企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問(wèn)題及優(yōu)化措施分析

唐修俊

導(dǎo)言：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和改革創(chuàng)新，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。中小企業(yè)作為我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主體，承擔(dān)本行業(yè)的生產(chǎn)、研發(fā)和銷售業(yè)務(wù)。然而，由于自身原因，也存在著一系列的管理問(wèn)題。大問(wèn)題是內(nèi)部管理流程不順暢，經(jīng)營(yíng)成本過(guò)高，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率低下，最終導(dǎo)致產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)，增加了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，利潤(rùn)水平不高。內(nèi)部控制管理是近年來(lái)在我國(guó)企業(yè)、行政事業(yè)單位和事業(yè)單位實(shí)施的一項(xiàng)內(nèi)部管理制度。

1 我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部控制管理過(guò)程中存在的問(wèn)題

1.1風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估防范缺乏系統(tǒng)性

企業(yè)面臨的問(wèn)題之一是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不夠科學(xué)。企業(yè)能否科學(xué)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防范，是保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全的關(guān)鍵。但現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中仍存在許多不足。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力差，加之缺乏專業(yè)的評(píng)估人員，將導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。此外，在制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案時(shí)，大多數(shù)企業(yè)都不到位，缺乏可測(cè)量性和現(xiàn)實(shí)意義，不利于企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，不能保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利開(kāi)展。特別是對(duì)于許多新成立的企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于決策者和管理者缺乏管理經(jīng)驗(yàn)，最初的精力大多集中在如何增加利潤(rùn)上，往往忽視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，導(dǎo)致一些風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)管理者往往無(wú)法解決。

1.2內(nèi)部監(jiān)督不到位

監(jiān)督是預(yù)防腐敗、促進(jìn)發(fā)展的有效手段。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督存在諸多問(wèn)題。一方面是由于監(jiān)管對(duì)象的局限性，另一方面是由于監(jiān)管制度的不完善。企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督對(duì)象局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，會(huì)給其他人員和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)帶來(lái)問(wèn)題。同時(shí)，企業(yè)監(jiān)管不到位，監(jiān)管制度缺乏明確規(guī)定，會(huì)導(dǎo)致員工不重視和配合監(jiān)管工作，采取應(yīng)對(duì)態(tài)度，監(jiān)管意識(shí)淡薄。在實(shí)踐中，企業(yè)管理者通常更注重經(jīng)濟(jì)效益和財(cái)務(wù)工作。他們把財(cái)政部門作為監(jiān)督的主要對(duì)象。他們監(jiān)督和評(píng)估他們沒(méi)有死路可走，但忽視其他部門或監(jiān)督較少。與其他部門形成鮮明對(duì)比，會(huì)導(dǎo)致員工不滿。形成惡性循環(huán)。監(jiān)管制度不是一種可以口頭傳達(dá)的規(guī)范。由于人員素質(zhì)還沒(méi)有達(dá)到一定水平，監(jiān)理制度的文化非常重要。很多企業(yè)會(huì)忽視這種書(shū)面工作的檢查和落地，會(huì)導(dǎo)致員工認(rèn)為監(jiān)督工作只是一個(gè)“面子工程”， 不需要耗費(fèi)精力去約束自身行為。

1.3企業(yè)內(nèi)部控制管理環(huán)境尚不健全

要營(yíng)造企業(yè)內(nèi)部控制管理環(huán)境，需要克服以下兩個(gè)障礙。一方面，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的集中和分權(quán)。除部分大型企業(yè)外，中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)普遍存在權(quán)力集中的現(xiàn)象。企業(yè)的實(shí)際管理權(quán)一般由企業(yè)管理者的一人控制，不能形成制衡和拉動(dòng)的功能。權(quán)力過(guò)度集中的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，隨著時(shí)間的推移，難免會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤，造成員工的傷害。同時(shí)，在活動(dòng)決策過(guò)程中，權(quán)力的集中化會(huì)導(dǎo)致決策不合理，不能代表大多數(shù)人的意見(jiàn)，缺乏專業(yè)性和可行性，從而阻礙企業(yè)的未來(lái)發(fā)展。因此，現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，不斷優(yōu)化管理環(huán)境。

2.1 精簡(jiǎn)內(nèi)部控制流程， 保證成本效益與內(nèi)部控制效果和諧統(tǒng)一

企業(yè)應(yīng)該刪繁就簡(jiǎn)， 摒棄蕪雜， 回歸本質(zhì)， 制定直擊企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)痛點(diǎn)、深入企業(yè)管理需求的、且真正“精細(xì)化”內(nèi)部控制管理流程。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的發(fā)展和管理要求，制定具有自身特點(diǎn)的內(nèi)部控制程序，省略一些重復(fù)性、相似性和無(wú)效性的環(huán)節(jié)，設(shè)計(jì)可操作性更強(qiáng)、被企業(yè)全體員工廣泛接受的新過(guò)程。通過(guò)重新規(guī)劃，在流程精簡(jiǎn)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)成本的提高。節(jié)約成本，有效降低內(nèi)部控制實(shí)施的難度和壓力，使內(nèi)部控制管理能夠有效地服務(wù)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，大大提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的自我約束。此外，企業(yè)應(yīng)將成本控制納入內(nèi)部控制管理流程，設(shè)計(jì)成本預(yù)警機(jī)制。當(dāng)內(nèi)部控制消耗成本超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)發(fā)出警告，督促相關(guān)人員及時(shí)調(diào)整，確保內(nèi)部控制管理與成本控制相互關(guān)聯(lián)、協(xié)調(diào)統(tǒng)一。

2.2強(qiáng)化對(duì)從業(yè)人員的教育培訓(xùn)， 全面提升綜合素養(yǎng)

企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持對(duì)內(nèi)部控制管理相關(guān)人員進(jìn)行持續(xù)的教育和培訓(xùn)，逐步加強(qiáng)教育和培訓(xùn)工作，提高員工的綜合素質(zhì)，最大限度地提高實(shí)習(xí)生的工作要求和實(shí)際需要。企業(yè)應(yīng)定期組織員工進(jìn)行內(nèi)部控制基礎(chǔ)知識(shí)的全面培訓(xùn)，確保員工充分理解和掌握內(nèi)部控制理論、法律法規(guī)、操作技能等。培訓(xùn)人員及時(shí)安排在內(nèi)部控制管理崗位，通過(guò)實(shí)踐檢驗(yàn)培訓(xùn)結(jié)果，評(píng)價(jià)現(xiàn)階段員工的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)水平。通過(guò)自我評(píng)價(jià)和績(jī)效考核，發(fā)現(xiàn)并反饋了現(xiàn)階段員工在心理、專業(yè)技能或?qū)嶋H反應(yīng)方面的不足。制定新的培訓(xùn)計(jì)劃，對(duì)從業(yè)人員進(jìn)行二次培訓(xùn)，通過(guò)不斷的培訓(xùn)、實(shí)踐、再培訓(xùn)和再實(shí)踐、循環(huán)和逐步進(jìn)步，使從業(yè)人員的綜合素質(zhì)不斷提高，新的內(nèi)部控制理念和文化不斷更新。

2.3基于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃重塑和完善內(nèi)部控制管理體系

為了避免內(nèi)部控制體系與企業(yè)實(shí)際管理需求脫節(jié)， 當(dāng)務(wù)之急， 企業(yè)應(yīng)該及時(shí)對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部控制管理體系進(jìn)行優(yōu)化完善， 保證內(nèi)部控制管理體系的實(shí)效性和超前性 （前瞻性、預(yù)測(cè)性） ， 使之緊貼企業(yè)發(fā)展實(shí)際， 最大化服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理， 實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理水平提升。企業(yè)應(yīng)當(dāng)尋求專業(yè)組織或者團(tuán)隊(duì)的幫助，對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)和評(píng)價(jià)，充分挖掘制度的缺陷和漏洞。在專業(yè)團(tuán)隊(duì)的指導(dǎo)下，以企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃為指導(dǎo)，以內(nèi)部控制理論和法律法規(guī)為基礎(chǔ)，圍繞當(dāng)前企業(yè)的實(shí)際發(fā)展和管理需要，在一定的時(shí)間內(nèi)，對(duì)內(nèi)部控制管理體系進(jìn)行了重構(gòu)。對(duì)新的生產(chǎn)系統(tǒng)進(jìn)行兩次評(píng)價(jià)，以量化其科學(xué)性和可操作性。通過(guò)檢查、評(píng)價(jià)、調(diào)整和改進(jìn)，優(yōu)化和完善內(nèi)部控制管理體系，為體系的順利實(shí)施和有效發(fā)揮做好充分準(zhǔn)備。

2.4加快構(gòu)建完善的內(nèi)部控制監(jiān)督體系， 保障推進(jìn)內(nèi)部控制落地

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制體系自身的監(jiān)督環(huán)節(jié)，提高內(nèi)部控制管理的有效性，加快建設(shè)剛性約束較強(qiáng)的外部監(jiān)督機(jī)制，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制監(jiān)督體系?？刂乒芾恚_保內(nèi)部控制管理的規(guī)范運(yùn)行和有效實(shí)施。企業(yè)在建立內(nèi)部控制和監(jiān)督體系的過(guò)程中，應(yīng)充分明確內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督、日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督、綜合監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督的聯(lián)系與區(qū)別，通過(guò)合理的方式設(shè)計(jì)、使各種形式的監(jiān)督相互配合，相互制約，形成網(wǎng)絡(luò)輻射，實(shí)施全過(guò)程的內(nèi)部控制和管理。覆蓋監(jiān)督，提高內(nèi)部控制管理的公開(kāi)性、公平性和透明度。同時(shí)，要加強(qiáng)信息平臺(tái)建設(shè)，為內(nèi)部控制監(jiān)督體系的有效運(yùn)行提供充分的環(huán)境，努力將獎(jiǎng)懲機(jī)制和競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制引入監(jiān)督體系，以促進(jìn)內(nèi)部控制監(jiān)督體系的有效運(yùn)行，全面向上推進(jìn)內(nèi)部控制。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在這些不同的優(yōu)化方法的影響下，可以降低企業(yè)內(nèi)部控制管理問(wèn)題的發(fā)生率，以滿足高效管理的要求。因此，在今后提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的過(guò)程中，應(yīng)更多地關(guān)注其存在的問(wèn)題和相關(guān)的優(yōu)化途徑，開(kāi)展相關(guān)的討論和研究工作，以豐富企業(yè)管理工作的內(nèi)容，逐步提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)水平。