稅收優(yōu)惠政策對(duì)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的導(dǎo)向作用研究

摘 要：通過(guò)對(duì)大學(xué)生就業(yè)現(xiàn)狀進(jìn)行綜合分析發(fā)現(xiàn)，面對(duì)嚴(yán)峻的就業(yè)形勢(shì)，越來(lái)越多的大學(xué)生選擇了創(chuàng)業(yè)。在創(chuàng)業(yè)過(guò)程中國(guó)家與各級(jí)政府制定的稅收優(yōu)惠政策關(guān)系到學(xué)生創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目的產(chǎn)業(yè)選擇方向。針對(duì)當(dāng)前國(guó)家稅收優(yōu)惠影響創(chuàng)業(yè)方面方面的不完善之處，提出優(yōu)化建議。

關(guān)鍵詞：稅收優(yōu)惠;創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新;大學(xué)生

中圖分類(lèi)號(hào)：F812.2? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A? ? ? 文章編號(hào)：1673-291X（2019）29-0121-02

一、大學(xué)生就業(yè)現(xiàn)狀

二十世紀(jì)八九十年代我國(guó)正處于第三次人口生育高峰，1999年國(guó)家出臺(tái)了《面向21世紀(jì)教育振興行動(dòng)計(jì)劃》，此計(jì)劃以擴(kuò)大普通高校本專(zhuān)科院校招生人數(shù)從而解決經(jīng)濟(jì)與就業(yè)問(wèn)題，提高國(guó)民整體文化素質(zhì)的教育改革政策，使上大學(xué)變得更為簡(jiǎn)單。但隨著每年入學(xué)人數(shù)的不斷增加，畢業(yè)人數(shù)也隨之上漲，應(yīng)屆畢業(yè)生就業(yè)壓力不斷增大，形成了“上學(xué)易，就業(yè)難”的現(xiàn)狀。直至2018年應(yīng)屆大學(xué)畢業(yè)生首次突破800萬(wàn)，“畢業(yè)就失業(yè)”的畢業(yè)生屢見(jiàn)不鮮。李克強(qiáng)總理曾多次指出，就業(yè)是一切的基礎(chǔ)。所有的創(chuàng)新都要以創(chuàng)業(yè)和就業(yè)為基礎(chǔ)，創(chuàng)業(yè)帶動(dòng)就業(yè)，為此政府也相應(yīng)出臺(tái)了一些鼓勵(lì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的優(yōu)惠政策并給大學(xué)生提供了發(fā)揮創(chuàng)新能力的創(chuàng)業(yè)平臺(tái)。但自主創(chuàng)業(yè)并不是有想法就能夠?qū)崿F(xiàn)，還需要很多必備條件，比如發(fā)展資金、專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)和相應(yīng)資源。發(fā)展資金作為創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)初期最需要的也是必不可少的，流動(dòng)資金不充足便做不到企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)，創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目便會(huì)就此擱淺。團(tuán)隊(duì)的建設(shè)也是創(chuàng)業(yè)初期必不可少的一部分，需要專(zhuān)業(yè)人員的領(lǐng)導(dǎo)與配合才能發(fā)展壯大，比創(chuàng)業(yè)者單槍匹馬的發(fā)展輕松得多。相應(yīng)資源是指社會(huì)資源、人際關(guān)系、供應(yīng)商和消費(fèi)者等一系列關(guān)于項(xiàng)目開(kāi)發(fā)的資源同時(shí)也包括國(guó)家政策的支持。稅收是關(guān)乎一個(gè)企業(yè)利潤(rùn)所得與來(lái)年發(fā)展經(jīng)營(yíng)的重要環(huán)節(jié)，但對(duì)剛剛創(chuàng)業(yè)的大學(xué)生來(lái)說(shuō)繁重的稅負(fù)成了其持續(xù)經(jīng)營(yíng)的負(fù)擔(dān)。關(guān)乎解決大學(xué)生就業(yè)的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，因而對(duì)于創(chuàng)業(yè)者的稅收優(yōu)惠政策尤為重要。雖然政府已經(jīng)出臺(tái)了一些關(guān)于大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，但實(shí)際完成的效果與期望達(dá)到的效果仍舊存在著些許差距。

二、現(xiàn)行支持大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的稅收政策的不完善之處

（一）形成較晚，不成體系

與歐美各國(guó)相比，我國(guó)近年剛剛形成以創(chuàng)業(yè)帶動(dòng)就業(yè)的體系，不但時(shí)間較晚，而且已經(jīng)出臺(tái)的創(chuàng)業(yè)優(yōu)惠政策大多針對(duì)于扶植和鼓勵(lì)高尖技術(shù)的科技型創(chuàng)業(yè)企業(yè)等部分領(lǐng)域，而對(duì)于一些制造業(yè)企業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、物流等非創(chuàng)新型企業(yè)的扶植力度與關(guān)注程度明顯不足。一些制造業(yè)企業(yè)在創(chuàng)新領(lǐng)域有很大的市場(chǎng)潛能，但是卻不符合一些創(chuàng)新優(yōu)惠政策的標(biāo)準(zhǔn)，從而不能夠抓住市場(chǎng)機(jī)遇，不能適當(dāng)擴(kuò)大生產(chǎn)，影響其發(fā)展前景。對(duì)于創(chuàng)業(yè)企業(yè)國(guó)家稅收優(yōu)惠政策的范圍也不夠全面。大學(xué)生創(chuàng)業(yè)初期作為小微企業(yè)繳納企業(yè)所得稅等四大稅種，根據(jù)國(guó)家政策制定標(biāo)準(zhǔn)均予以加計(jì)扣除與減免。一些地區(qū)也為創(chuàng)業(yè)的房租費(fèi)用和公司注冊(cè)資金有相應(yīng)的減免，各個(gè)大學(xué)的創(chuàng)業(yè)孵化園也會(huì)為創(chuàng)業(yè)者提供無(wú)償幫助。但對(duì)于部分行業(yè)的企業(yè)政府則并沒(méi)有出臺(tái)更多的優(yōu)惠政策，甚至將其排除在外，以致其在創(chuàng)業(yè)初期項(xiàng)目選擇方向與范圍上存在很大問(wèn)題。自“營(yíng)改增”以來(lái)，交通運(yùn)輸業(yè)、郵政電信業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)從征收營(yíng)業(yè)稅改收增值稅，使以進(jìn)入此行業(yè)創(chuàng)業(yè)的大學(xué)生享受不到相應(yīng)的稅收優(yōu)惠從而影響其盈利能力與吸引投資的優(yōu)勢(shì)。

（二）政策不能夠積極穩(wěn)步落實(shí)

據(jù)實(shí)際統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)，大學(xué)畢業(yè)生畢業(yè)后選擇自主創(chuàng)業(yè)占總體畢業(yè)大學(xué)生的比例是較小的，很多人并不是沒(méi)有一個(gè)好的創(chuàng)業(yè)意向，而是看不到市場(chǎng)前景與所獲利益，擔(dān)心辛苦經(jīng)營(yíng)的創(chuàng)業(yè)企業(yè)并不能夠持久經(jīng)營(yíng)并從中獲利，可能導(dǎo)致創(chuàng)業(yè)失敗，血本無(wú)歸。為解決創(chuàng)業(yè)者的憂(yōu)慮，各級(jí)政府也相應(yīng)出臺(tái)了一些支持創(chuàng)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，但是很多創(chuàng)業(yè)者并未享受到政策所帶來(lái)的影響，這就說(shuō)明政策在落實(shí)與實(shí)施方面存在一些問(wèn)題。

各類(lèi)高校并未對(duì)其學(xué)生宣傳創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致很多工科專(zhuān)業(yè)的大學(xué)生對(duì)稅收等知識(shí)了解的較少，甚至不知道政策的存在，以至于在創(chuàng)業(yè)初期與經(jīng)營(yíng)階段并沒(méi)有做出最惠的稅收籌劃，甚至在不知情的情況下浪費(fèi)了本應(yīng)該享受的優(yōu)惠政策，影響其發(fā)展。政府在實(shí)行政策過(guò)程中也存在著一些問(wèn)題，中央下發(fā)的一些財(cái)政制度在各級(jí)政府不斷實(shí)施的過(guò)程中缺乏相互之間的實(shí)施輔助，各部門(mén)之間也未形成協(xié)作關(guān)系。在我國(guó)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、人力資源部和社會(huì)保障部等部門(mén)下達(dá)通知時(shí)難免出現(xiàn)法律法規(guī)重疊的現(xiàn)象，從而影響政策的實(shí)施，不能夠快速地解決問(wèn)題，這也大大打擊了大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)的積極性。

（三）創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)人才的激勵(lì)與培養(yǎng)機(jī)制不夠完善

科技是第一生產(chǎn)力，而教育是推動(dòng)科技進(jìn)步的第一要素。各高校教育培養(yǎng)出的優(yōu)秀人才是創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)展的主體。中國(guó)勞動(dòng)力成本不斷提高，吸引了大批海外留學(xué)生回國(guó)，但只限于北京上海等一線(xiàn)大城市，仍有大批大學(xué)畢業(yè)生出國(guó)留學(xué)勞務(wù)，說(shuō)明現(xiàn)行的政策和制度仍舊缺少人力資源的激勵(lì)。2018年個(gè)人所得稅起征點(diǎn)的提升雖然大大增加了勞動(dòng)者的贏得利益，但還需要進(jìn)一步擴(kuò)大其優(yōu)惠程度。目前創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)者與進(jìn)入創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的高尖端人才在個(gè)人所得稅方面獲利仍然較少，不足以吸引大多有能力的人才進(jìn)行創(chuàng)業(yè)。缺少尖端人才的協(xié)助，很多創(chuàng)業(yè)者在很多領(lǐng)域會(huì)有知識(shí)空白，大大影響其企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

人才強(qiáng)國(guó)、創(chuàng)新推動(dòng)發(fā)展是國(guó)家大力提倡的戰(zhàn)略，需要大學(xué)生在大學(xué)階段培養(yǎng)良好的素質(zhì)，但很多大學(xué)生只關(guān)注其專(zhuān)業(yè)的學(xué)習(xí)忽視對(duì)公司經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)知識(shí)的了解，各高校也在這些方面缺少?lài)?yán)格的管控，一些關(guān)乎企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展和財(cái)會(huì)知識(shí)的課程并不作為必修課程并安排在大四階段，有的專(zhuān)業(yè)甚至不設(shè)立涉及這些方面的課程，這大大影響了大學(xué)生對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)概念的理解與學(xué)習(xí)。從而在創(chuàng)業(yè)過(guò)程中沒(méi)有相應(yīng)知識(shí)的支撐，在初期并未為企業(yè)打好基礎(chǔ)，從而影響企業(yè)以后的發(fā)展。

三、改善稅收優(yōu)惠的建議

（一）優(yōu)化稅收體系框架，加快立法進(jìn)程

不斷優(yōu)化稅收體制框架，為中小企業(yè)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決問(wèn)題，是各級(jí)政府和稅務(wù)部門(mén)的重要職責(zé)。針對(duì)不同的創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目領(lǐng)域，各級(jí)政府所執(zhí)行的稅收減免政策也不盡相同，與國(guó)家層面相比，各級(jí)地方政府所優(yōu)惠的稅種比較單一，不能全面促進(jìn)各個(gè)領(lǐng)域的創(chuàng)新事業(yè)發(fā)展。例如，各級(jí)地方政府在落實(shí)國(guó)家在出臺(tái)創(chuàng)新企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)，也應(yīng)根據(jù)本地的創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新程度與創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新項(xiàng)目進(jìn)行合理的調(diào)整與支持，應(yīng)在優(yōu)惠納稅人的前提下有所創(chuàng)新有所特色;在深化改革創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新特色的同時(shí)，給予納稅人更多更惠的選擇，以此不斷完善優(yōu)化稅收體系框架，還能提高創(chuàng)業(yè)者的創(chuàng)業(yè)激情為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入新的活力。

2014年中央政治局審議通過(guò)的《深化財(cái)稅體制改革總體方案》明確了國(guó)家新一輪的財(cái)政稅務(wù)體制改革方向。國(guó)家努力深化稅收體制改革，優(yōu)化《中國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法》的內(nèi)容，并且加快創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新相關(guān)的法律法規(guī)的立法進(jìn)程，為中小微企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)提供有力的法律依據(jù)與政策支持。創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新法律法規(guī)的確立不僅關(guān)乎創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新企業(yè)的存亡，更關(guān)乎于國(guó)家未來(lái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展大勢(shì)。創(chuàng)業(yè)帶動(dòng)就業(yè)，解決大學(xué)生就業(yè)問(wèn)題，完善創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新法律法規(guī)是重中之重。

（二）優(yōu)化創(chuàng)業(yè)環(huán)境，加大宣傳力度

在吸引大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的前提下，營(yíng)造一個(gè)良好的創(chuàng)業(yè)環(huán)境與氛圍，是社會(huì)當(dāng)前的責(zé)任。在創(chuàng)業(yè)過(guò)程中，政府應(yīng)積極引導(dǎo)，不應(yīng)該對(duì)任何行業(yè)與創(chuàng)新項(xiàng)目存在歧視，這才會(huì)為社會(huì)建立一個(gè)良好的創(chuàng)業(yè)思潮，引領(lǐng)更多有理想有抱負(fù)的大學(xué)生進(jìn)入創(chuàng)業(yè)者大軍，不斷壯大創(chuàng)業(yè)者團(tuán)隊(duì)，促進(jìn)就業(yè)與經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展。相關(guān)部門(mén)也應(yīng)該邀請(qǐng)創(chuàng)業(yè)成功者與行業(yè)領(lǐng)軍者為正處在創(chuàng)業(yè)初期的創(chuàng)業(yè)者分享其創(chuàng)業(yè)經(jīng)驗(yàn)以及經(jīng)營(yíng)理念，為大學(xué)生提供一定的指導(dǎo)與合理的建議，解決在企業(yè)發(fā)展遇到困難的時(shí)期如何解決問(wèn)題、如何化困境為機(jī)遇這些大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者關(guān)注的問(wèn)題。

在創(chuàng)業(yè)道路上社會(huì)在積極引導(dǎo)的同時(shí)，政府和學(xué)校也應(yīng)加大宣傳力度，讓更多的大學(xué)生知道，還有創(chuàng)業(yè)這一條路可以走，也讓大學(xué)生和社會(huì)群眾看到政府為扶植創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新所做出的行動(dòng)，并在大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者創(chuàng)業(yè)初期給予相應(yīng)的鼓勵(lì)與指導(dǎo)，搭建完善健全的協(xié)助平臺(tái)，傳播與分享能給大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者帶來(lái)優(yōu)惠的稅收政策。也應(yīng)與各大高校合作，做到宣傳的全面覆蓋，不能只在重本高校大力宣傳，應(yīng)更加注重提高本科與專(zhuān)科在創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新方面所能發(fā)揮的潛力，各高校也應(yīng)積極配合好政府工作，提高創(chuàng)業(yè)類(lèi)課程學(xué)分，增加創(chuàng)業(yè)類(lèi)課程的教學(xué)廣度，讓學(xué)生能夠充分重視起來(lái)。國(guó)家政府組織的各類(lèi)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)大賽各高校應(yīng)積極參與，應(yīng)鼓勵(lì)各院系與學(xué)生組織踴躍報(bào)名，讓學(xué)生們對(duì)當(dāng)前創(chuàng)業(yè)環(huán)境與創(chuàng)業(yè)制度有一個(gè)初步的認(rèn)識(shí)和了解。并建立相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，以此激發(fā)學(xué)生的創(chuàng)業(yè)熱情，從而對(duì)國(guó)家大力推廣的創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新稅收政策有一個(gè)全面的了解與認(rèn)識(shí)。以此來(lái)營(yíng)造出一個(gè)良好的社會(huì)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新環(huán)境，為創(chuàng)業(yè)企業(yè)的發(fā)展助力。

（三）優(yōu)化人才激勵(lì)機(jī)制，吸引高尖端人才

教育是人才培養(yǎng)的根本，創(chuàng)業(yè)教育對(duì)學(xué)生的創(chuàng)業(yè)能力存在著必不可少的作用，而人才激勵(lì)機(jī)制的健全更能激勵(lì)高校重視對(duì)創(chuàng)業(yè)人才的培養(yǎng)。人才激勵(lì)機(jī)制的方法很多，普遍上是著手于降低企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的稅率或提高其起征點(diǎn)等針對(duì)創(chuàng)業(yè)者提供的優(yōu)惠政策，對(duì)于創(chuàng)業(yè)人才的激勵(lì)不斷加強(qiáng)，這樣才會(huì)促使創(chuàng)新型企業(yè)對(duì)人才的投資與關(guān)注，也會(huì)吸引大量高尖端人才進(jìn)入新型企業(yè)就職，從而帶動(dòng)社會(huì)就業(yè)與創(chuàng)新型企業(yè)的發(fā)展。近年來(lái)，隨著生活水平的提高，出國(guó)留學(xué)成了一部分大學(xué)畢業(yè)生的選擇。但在國(guó)外學(xué)成后如何吸引其中的高尖端人才回國(guó)就業(yè)創(chuàng)業(yè)成了各級(jí)政府和企業(yè)的一大問(wèn)題。大型國(guó)有企業(yè)與資金雄厚的上市公司可以高薪高福利為條件吸引大批歸國(guó)學(xué)子，但對(duì)于剛剛處于創(chuàng)業(yè)階段的創(chuàng)業(yè)公司來(lái)說(shuō)，缺少足夠的資金支付高額的勞動(dòng)報(bào)酬從而吸引不到高端人才的加入。政府應(yīng)對(duì)于歸國(guó)參與創(chuàng)業(yè)的人才在現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策上加大優(yōu)惠力度，從而減輕企業(yè)在人力成本支出上的負(fù)擔(dān)，把更多的精力放在創(chuàng)新項(xiàng)目的發(fā)展上。

參考文獻(xiàn)：

[1]? 趙思揚(yáng)，李素娟.大學(xué)生創(chuàng)業(yè)視角下的稅收優(yōu)惠政策研究[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐，2018，（8）：71.

[2]? 薛鋼，顏博，王薇.大學(xué)生創(chuàng)業(yè)視角下的稅收政策優(yōu)化[J].稅務(wù)研究，2017，（10）：31-35.

[3]? 蔣國(guó)發(fā).對(duì)促進(jìn)大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)的財(cái)稅扶持政策問(wèn)題的探討[J].中外企業(yè)家，2017，（9）：60-62，67.

[4]? 許生麗.大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策建議[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2016，（8）：160-162.

[5]? 王力南.遼寧省促進(jìn)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)財(cái)稅政策研究[J].內(nèi)蒙古師范大學(xué)學(xué)報(bào)：教育科學(xué)版，2016，（4）：24-26.

[6]? 王志芳.稅收政策促進(jìn)大學(xué)生就業(yè)的路徑選擇研究[D].昆明：云南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2017.

[責(zé)任編輯 本 然]

收稿日期：2019-05-31

作者簡(jiǎn)介：戚麗影（1989-），女，黑龍江五大連池人，碩士研究生，從事稅收政策影響研究。