行政事業(yè)單位內部控制有效性評價與優(yōu)化策略探究

王穎怡

摘要：近年來，國家對行政事業(yè)單位的管理工作也越來越重視，加強行政事業(yè)單位的內部控制，一方面，有利于實現(xiàn)國家監(jiān)管部門對行政事業(yè)單位的監(jiān)督和管理，保證國家財政資金的合理化利用;另一方面，加強內部控制有助于提升行政事業(yè)單位的服務水平，可以保證行政事業(yè)單位內部財務工作的規(guī)范性，有利于優(yōu)化內部管理，促進資源的優(yōu)化配置。內部控制是一種科學的管理方法，在行政事業(yè)單位內部加強控制，是行政事業(yè)單位體制改革不斷完善和深化的需要。

關鍵詞：行政事業(yè)單位;內部控制;有效性評價;優(yōu)化策略;探究

一、加強內部控制對行政事業(yè)單位的作用

加強單位的內部控制能夠在一定程度上促進其內部管理體系的完善，同時有利于對事業(yè)單位的工作流程進行簡化，提升內部管理的效率[1]。加強對行政事業(yè)單位的內部控制有助于降低行政事業(yè)的行政管理成本，雖然我國的行政事業(yè)單位受到國家相關部門的監(jiān)督，但是外部監(jiān)督的力度畢竟有限，而且監(jiān)督的方式以事后監(jiān)督為主，不能實現(xiàn)對行政事業(yè)單位的全面監(jiān)管，因此需要單位內部重視建立自己的監(jiān)督控制機制，同時制定符合行政事業(yè)單位自身業(yè)務特點的剛性標準，可以在一定程度上降低單位的不必要支出，可以有效的降低單位管理成本。

二、行政事業(yè)單位內部控制的特點

其一，內部側重公共服務。我國行政事業(yè)單位主要是履行公共管理和服務職能，行政事業(yè)單位經營活動所需資金的一個重要來源是國家財政撥款，這決定了其內部控制的目的是提升社會公共服務的效率[2]。事業(yè)單位的內部控制具有公共性特點，我國行政事業(yè)單位加強內部控制主要希望通過完善內控提升公共服務的效率，同時實現(xiàn)社會的公平。

其二，資金利用的非營利性。由于我國行政事業(yè)單位的經營活動不以營利為目的，所以其與以盈利為目的組織的內部控制存在本質的區(qū)別。加強行政事業(yè)單位內部控制主要是為了保障資金的安全，同時發(fā)揮資金的最大效用，以防控工作中各種類型的風險。

三、行政事業(yè)單位內部控制中存在的問題

（一）內部控制的重視度不夠

內部控制在如今的行政事業(yè)單位的發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，但是結合當前行政事業(yè)單位的發(fā)展狀況來看，部分單位對內部控制的重視度不夠，是緣于對工作過程中所存在的風險意識不強。內部控制是一個復雜的體系，需要單位內部各有關部門和崗位加強溝通、相互協(xié)調、形成聯(lián)動機制，也就是說需要單位全體人員的參與。實際上，很多同志對此認識不夠，認為行政事業(yè)單位有黨紀政紀的約束，無須再制定條條框框，增加工作的復雜性，降低工作的效率。

（二）內部控制的監(jiān)督機制不健全

監(jiān)督可以約束行政事業(yè)單位各部門的經濟活動，促使其規(guī)范操作。許多單位在加強內部控制的過程中，沒有設立獨立的內部審計監(jiān)督部門，并且內部審計監(jiān)督工作由財務人員兼任，沒有實現(xiàn)財務崗位與監(jiān)督崗位的分離，進而導致監(jiān)督的作用難以有效的發(fā)揮。預算管理工作是行政事業(yè)單位內部管理的重點，部分行政事業(yè)單位缺乏對預算各環(huán)節(jié)特別是預算執(zhí)行過程中的有效監(jiān)督，沒有制定科學的預算支出標準，導致預算管理的效果不理想。

（三）缺乏專業(yè)的內部控制人才

從財政部發(fā)布的《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》自2014年1月1日起正式實施以來，缺乏專業(yè)的內部控制人才阻礙了這項工作有效推進。行政事業(yè)單位受現(xiàn)有人事制度的制約，普遍存在編制少，人員緊張，工作任務重的現(xiàn)狀，一人多崗的現(xiàn)象也非常普遍。除此之外，如果行政事業(yè)單位需要開展一項工作，基本都是在原有工作人員的基礎上進行展開，如果工作涉及相關的專業(yè)知識也都是通過臨時培訓來補充。內部控制工作也是如此，大部分行政事業(yè)單位內部控制工作的推進都是在辦公室進行，辦公室雜事多，日常事務繁雜，內部控制往往成了一項擺設，趨于形式化，所以難以發(fā)揮其應有的效用。

四、行政事業(yè)單位加強內部控制的優(yōu)化策略

（一）重視優(yōu)化內部控制環(huán)境

行政事業(yè)單位要對內部控制進行優(yōu)化，需要重視改善單位內部環(huán)境，這是提升內控質量的前提。領導重視和推動是內控制度建設和實施的最重要的保障，所以內部控制的建設和實施首先要得到單位領導的支持和推動。要強化內部控制的領導責任，從根本上加強領導對內部控制的重視。行政事業(yè)單位可以開展多種形式的宣傳，讓內部控制的必要性和基本要求深入人心。形成“人人學內控、處處講內控”的氛圍，為內部控制的開展打下堅實的基礎。讓每一位領導和職工都樹立起風險防范意識，進一步增強責任感和使命感，實現(xiàn)內控理念的轉變，從而在行政事業(yè)單位內部營造良好的內控氛圍，確保內部控制工作順利推進。

（二）重視培養(yǎng)專業(yè)的內控人才

行政事業(yè)單位的內部控制工作離不開專業(yè)的人才，需要行政事業(yè)單位要重視對專業(yè)人才的培養(yǎng)。行政事業(yè)單位應加強內部控制知識的宣傳工作，使工作具備內控的理念;財政部門多組織內部控制的專題培訓，加強對內部控制人員的培養(yǎng)。單位應不定期開展業(yè)務培訓工作，對行政事業(yè)單位的工作人員加強基本理論知識與技能的培訓。

（三）重視優(yōu)化內部控制體系

行政事業(yè)單位在進行內部控制時，要從內控的內涵和精神出發(fā)，以發(fā)揮內部控制的真正作用。

1.在行政事業(yè)單位內部控制的過程中，單位領導發(fā)揮著重要作用，領導要重視科學的進行決策，以推動內部控制的有效進行。行政事業(yè)單位的內部控制是一項系統(tǒng)的工作，其涉及到多方面的業(yè)務，如單位的預算業(yè)務、采購業(yè)務等，內部控制要保證各項工作的協(xié)調性，因此行政事業(yè)單位內部應加強各部門之間的溝通，建立聯(lián)動機制，以提升內控的效率。領導重視和推動是內控制度建設和實施的最重要的保障。

2.加強行政事業(yè)單位內部控制需要重視建立內部制約機制，這是強化內部控制的重要方法，行政事業(yè)單位可以建立崗位約束機制，明確權責等方式加強制約與監(jiān)督，通過約束與監(jiān)督將內控工作落實到具體的工作環(huán)節(jié)中。

3.“治未病”是實現(xiàn)內部控制的主要特點。通過制衡機制對行政事業(yè)單位活動中的各種風險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正。內部控制制度設計，將風險管理點口前移，防患于未然。

4.內部控制體系的建設，流程再造是必要的方法。單位通過對各個業(yè)務環(huán)節(jié)認真進行合理推理，分析重建各個業(yè)務執(zhí)行過程中的內險防控點，并針對各個風險點提出有效的制約管理制度。平衡風險和效益的關系，制定確實可行的制度。

單位應結合自身業(yè)務工作的特點與要求，結合單位實際人力的現(xiàn)狀，根據內部控制的成本效益原則，權衡風險和收益的關系，建設內部控制體系。對確保單位規(guī)范高效的履職盡責，防范內部風險隱患，提高單位的管理水平發(fā)揮的重要的作用。

（四）注意內部控制工作成果的運用

注意內部控制成果的運用和評價，更好的將內部控制工作與廉政風險防范、部門預算管理、績效評價等工作相結合，增加工作的統(tǒng)籌性、協(xié)調性、同步性，將內控核心職能日?；?、常態(tài)化，提高工作效率和執(zhí)行力，提高單位管理效能。

（五）建立科學高效的內控監(jiān)督機制

行政事業(yè)單位要優(yōu)化內部控制，應以完善的內部監(jiān)督審計體系為前提，只有加強內部審計監(jiān)督才能保證行政事業(yè)單位工作的有序進行，從而避免一些暗箱操作行為[3]。行政事業(yè)單位可以建立獨立的審計監(jiān)督部門，提升審計監(jiān)督工作的獨立性和有效性，審計監(jiān)督部門不能置于財務部門之下，審計部門的管理人員應設兩名，一名外部選聘，一名內部選拔，通過完善監(jiān)督機制保證行政事業(yè)單位開展內部經營活動以及外部公共服務活動的公平性。

五、結束語

隨著社會的不斷發(fā)展，行政事業(yè)單位要實現(xiàn)其精細化管理需要加強內部控制，內部的科學化管理是保證其履行職能的前提和基礎。為了促進行政事業(yè)單位內部的管理規(guī)范化、科學性，其需要重視加強內部控制，對行政事業(yè)單位的內部控制主要包括內部環(huán)境、風險的評估、內部監(jiān)督等。通過全面系統(tǒng)的進行內部管理，提升了行政事業(yè)單位的工作效率，保障了資金管理目標的科學性。

參考文獻：

[1]王晴.行政事業(yè)單位內部控制有效性評價與優(yōu)化策略研究[D].江蘇科技大學，2017.

[2]王琳.行政事業(yè)單位內部控制有效性評價與優(yōu)化策略研究[J].納稅，2018 （15）：168.

[3]李瑩瑩.行政事業(yè)單位內部控制有效性評價與優(yōu)化策略研究[J].財會學習，2018 （15）：254-255.