行政事業(yè)單位內(nèi)部控制
——票據(jù)業(yè)務(wù)控制

劉慧芳

（太原市婦幼保健院，山西 太原 030012）

一、事業(yè)單位票據(jù)的種類

根據(jù)財(cái)政部于2012年10月11日公布的《財(cái)政票據(jù)管理辦法》（財(cái)政部令第70號(hào)），財(cái)政票據(jù)是指由財(cái)政部門監(jiān)（?。┲啤l(fā)放、管理，國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、具有公共管理或者公共服務(wù)職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織依法收取政府非稅收入或者從事非營(yíng)利性活動(dòng)收取財(cái)物時(shí)，向公民、法人和其他組織開具的憑證。具體分為：非稅收入類票據(jù)（非稅收入通用票據(jù)、非稅收入專用票據(jù)、非稅收入一般繳款書）、結(jié)算類票據(jù)、其他財(cái)政票據(jù)（公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)、醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)、社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)票據(jù)）。我單位票據(jù)使用主要有五種：分別是《山西省醫(yī)療門診收費(fèi)票據(jù)（機(jī)打票）》《山西省醫(yī)療門診收費(fèi)票據(jù)（手工票）》《山西省醫(yī)療住院收費(fèi)票據(jù)》《山西省醫(yī)療住院預(yù)交款統(tǒng)一收據(jù)（手工）》《山西省行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)（機(jī)打票）》。

二、票據(jù)的領(lǐng)購(gòu)

票據(jù)的領(lǐng)購(gòu)是向上一級(jí)財(cái)政局申請(qǐng)購(gòu)買。購(gòu)買時(shí)要出示《財(cái)政票據(jù)領(lǐng)購(gòu)證》?！敦?cái)政票據(jù)領(lǐng)購(gòu)證》詳細(xì)載明購(gòu)買時(shí)間、購(gòu)買票種、數(shù)量，每次購(gòu)買量不能超過本單位6個(gè)月的票據(jù)使用量。每次購(gòu)買時(shí)要提供前次票據(jù)使用情況，前次未審核通過，不得再次申領(lǐng)票據(jù)。

三、票據(jù)的使用、保管和核銷

（一）單位應(yīng)當(dāng)建立票據(jù)專管制度。設(shè)置票據(jù)專管員，對(duì)所使用的票據(jù)實(shí)行專人保管，專人負(fù)責(zé)制。對(duì)所購(gòu)入的票據(jù)要按種類進(jìn)行登記入冊(cè)，在票據(jù)管理系統(tǒng)中依次錄入票據(jù)起始號(hào)段、購(gòu)買時(shí)間、購(gòu)買數(shù)量。

（二）使用票據(jù)時(shí)，要依照先購(gòu)進(jìn)先使用的原則向收費(fèi)員發(fā)放票據(jù)。我院已使用電子票據(jù)管理系統(tǒng)，在使用時(shí)已將每位收費(fèi)員所領(lǐng)的票據(jù)起止號(hào)事先錄入電腦，在打印票據(jù)時(shí)，計(jì)算機(jī)會(huì)自動(dòng)產(chǎn)生一個(gè)核對(duì)號(hào)碼，如實(shí)際票號(hào)與系統(tǒng)號(hào)碼不一致，此張票據(jù)為作廢票據(jù)，票號(hào)始終保持連續(xù)唯一。醫(yī)院的票據(jù)主要以門診和住院票據(jù)為主。門診票據(jù)按規(guī)定打印姓名、性別、醫(yī)保類型、社會(huì)保險(xiǎn)號(hào)碼、費(fèi)用明細(xì)、合計(jì)金額等。對(duì)需要退款的患者，收費(fèi)員要將上下聯(lián)次全部收齊，履行退票簽字流程，經(jīng)收費(fèi)員審核后方可退款。住院票據(jù)分預(yù)交款和住院發(fā)票兩種，預(yù)交款是患者在住院時(shí)預(yù)先交付的款項(xiàng)，待出院結(jié)算時(shí)將預(yù)交款票據(jù)交回，收費(fèi)員開具出院發(fā)票，這是醫(yī)保報(bào)銷的主要依據(jù)。如有打印錯(cuò)誤，要將所有聯(lián)次收回，加蓋作廢蓋，保持號(hào)段連續(xù)，交由票據(jù)管理員審核。有關(guān)《行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)》的開具， 要嚴(yán)格依照相關(guān)規(guī)定，屬暫收、代收款項(xiàng)的往來款項(xiàng)可開具，如代收水電費(fèi)、伙食費(fèi)等。涉及應(yīng)稅的資金，應(yīng)開具稅票。

（三）票據(jù)使用完畢，使用單位應(yīng)當(dāng)按照要求填寫《票據(jù)核銷憑證》，按時(shí)間順序整理財(cái)政票據(jù)存根，裝訂成冊(cè)，統(tǒng)計(jì)票據(jù)名稱、票據(jù)本數(shù)、起始號(hào)碼、終止號(hào)碼、開票金額合計(jì)數(shù)，作廢張數(shù)。經(jīng)財(cái)政局核銷后，妥善保管存根聯(lián)，期限一般為5年，保存期滿需要銷毀的，報(bào)經(jīng)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)。

（四）票據(jù)的保管。對(duì)所有未領(lǐng)用和已審核完的票據(jù)都要妥善保存，要有專門的票據(jù)室整齊擺放，保持通風(fēng)干燥，防止潮濕發(fā)霉。

（五）票據(jù)丟失的，應(yīng)及時(shí)查明原因，書面報(bào)告上級(jí)機(jī)關(guān)，登報(bào)聲明。

四、票據(jù)業(yè)務(wù)在內(nèi)控中的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

（一）未建立票據(jù)內(nèi)控制度，導(dǎo)致票據(jù)管理無章可循、無據(jù)可依；對(duì)票據(jù)相關(guān)法律法規(guī)不熟悉，不了解與單位相關(guān)的各類票據(jù)的種類和使用范圍、形式和聯(lián)次；發(fā)票使用混亂。

（二）票據(jù)領(lǐng)購(gòu)程序不合規(guī)，未按照本單位的實(shí)際需求申請(qǐng)；一次申請(qǐng)過多或者過少，頻繁申領(lǐng)。

（三）票據(jù)使用和保管風(fēng)險(xiǎn)。

1、沒有做到票據(jù)的專人、專責(zé)、專賬、專庫(kù)（柜）管理。

2、票據(jù)號(hào)段保存不連續(xù)，票據(jù)沒有分類擺放。

3、票據(jù)保存不當(dāng)，保存期限太短，票據(jù)隨意銷毀。

（四）單位票據(jù)在用完后，未向財(cái)政部門辦理繳銷手續(xù)。

（五）票據(jù)專管人員沒有極強(qiáng)的責(zé)任心，對(duì)票據(jù)沒有進(jìn)行及時(shí)核對(duì)、整理、核銷。對(duì)丟失的票據(jù)未進(jìn)行及時(shí)上報(bào)。

（六）體現(xiàn)“不相容職務(wù)”原則，票據(jù)的管理崗位和票據(jù)使用崗位不相容，如開具票據(jù)的人不能自行審核票據(jù)。

五、財(cái)政票據(jù)電子化

隨著網(wǎng)絡(luò)信息化建設(shè)的不斷提升，票據(jù)管理也逐步向信息化轉(zhuǎn)型，2018年1月1日起，全省已啟用財(cái)政票據(jù)電子化管理系統(tǒng)，逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)政票據(jù)“綠色、環(huán)保、節(jié)能”；完善全省電子票據(jù)信息共享和運(yùn)用機(jī)制，財(cái)政局已于2018年12月發(fā)布《山西省財(cái)政電子票據(jù)管理改革實(shí)施方案的通知》，財(cái)政票據(jù)管理將進(jìn)入一個(gè)新時(shí)代，建立票據(jù)全程跟蹤機(jī)制，從發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)入庫(kù)、發(fā)放、使用、核銷、報(bào)廢、資金核算等過程采取了計(jì)算機(jī)電子化管理。加強(qiáng)了票據(jù)在使用過程中的監(jiān)管。

六、結(jié)語

內(nèi)部控制不論在管理理論研究上還是在實(shí)踐應(yīng)用中都是個(gè)大課題，票據(jù)管理作為內(nèi)控的一個(gè)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，其作用不言而喻。隨著電子化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，票據(jù)管理將由電子逐漸代替手工，由無紙化代替紙制票據(jù)，將電子票據(jù)系統(tǒng)與賬務(wù)系統(tǒng)相結(jié)合，電子票據(jù)中所開具的每一張票據(jù)與賬務(wù)系統(tǒng)一一對(duì)應(yīng)，在數(shù)據(jù)篩選，統(tǒng)計(jì)、堵塞漏洞，全面管控發(fā)揮重要作用。