高校科研經(jīng)費管理探討

趙麗　孟德富

[提要] 隨著高等學院各類科研經(jīng)費持續(xù)快速增長，高?？蒲泄ぷ魅〉蔑@著成績，但科研經(jīng)費管理體制及運行機制中存在的問題逐漸凸顯，制約科技創(chuàng)新能力的提升。建立適應科學研究規(guī)律、相對靈活高效的高?？蒲薪?jīng)費管理體制，找準導致高校科研經(jīng)費管理低效的原因并找到堵塞漏洞的辦法，是當前高校科研經(jīng)費管理十分緊迫的現(xiàn)實課題。

關(guān)鍵詞：高等院校;科研經(jīng)費;管理;對策

中圖分類號：G647 文獻標識碼：A

收錄日期：2019年9月12日

近年來，隨著我國政府對科技強國戰(zhàn)略的進一步強化，高校在國家創(chuàng)新體系中的地位顯著提高，高校承接的科研項目和所獲得的科研經(jīng)費均有了較大幅度的增長，科研經(jīng)費已成為促進高校發(fā)展的重要資金來源渠道之一。由于高校社會化改革進一步向縱深發(fā)展，科研成果社會化趨勢日趨明顯，科研資金的來源渠道也越來越廣，高校科研經(jīng)費的管理和核算已成為高校財務管理的重要組成部分。

一、高?？蒲薪?jīng)費來源渠道及管理現(xiàn)狀

（一）科研經(jīng)費主要來源及結(jié)構(gòu)。高校科研經(jīng)費按照來源渠道大體分為兩類：縱向科研經(jīng)費和橫向科研經(jīng)費?？v向科研經(jīng)費指列入國家、地方政府科技發(fā)展計劃，并由政府財政直接撥付資助的科研經(jīng)費;外國政府或國際組織相關(guān)科技計劃資助的科研項目經(jīng)費等。橫向科研經(jīng)費指承接國外企業(yè)或國內(nèi)企事業(yè)單位的技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)服務、技術(shù)咨詢等項目經(jīng)費。國家科研經(jīng)費撥款管理體制是采用條塊分割的管理模式，重大科研經(jīng)費撥款都是通過國家各部委立項、審批、下?lián)?，?jīng)費管理實行財政部及主管各部委雙重管理。

（二）現(xiàn)行科研經(jīng)費管理體制及運行機制。高校對科研經(jīng)費的管理多采取科研管理部門、學院、財務部門分工協(xié)作，共同管理科研經(jīng)費的管理模式。科研管理部門主要負責科研項目立項、合同、項目實施、驗收的組織管理;學院負責對本單位科研經(jīng)費的組織管理及監(jiān)管;財務部門負責科研經(jīng)費核算的組織管理?？蒲薪?jīng)費一般采用集權(quán)型財務管理模式，實施“統(tǒng)一管理、集中核算、單獨記賬、專款專用”管理體制。財務部門對科研經(jīng)費的核算基本實現(xiàn)了精細化管理，所有科研項目可按照不同的預算分類，分項控制、分項核算?？蒲薪?jīng)費既可按照《高等學校會計制度》要求的會計科目分類核算，也可按照不同主管部門項目預算支出分類的要求進行預算明細核算，實現(xiàn)了所有科研項目核算信息公開、透明，教師通過校園網(wǎng)可及時查詢項目收支結(jié)余情況，實現(xiàn)了財務核算、查詢信息最大化，滿足了不同管理者的需要。

（三）科研經(jīng)費管理責任及控制機制。為保證科研項目經(jīng)費安全合理使用，高等學校建立了較為完善的經(jīng)濟責任機制及財務管理的內(nèi)部控制機制。如：項目負責人經(jīng)費印鑒備案機制、經(jīng)費支出報賬審批機制、預算審核機制、固定資產(chǎn)驗收審核機制、資產(chǎn)處置報廢審核機制、科研經(jīng)費外撥審核機制、銀行卡支付勞務費的發(fā)放機制、招標采購及合同管理的運行機制等。完善的運行機制及控制機制的建立，有效地控制和防范了財務風險。

以某教育部直屬重點綜合性大學的合同管理、招標采購管理為例，該校制定了《招標采購管理辦法》和《合同管理實施細則》，對合同管理實行統(tǒng)一授權(quán)、歸口管理、分工負責的工作機制，各單位未經(jīng)學校授權(quán)，不得對外簽訂各種合同協(xié)議?？蒲泄芾聿块T只負責學校組織科研收入的協(xié)作合同及預算中明確的外協(xié)經(jīng)費合同的簽訂?？蒲薪?jīng)費支出所涉及合同全部由學校招標與采購管理中心簽訂。財務部門設立重大項目資金管理科室，負責對采購招標、合同簽訂等工作的財務監(jiān)督，嚴格控制無合同、超范圍、提前支付等現(xiàn)象的發(fā)生。合同簽訂、合同審核歸口管理、分工負責，有效防范了由合同引發(fā)的各種經(jīng)濟糾紛，有效控制了商業(yè)賄賂，防范了資金支付的財務風險。

二、高?？蒲薪?jīng)費管理中存在的問題

（一）科研課題立項評審欠透明，導致重復立項和教師科研機會的不平等。目前，我國大部分高?？蒲谢鸹旧喜捎贸鯇?、同行專家評議、學科評審組評審的“三步走”的評審流程。但由于對評審的流程、標準、過程以及評委情況通常不公開，對于課題申報是否成功的原因通常也沒有公開說明，難免會有人為因素干擾，導致科研課題立項評審缺乏應有的透明性、公平性。許多高校又把科研課題及經(jīng)費作為聘任和考核教師的重要指標，管理政策上多把科研課題與教師的各項利益掛鉤，造成科研人員為爭取更多的科研經(jīng)費找門路、走關(guān)系，甚至以相同研究內(nèi)容改頭換面而多方申報課題項目，造成科研經(jīng)費重復投入，使用效益低下，給科研經(jīng)費的規(guī)范使用和管理帶來不利的影響。

（二）科研經(jīng)費預算制度不科學，經(jīng)費預算缺乏精準性而形同虛設。當前的科研課題經(jīng)費預算編制分為直接費用和間接費用。由于直接費用項目設置過于粗放，往往不能夠準確反映課題的實際支出;又由于間接費用的預算管理方式也與高校會計核算制度有脫節(jié)，造成間接費用計算分攤依據(jù)的不夠明確。當下針對科研項目的支出科目、預算定額等尚未建立科學統(tǒng)一的國家標準，一般項目在立項時都僅有粗放的經(jīng)費指導數(shù)，要求非財務專業(yè)的科研人員編制準確、可行的課題經(jīng)費預算，難度可想而知。此外，盡管科研經(jīng)費主管部門一般都要求課題申報單位編制預算時必須有財務人員參與，也會因為課題負責人缺乏經(jīng)費管理的知識和技能，財務人員缺乏對科研領(lǐng)域?qū)I(yè)知識的了解，或在編制預算時有可能未全面掌握第一手資料等原因，影響到課題經(jīng)費預算的科學性。

（三）課題組層面的經(jīng)費管理意識和能力存在一定差距。課題制賦予課題負責人很大的自主權(quán)。目前，高校普遍實行的是課題負責人經(jīng)濟責任制，在遵守國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)制度的前提下，項目負責人按計劃自主支配使用項目經(jīng)費，同時對項目執(zhí)行過程中所發(fā)生經(jīng)濟行為的真實性、合法性、合理性和有效性承擔相應的經(jīng)濟責任。但由于培訓教育不到位，以及對政策的理解存在偏差，部分科研人員認為經(jīng)費一爭取到，就成了自己個人的錢，甚至認為想怎么花就怎么花。

科研經(jīng)費的管理被認為僅僅是財務部門的事?？蒲泄芾聿块T主要關(guān)注爭取項目，對于科研經(jīng)費的管理介入較少。課題負責人一般都是科研人員，他們?nèi)狈镜呢攧蘸蜁嬛R。這些都導致了課題負責人、科研管理部門以及財務管理部門之間的溝通困難，責任不明確，甚至出現(xiàn)相互推卸責任等情況。作為科研經(jīng)費實際支出的源頭，課題組層面的經(jīng)費管理是整個科研經(jīng)費管理的關(guān)鍵。因此，樹立正確的科研經(jīng)費使用理念，提高相應的經(jīng)費管理能力非常關(guān)鍵。

（四）科研經(jīng)費管理只是單純的“階段管理”而不是“過程管理”。當前，不少高?？萍疾块T的工作主要是放在辦理課題申報和課題結(jié)報上，對于經(jīng)費使用審核等中間環(huán)節(jié)的細致性工作管理不到位。某些科研經(jīng)費并沒有充分用到科研項目上，某些科研人員以合作的名義等變通手段將科研經(jīng)費轉(zhuǎn)移到合作單位，游離高校科研經(jīng)費管理人員的監(jiān)督視線，最終將科研經(jīng)費轉(zhuǎn)變?yōu)樗接胸敭a(chǎn)?？梢?，只管兩頭不管中間的“階段管理”的結(jié)果無異于“放牛式”管理。單純的只管申報和結(jié)題而不過問過程的做法是有失偏頗的。

（五）科研課題結(jié)題結(jié)余經(jīng)費管理缺失，造成大量結(jié)余經(jīng)費閑置或浪費。分析高?？蒲姓n題結(jié)題結(jié)余經(jīng)費的管理現(xiàn)狀，不難發(fā)現(xiàn)主要有兩個方面的缺失：一是課題結(jié)題不結(jié)賬，造成大量結(jié)余經(jīng)費的閑置沉淀。二是管理部門對課題結(jié)余經(jīng)費的支出沒有制度約束，造成大量結(jié)余經(jīng)費被課題組隨意“消費”，科研經(jīng)費不能發(fā)揮應有的效益。

三、解決高?？蒲薪?jīng)費管理問題的建議

（一）建立和完善高?？蒲姓n題立項評審透明機制，規(guī)避重復立項。為突出強調(diào)高?？蒲械膭?chuàng)新性及其成果的實用性，應當摒棄唯職稱或資歷的門檻思想，立足于鼓勵新人，激發(fā)新思想，開展原創(chuàng)性的科學研究，規(guī)避當前科研課題重復立項、過度集中在少數(shù)“權(quán)威人士”、“學術(shù)大佬”手里，一般教師卻資助不足而參與率不高的矛盾。要建立和完善高?？蒲姓n題立項評審透明機制，及時將參與課題立項評審的評委及其情況，以及課題立項評審的標準、流程和結(jié)果公示，同時配套建立責任倒查的問責制度，力求科研課題立項評審流程公開透明，使一般教師中真正優(yōu)秀的科研課題也能得到及時足額的資助。

（二）改革預算管理制度，提高科研經(jīng)費預算精準性。首先，要求課題負責人充分了解項目經(jīng)費的使用范圍，把握經(jīng)費支出科目的內(nèi)涵。直接費用是指課題研究開發(fā)過程中發(fā)生的與之直接相關(guān)的費用，間接費用是指承擔課題任務的單位在組織實施課題的過程中發(fā)生的無法在直接費用中列支的相關(guān)費用，參照企業(yè)會計核算方法，實行制造成本法。為提高科研經(jīng)費預算的精準性，高校在課題經(jīng)費預算申請編制階段，應要求計財處專人指導、培訓課題負責人準確理解預算科目的含義。其次，要求在編制科研項目經(jīng)費預算時，在遵循多重目標相關(guān)性、政策相符性與經(jīng)濟合理性多重原則的前提下，科學確定科研項目中各方面經(jīng)費支出的比例，保證合理使用科研經(jīng)費，使得科研經(jīng)費獲取最大化效益。

（三）增強課題組層面的經(jīng)費管理意識。學校應當做好各相關(guān)職能部門的溝通協(xié)調(diào)工作，真正做到各負其責，共同做好科研經(jīng)費的管理、服務和監(jiān)督工作。如科研管理部門不僅要做好項目立項和到校入賬分配工作，還要把好外撥款這一關(guān)。對于日?？蒲谢顒又械拇箢~支出，必要時財務部門也可會同科研管理部門來保證支出的合理性。而院系負責人更熟悉具體學科，因此在支出審核時能夠從科研角度落實財務監(jiān)督責任。同時加強對課題負責人的政策性培訓，保證在課題組層面項目負責人了解國家政策，理解經(jīng)費管理的基本原則。建立科研秘書備案制度，定期對這些科研秘書進行培訓，宣講科研經(jīng)費政策、科研經(jīng)費使用要點、財務報銷規(guī)定等，為課題組規(guī)范使用科研經(jīng)費提供具體業(yè)務指導。

（四）建立科研經(jīng)費預算和使用全過程內(nèi)部控制體系。首先，高校應該建立配套的高校科研經(jīng)費全過程管理組織體系。為了實現(xiàn)對科研經(jīng)費的全過程管理，理想的做法是科技、審計、財務等科研管理部門從課題申報到中間檢查管理乃至課題結(jié)報都要全程跟蹤，科研經(jīng)費的轉(zhuǎn)移使用都要有清晰的路徑和合法的賬單證明，所有的科研經(jīng)費使用支出都處于科研管理部門的監(jiān)控之下，建立科研、計財、審計和紀檢監(jiān)察等職能部門統(tǒng)一行動、分工協(xié)作管理科研經(jīng)費的組織體系。其次，高校應強化對科研經(jīng)費預算執(zhí)行和使用的“事前控制”，規(guī)范科研經(jīng)費的分配方式和渠道，重構(gòu)科研人員經(jīng)費開支范圍。高?？梢蚤_發(fā)使用科研經(jīng)費預算控制模板系統(tǒng)，并配套出臺加強科研經(jīng)費支出相關(guān)的管理文件，以控制經(jīng)費使用總體上不超過預算。為避免科研經(jīng)費被濫用和挪用，規(guī)范經(jīng)費的分配方式和渠道。采用科研經(jīng)費和科研管理費兩條線管理，在保護科研人員申報科研項目積極性的同時，扭轉(zhuǎn)其視項目經(jīng)費為自己私有財產(chǎn)的錯誤觀念，避免經(jīng)費和管理費的混亂使用。

（五）重視做好結(jié)題財務驗收管理，避免科研結(jié)余經(jīng)費閑置沉淀或浪費。首先，要依據(jù)國家有關(guān)政策，結(jié)合學校實際情況，制定本校的科研結(jié)余經(jīng)費管理制度規(guī)定，細化對科研結(jié)余經(jīng)費使用原則和范圍的界定，明確處置辦法。對于通過結(jié)題驗收課題的結(jié)余經(jīng)費，可以留作科研人員繼續(xù)深入研究經(jīng)費，也可轉(zhuǎn)入學校科研發(fā)展基金，作為自主創(chuàng)新等新課題的準備資金，調(diào)動更多教師的科研積極性。其次，要加強學校計財、審計與科研部門的溝通，結(jié)題驗收前必須將審計部門提出的整改意見落實到位，結(jié)題時計財部門要協(xié)助課題負責人審核經(jīng)費結(jié)余情況，填制科研經(jīng)費決算報表;結(jié)題驗收通過后，計財部門依據(jù)有關(guān)管理規(guī)定及時敦促課題負責人規(guī)范處理結(jié)余經(jīng)費，并將結(jié)賬的情況通知科研部門。

主要參考文獻：

[1]騰興利.高等教育財務管理創(chuàng)新途徑研究[J].會計之友，2011（4上）.

[2]呂海蓉，張海平.高校科研管理存在的問題與對策[J].商業(yè)會計，2013（22）.

[3]湯靖.高?？蒲薪?jīng)費審計問題及其對策淺析[J].財會通訊（綜合版），2016（1）.

[4]曲大成.高校科研經(jīng)費間接成本補償機制改革問題探討[J].北京理工大學學報（社會科學版），2017（12）.