財稅改革方向和政策建議分析

陳英爽

摘要：隨著我黨提出加快財稅體制改革的全新要求，我國已經(jīng)全面進(jìn)入財稅改革的重要階段。當(dāng)下我國財稅增長速度出現(xiàn)明顯的下滑，剛性支出逐漸增長，社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過財稅改革的速度。我國政策制度必須長短相結(jié)合才能夠為財稅改革提供動力，長期政策要保持充足的整體協(xié)調(diào)性，短期政策則應(yīng)當(dāng)有足夠的力度，富有針對性。本文就財稅改革方向和政策建議做出探究，以望能夠幫助財稅改革的方向充分適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)的變化。

關(guān)鍵詞：財稅改革;改革方向;政策建議

當(dāng)下，我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展已經(jīng)全面進(jìn)入新階段，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展面臨全新的機遇和挑戰(zhàn)。作為宏觀政策體系的重要構(gòu)成部分，財稅改革在當(dāng)下社會背景下有著重要的現(xiàn)實意義，同時財稅改革也是為了順應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢以及社會的發(fā)展格局要求。應(yīng)當(dāng)將財稅政策充分貫徹落實，并站在宏觀的角度去轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，對以往的財稅改革的效果進(jìn)行梳理總結(jié)，積極汲取有效經(jīng)驗，從當(dāng)下財稅體制中找到問題并采取針對性的改革措施，進(jìn)而助力我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，真正意義上實現(xiàn)中華民族的偉大復(fù)興。

一、財稅體制改革的目的

現(xiàn)階段我國政府已經(jīng)將建立現(xiàn)代化財稅制度當(dāng)做是當(dāng)下財稅體制改革的重要目標(biāo)，其中就包括了中央及地方政府財稅管理制度、現(xiàn)代預(yù)算制度以及現(xiàn)代稅收制度[1]。簡而言之，把當(dāng)下國際財政經(jīng)驗與中國的實際國情狀況相結(jié)合，并參照市場經(jīng)濟(jì)體制下國際通行做法制定出的能夠在我國使用的現(xiàn)代財政制度就是目前針對財稅改革的重要內(nèi)容。對財稅體制進(jìn)行改革必須確保其能夠符合我國的經(jīng)濟(jì)特征，將我國財稅制度與國際通行做法之間的差距不斷縮小，并在此基礎(chǔ)上來探尋真正適合我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財稅體制，具備中國特色主義特色的財政制度。共同性、趨勢性以及差異性并存是當(dāng)下世界各國財稅制度的特點，因此，中國財稅體制的改革有著廣闊的發(fā)展空間。我們應(yīng)當(dāng)在財稅改革的過程中不斷對原有的財稅制度進(jìn)行創(chuàng)新，自金融風(fēng)暴爆發(fā)以來我們就應(yīng)當(dāng)從中看出西方某些國家的財稅制度中其實存在很大的問題，我們不能只依靠借鑒和學(xué)習(xí)其他國家財稅制度中的先進(jìn)經(jīng)驗來對中國的財稅制度進(jìn)行改革，要以自身實際情況為基礎(chǔ)，不斷進(jìn)行創(chuàng)新才是財稅改革的正確方向?，F(xiàn)代化財稅體制改革并不是一蹴而就的，而是需要花費很長一段時間以及諸多精力才能夠得以實現(xiàn)。

二、現(xiàn)階段財稅改革的趨勢

（一）上下聯(lián)動的財稅改革

財稅改革并不是單單上層政府決策就可以實現(xiàn)的，自上而下的頂層設(shè)計以及自下而上的共同推動[2]。由于現(xiàn)行的財稅體制已經(jīng)實行多年，已經(jīng)形成了依賴性較強的利益格局、行為模式以及思想觀念，因此，對于財稅體制的改革要對制度進(jìn)行更加深入的改革，將傳統(tǒng)的依賴性徹底打破。要確保政府決策層領(lǐng)導(dǎo)人員有充足的歷史責(zé)任感，精準(zhǔn)把握改革開放的具體進(jìn)程，用堅定不移的決心去推動改革開放的發(fā)展。

（二）創(chuàng)新與改革并行

對于財稅改革而言，并不僅僅意味著對政策制度進(jìn)行調(diào)整，同時還要對制度進(jìn)行創(chuàng)新優(yōu)化[3]。面對當(dāng)下的社會經(jīng)濟(jì)形式，對于財稅的改革并不能停留在修補制度缺陷的層面上，而是應(yīng)當(dāng)切實參照當(dāng)下的社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，積極采用法律、制度、理論以及政策等重要手段，不斷推動財稅改革的創(chuàng)新理論。用時，還要真正將理論付諸實踐，通過實踐將理論轉(zhuǎn)化為豐碩的成果。政府部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)社會形式的不同來對財稅制度進(jìn)行調(diào)整，引導(dǎo)各地政府部門進(jìn)行大膽的探索，深化改革工作，為財稅改革進(jìn)行添加源源不斷的推動力。

三、財稅改革的相關(guān)政策建議

關(guān)于我國財稅改革的內(nèi)容和目標(biāo)大體包括兩個方面，社會發(fā)展方面以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面，應(yīng)當(dāng)把經(jīng)濟(jì)與社會共同發(fā)展作為財稅改革的最終目標(biāo)，細(xì)化財稅體制，聯(lián)合其社會集體的力量，推動財稅改革。財稅改革的目標(biāo)不僅僅為了讓我國經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定，更需要保障社會的穩(wěn)定，我們要從社會改革、政治改革以及環(huán)境改革等方面同步化進(jìn)行。

（一）結(jié)構(gòu)性減稅制度應(yīng)當(dāng)積極推行

在我國，結(jié)構(gòu)性減稅還屬于一種更加深層次的稅制改革內(nèi)容，要實現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅就必須要站在全局的角度，切實做到統(tǒng)籌兼顧[4]。政府正常執(zhí)政的基礎(chǔ)就是確保稅收的正常運行，在社會公共福利水平逐步提升的背景下，稅收工作能夠直接影響到政府執(zhí)政目標(biāo)的實現(xiàn)。我們對西方國家稅負(fù)總體曲線進(jìn)行分析可知，之所以其呈現(xiàn)出一種上升趨勢是因為二戰(zhàn)之后政府逐步提升社會公共福利水平，進(jìn)而鞏固政府的政權(quán)，達(dá)到社會穩(wěn)定的目的，因此西方國家相應(yīng)都在主體強化財稅制度建設(shè)力度。歐美國家在20世紀(jì)90年代成曾嘗試過供給學(xué)派的政策理論，實行減稅改革，將個人所得稅邊際稅率下調(diào)，并著重強化流轉(zhuǎn)稅制建設(shè)將增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率上調(diào)為百分之15以上。而我國當(dāng)下正處于社會福利增長的重要階段，相較于發(fā)達(dá)國家，我國的人均財政稅收明顯不足，因此，保證稅收的正常增長是開展結(jié)構(gòu)性減稅的基本前提。

（二）建立中央以及地方政府財政匹配的財政體系

我國財稅改革中面臨的重要問題就是中央以及地方政府財力與事權(quán)出入較大，因此，建立中央以及正度財政相匹配的財政體系尤為重要[5]。對于中央與地方的事權(quán)與支出責(zé)任應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步明確，關(guān)于這個問題，我國1994年進(jìn)行分稅制改革的時候就已經(jīng)想要通過改革解決該問題，但是效果并不顯著，我國財政體系中地方稅收體系出現(xiàn)漏洞，提供基層服務(wù)能力不足以及基層財政困難的問題及時在當(dāng)下依然十分顯著。面對這些存在于我國行政管理體制中并且尚未得到解決的矛盾，急需進(jìn)行財稅改革來解決這些難題。我國改革開放初期，行政層級較多，形成了中央至省，省至市，市到縣，縣到鄉(xiāng)的政府體制，這樣的政府體制很難將財稅管理體制中國的難度得到責(zé)任劃分，甚至說無法形成一種主體稅種以及一級預(yù)算的財政問題。由此而言，當(dāng)前財政體制改革的唯一出路就是將傳統(tǒng)的五級分稅制改為三級分稅制，采用扁平化的稅收管理制度，切實調(diào)整匹配中央以及地方政府的事權(quán)以及財力。

（三）財政轉(zhuǎn)移支付制度的改革

要實現(xiàn)主體功能區(qū)的建設(shè)還需要推行財政轉(zhuǎn)移支付制度的改革。首先政府應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)膹娀D(zhuǎn)移支付的力度，要參照地方支出責(zé)任范圍的生態(tài)保護(hù)支出項目與自然保護(hù)區(qū)的支出保護(hù)項目進(jìn)行支付標(biāo)準(zhǔn)財政支出的預(yù)測。思想轉(zhuǎn)移支付系數(shù)提升策略，強化整點生態(tài)功能區(qū)的轉(zhuǎn)移制度力度金均衡性。最后，要構(gòu)建出各個地區(qū)之間橫向援助的財政機制，在堅守中央到地方政府縱向轉(zhuǎn)移支付的基礎(chǔ)原則的同時，還要注重從經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)向財力薄弱的地域進(jìn)行橫向轉(zhuǎn)移支付。

（四）將資源稅征稅范圍進(jìn)行拓展

我國政府明顯指出，要將資源稅征稅范圍拓展到這種自然資源范圍內(nèi)。人們對于資源概念還局限于傳統(tǒng)的礦產(chǎn)資源，但是資源其實應(yīng)當(dāng)包括荒地、草原、水流以及山川等資源。就目前而言。我們首先應(yīng)當(dāng)將水只眼納入資源稅征收的范圍之內(nèi)，這不僅僅能提升國民的資源保護(hù)意識，同時能夠促進(jìn)我國稅收工作順利的開展。此外，還應(yīng)當(dāng)強化環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資抵免力度，在企業(yè)所得稅的抵扣范圍內(nèi)加入脫硝設(shè)備的稅收制度，對環(huán)境保護(hù)設(shè)備的優(yōu)惠目錄進(jìn)行優(yōu)化甚至是修改，要站在落實現(xiàn)有資源綜合利用稅收的優(yōu)惠政策上強化稅收支持力度，推進(jìn)我國財稅制度的改革。

四、結(jié)語

面對當(dāng)下社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢，對我國財稅體系制度進(jìn)行改革要確保其適應(yīng)性以及合理性，要以我國實際經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀為基礎(chǔ)，用改革來推動我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。我國目前正處于重要的戰(zhàn)略機遇時期，要發(fā)展我國經(jīng)濟(jì)就必須要保證其能夠負(fù)荷我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的階段性特征。同樣，我們還要不斷地深入財稅改革，用更加嚴(yán)謹(jǐn)、合理、科學(xué)的態(tài)度去面對財稅改革，為我國社會及經(jīng)濟(jì)的增長打下良好的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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