中小企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題探討

摘 要：近年來(lái)，由于國(guó)家的相關(guān)稅收政策不斷細(xì)化規(guī)范，中小企業(yè)的相關(guān)稅收服務(wù)負(fù)擔(dān)不斷增加。許多中小企業(yè)的長(zhǎng)期利潤(rùn)增長(zhǎng)空間由于政府稅收的不斷增加被大幅壓縮。為了增加中小企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)收益，許多中小企業(yè)都希望能夠通過(guò)合理的企業(yè)稅收預(yù)算籌劃方法來(lái)降低企業(yè)稅收上的負(fù)擔(dān)。文章進(jìn)行深入的數(shù)據(jù)分析并就普遍存在的關(guān)于稅收籌劃的制度、優(yōu)惠政策、人才培養(yǎng)等方面提出一些具體解決對(duì)策方案。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);稅收籌劃;對(duì)策

一、 稅收籌劃的基本含義

現(xiàn)在所說(shuō)的企業(yè)稅收籌劃其實(shí)實(shí)際就是一種中小企業(yè)納稅理財(cái)籌劃行為。要以合理的方式進(jìn)行政府稅收預(yù)算籌劃，就要建立在充分了解法律有關(guān)企業(yè)法律知識(shí)基礎(chǔ)之上，在此基礎(chǔ)之上利用法律有關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)對(duì)中小企業(yè)公司的企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍進(jìn)行有效管理。

為了中小企業(yè)的良好健康發(fā)展，就要從合理合法的納稅角度正確使企業(yè)納稅額成本變得更低，減少納稅支出，就要做到有更好的企業(yè)納稅管理方法可以去有效推動(dòng)它，這樣我們才能真正讓中小企業(yè)通過(guò)獲利更快達(dá)到利潤(rùn)最大化。所謂的企業(yè)稅收管理籌劃也許就是一種合理合法的納稅行為，是現(xiàn)在中國(guó)社會(huì)當(dāng)中中小企業(yè)稅收管理體系里一個(gè)非常不可或缺的稅收管理發(fā)展方向。它不僅能真的讓整個(gè)企業(yè)不僅有更好的經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)管理執(zhí)行能力，還真的可以有效推動(dòng)整個(gè)企業(yè)的健康發(fā)展，與整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)直接利益關(guān)聯(lián)更加緊密，讓整個(gè)企業(yè)更加的具有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

如果在一個(gè)企業(yè)中，能夠同時(shí)擁有一個(gè)管理專(zhuān)業(yè)技術(shù)素養(yǎng)比較強(qiáng)的企業(yè)稅收政策籌劃管理團(tuán)隊(duì)，那么他們就能夠?yàn)檫@個(gè)企業(yè)增強(qiáng)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的核心競(jìng)爭(zhēng)力，減少這個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)稅收，使得他們?cè)谶@個(gè)企業(yè)中能夠可以通過(guò)提供能夠進(jìn)行市場(chǎng)支配性的資金就業(yè)機(jī)會(huì)增加更多，這樣做的話(huà)就可以從很大程度上使得中小企業(yè)在進(jìn)行生存和繼續(xù)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)減少，并且可以使稅收工作在整個(gè)企業(yè)中可以發(fā)揮更大的作用，使它的杠桿作用得到更大程度的發(fā)揮。與此同時(shí)還可以從另外一方面幫助到我國(guó)的行政部門(mén)，便于他們能夠更加及時(shí)的發(fā)現(xiàn)所運(yùn)行的一些稅收管理方面出現(xiàn)的問(wèn)題，使他們能夠更加明確進(jìn)行稅收工作的目的與意義，增加他們的工作積極性，加快我國(guó)稅收體系的完善進(jìn)程，推動(dòng)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

二、 稅收籌劃對(duì)中小企業(yè)的重要性

稅收預(yù)算籌劃主要是企業(yè)納稅人在有關(guān)法律法章規(guī)定取得許可的經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)蓉?cái)務(wù)活動(dòng)項(xiàng)目進(jìn)行事先計(jì)劃安排和合理籌劃，盡可能減少不必要的企業(yè)納稅成本支出，以利于謀求最大許可限度的增加納稅成本利益，實(shí)現(xiàn)增加企業(yè)稅后經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)或企業(yè)現(xiàn)金流量的收益最大化。

對(duì)于部分企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收收入支出在各項(xiàng)財(cái)政開(kāi)支中仍然占有很大量的比例，而且長(zhǎng)期稅收收入支出籌劃具有長(zhǎng)期無(wú)償性的基本特點(diǎn)，所以各部分企業(yè)竭盡所能地有希望大幅減少各項(xiàng)稅收，這無(wú)疑是鼓勵(lì)企業(yè)繼續(xù)進(jìn)行長(zhǎng)期稅收支出籌劃的直接經(jīng)濟(jì)動(dòng)力。從各類(lèi)稅收項(xiàng)目籌劃的長(zhǎng)期實(shí)際效果情況來(lái)看，民營(yíng)企業(yè)長(zhǎng)期進(jìn)行各類(lèi)稅收項(xiàng)目籌劃主要有以下幾點(diǎn)面的好處：

（一）稅收資金籌劃管理可以有效緩解中小企業(yè)的外部資金緊張壓力

由于中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，自我發(fā)展積累的大量資金遠(yuǎn)遠(yuǎn)根本滿(mǎn)足支撐不了中小企業(yè)持續(xù)發(fā)展的實(shí)際需要，因此必須盡量借助于外部大量資金。雖然中小企業(yè)的外部直接融資市場(chǎng)環(huán)境比以往幾年有較大的幅度改善，但是在一個(gè)相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)期內(nèi)，融資難仍然一直是中小企業(yè)目前面臨的主要融資問(wèn)題之一。稅收管理籌劃在一定大的程度上來(lái)說(shuō)可以有效緩解這種企業(yè)資金支出壓力，一方面，企業(yè)通過(guò)良好的企業(yè)稅收管理籌劃?rùn)C(jī)制能夠及時(shí)達(dá)到少量繳納稅款的財(cái)務(wù)目標(biāo)，享受?chē)?guó)家稅法有關(guān)規(guī)定的可以延期繼續(xù)納稅的政策優(yōu)惠，及時(shí)、足額的繳納退稅;另一方面良好的企業(yè)稅收管理機(jī)制可以有效率地減少企業(yè)稅務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)，避免因?yàn)楫?dāng)?shù)厣娑悪C(jī)關(guān)業(yè)務(wù)處理不當(dāng)而直接遭受當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的違法處罰。

（二）稅收政策籌劃設(shè)計(jì)可以有效減少中小企業(yè)的各種稅務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

正確有效的進(jìn)行稅收政策籌劃，是必須建立在企業(yè)納稅人對(duì)國(guó)家稅收政策規(guī)律法規(guī)全面正確熟悉的認(rèn)識(shí)基礎(chǔ)之上，稅收政策籌劃的設(shè)計(jì)過(guò)程和核算結(jié)果都以合法有效為首要前提。中小企業(yè)不斷進(jìn)行相關(guān)稅收政策籌劃、尋求最佳化的納稅決策方案的這個(gè)過(guò)程，實(shí)際上也就是不斷學(xué)習(xí)相關(guān)稅法、研究相關(guān)稅法、正確理解相關(guān)稅法并靈活有效地掌握運(yùn)用相關(guān)稅法的一個(gè)過(guò)程。通過(guò)學(xué)習(xí)吃透和深入領(lǐng)悟企業(yè)稅收政策，提高企業(yè)納稅人的自查核算能力，在企業(yè)匯算納稅清繳之前需要進(jìn)行全面的納稅檢查和核算過(guò)濾，消除企業(yè)納稅自查方面的重大隱患;通過(guò)熟練掌握企業(yè)納稅核算技巧，提高企業(yè)納稅政策方案的規(guī)劃設(shè)計(jì)實(shí)施能力，為我國(guó)企業(yè)納稅贏得受益更多的國(guó)際經(jīng)濟(jì)社會(huì)利益;通過(guò)合法的企業(yè)稅收政策籌劃，在合理地有效降低企業(yè)稅收行政負(fù)擔(dān)、增加納稅企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益的前提同時(shí)也大大減少了企業(yè)稅收中的違法犯罪風(fēng)險(xiǎn)。

三、 中小企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題分析

通過(guò)查閱大量相關(guān)統(tǒng)計(jì)資料和結(jié)合一些實(shí)際案例，可以分析得出目前我國(guó)的中小企業(yè)整體稅收水平相比于發(fā)達(dá)國(guó)家和貧困地區(qū)都比較高，和某些發(fā)達(dá)地區(qū)企業(yè)相比，稅收甚至高了兩倍。從這兩個(gè)方面數(shù)據(jù)可以明顯看出，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)每年要繳納支付的營(yíng)業(yè)稅金比例要比發(fā)達(dá)國(guó)家高很多。這就在一定很大程度上直接壓縮了我國(guó)企業(yè)的實(shí)際利潤(rùn)增長(zhǎng)空間，也就直接減少了企業(yè)股東股權(quán)分紅，減少了企業(yè)國(guó)民收入，使得了我國(guó)廣大國(guó)民基本生活保障素質(zhì)無(wú)法得到提高，以至于嚴(yán)重制約了我們國(guó)家社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。由于目前我國(guó)企業(yè)稅收籌劃工作起步較晚，很多外資企業(yè)還沒(méi)有意識(shí)到看不到開(kāi)展稅收籌劃對(duì)逐步增加外資企業(yè)經(jīng)營(yíng)收益的重要作用，特別尤其是一些民用外資企業(yè)，在稅收財(cái)務(wù)管理等各個(gè)方面的服務(wù)意識(shí)較為薄弱。許多包裝企業(yè)為了快速增加利潤(rùn)，甚至用一些殘次品包裝代替銷(xiāo)售精裝品，這樣不僅嚴(yán)重?fù)p害了廣大顧客的切身利益，最終自己也因此受到了國(guó)家法律的嚴(yán)厲制裁。

（一）企業(yè)經(jīng)營(yíng)者缺乏稅收策劃的理念

由于目前我國(guó)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的高級(jí)任職管理人員大多數(shù)都已經(jīng)是親戚家族任職人員，親戚之間相互推諉包庇，互相延諉推卸責(zé)任的這種情況十分常見(jiàn)。在這些小微型企業(yè)中，很少見(jiàn)具有這么高學(xué)歷的班組成員，他們基本缺乏有關(guān)資金來(lái)源管理方面的工作經(jīng)驗(yàn)，只是簡(jiǎn)單地個(gè)人認(rèn)為自己交納了稅款和繳納稅金就算是管理財(cái)務(wù)的兩項(xiàng)工作。由于在公司職務(wù)人員分配管理方面我還存在一些法人身兼多職的特殊情況，公司財(cái)務(wù)人員分配不合理。

（二）中小企業(yè)稅收籌劃的基礎(chǔ)薄弱并在稅收方面存在誤區(qū)

企業(yè)稅收籌劃這項(xiàng)技術(shù)工作也是近幾年才逐漸興起的一項(xiàng)工作，是一項(xiàng)高級(jí)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理技術(shù)工作。它仍然需要準(zhǔn)確的質(zhì)量數(shù)據(jù)和針對(duì)公司健全完備質(zhì)量管理制度的大力支持。然而這些對(duì)于大部分中小企業(yè)來(lái)說(shuō)都可能是很難輕松實(shí)現(xiàn)的。

（三）成本偏高，中小企業(yè)無(wú)力承擔(dān)

眾所周知中小型企業(yè)的底子相對(duì)較薄，難以進(jìn)行推進(jìn)稅收籌劃工作的進(jìn)展。另外稅收籌劃操作的專(zhuān)業(yè)性要求非常極高，需要有專(zhuān)業(yè)的團(tuán)隊(duì)或者自身稅務(wù)師來(lái)實(shí)施，這樣可以能夠有效的降低風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于中小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果花費(fèi)資金組建財(cái)稅團(tuán)隊(duì)，這可能也許有點(diǎn)因小失大。

四、 中小企業(yè)稅收籌劃的對(duì)策

企業(yè)通過(guò)制訂合理的企業(yè)稅收預(yù)算籌劃對(duì)策可以有效幫助其他企業(yè)通過(guò)合理規(guī)劃企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)等來(lái)減少其他企業(yè)應(yīng)在稅收上的支出。增加一些企業(yè)的外部利潤(rùn)增長(zhǎng)空間，在一定很大程度上也有效規(guī)避了一些企業(yè)的外部稅收負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)也大大提高了安全企業(yè)個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的食品安全意識(shí)，實(shí)現(xiàn)安全企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的效益最大化。從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，這也有效規(guī)范了目前我國(guó)中小企業(yè)的稅收財(cái)務(wù)管理制度系統(tǒng)，提高了中小企業(yè)進(jìn)行稅收管理策劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，增加中小企業(yè)的大股東股權(quán)分紅，推動(dòng)我們國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

（一）完善企業(yè)管理制度

企業(yè)稅收財(cái)務(wù)策劃人員通常需要確實(shí)了解準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，這就要求需要各個(gè)部門(mén)納稅管理人員如實(shí)準(zhǔn)確反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)狀況。這樣我們才能合理地準(zhǔn)確核算一個(gè)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。在企業(yè)存貨經(jīng)營(yíng)管理方面，企業(yè)人員可以通過(guò)建立企業(yè)存貨經(jīng)營(yíng)管理信息系統(tǒng)，定期及時(shí)盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存貨物，了解企業(yè)存貨管理流轉(zhuǎn)的實(shí)際相關(guān)業(yè)務(wù)情況。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)及時(shí)建立稅務(wù)績(jī)效考核管理制度，指定合理的稅務(wù)獎(jiǎng)懲激勵(lì)制度，從而有效督促稅務(wù)工作人員盡職盡責(zé)，為其他企業(yè)從事稅收業(yè)務(wù)籌劃者員工提供良好的稅務(wù)工作管理環(huán)境。

（二）注重人才培養(yǎng)和招攬人才

培訓(xùn)人才是中小企業(yè)持續(xù)發(fā)展的主要?jiǎng)恿?，中小企業(yè)由于公司規(guī)模較小很難及時(shí)招攬基層到高級(jí)的相關(guān)專(zhuān)業(yè)人才。這樣就需要我們企業(yè)自己內(nèi)部可以培養(yǎng)一些專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)人才，企業(yè)內(nèi)部可以對(duì)這些財(cái)務(wù)管理從業(yè)人員內(nèi)部進(jìn)行再次的教育，提高我們公司已經(jīng)現(xiàn)有管理人員的財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)技術(shù)素質(zhì)。同時(shí)對(duì)各企業(yè)總部要積極組織稅務(wù)人員定期去大城市公司開(kāi)展考察工作學(xué)習(xí)，邀請(qǐng)企業(yè)稅務(wù)管理專(zhuān)家走過(guò)來(lái)對(duì)于大公司各業(yè)務(wù)部門(mén)中層管理人員定期進(jìn)行稅務(wù)培訓(xùn)。增加了與企業(yè)高層員工與稅務(wù)專(zhuān)家之間的稅收業(yè)務(wù)工作探討，使他們能夠掌握最新的稅務(wù)工作管理準(zhǔn)則，提高處理稅收業(yè)務(wù)籌劃的工作能力。另外，企業(yè)家還可以從高等職業(yè)院校專(zhuān)門(mén)進(jìn)行兼職招聘，然后幫助企業(yè)以萬(wàn)元高薪從專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)律師事務(wù)所或會(huì)計(jì)稅務(wù)師專(zhuān)業(yè)事務(wù)所專(zhuān)門(mén)聘用多名相關(guān)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員對(duì)應(yīng)屆畢業(yè)生人員進(jìn)行兼職培訓(xùn)稅務(wù)工作，提高院校企業(yè)稅務(wù)人員的會(huì)計(jì)稅收管理業(yè)務(wù)水平。

（三）利用稅收優(yōu)惠政策

目前我國(guó)為了鼓勵(lì)國(guó)家的支持經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，出臺(tái)了新的一系列主要針對(duì)中小企業(yè)的利用稅收相關(guān)優(yōu)惠政策，企業(yè)的相關(guān)稅務(wù)政策籌劃工作人員也應(yīng)該多多去一些企業(yè)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上去學(xué)習(xí)了解相關(guān)的納稅優(yōu)惠政策。根據(jù)上面的條件要求可在準(zhǔn)備納稅相關(guān)證明資料后再去當(dāng)?shù)囟悇?wù)行政主管部門(mén)申請(qǐng)辦理納稅相關(guān)登記手續(xù)，以有效減少中小企業(yè)不必要的稅務(wù)支出。比如目前國(guó)家對(duì)沒(méi)有對(duì)建材企業(yè)自主開(kāi)發(fā)新材料技術(shù)、新材料產(chǎn)品的征收研究費(fèi)和開(kāi)發(fā)費(fèi)的可以扣除。因此，企業(yè)此時(shí)可以對(duì)技術(shù)研究項(xiàng)目開(kāi)發(fā)管理費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行歸集，到當(dāng)?shù)囟悇?wù)行政主管部門(mén)直接進(jìn)行納稅相關(guān)項(xiàng)目備案，這樣就已經(jīng)可以有效減少一大批花在稅務(wù)管理費(fèi)用上的支出。

五、 結(jié)束語(yǔ)

根據(jù)上述的內(nèi)容我們可以得知，在現(xiàn)在的市場(chǎng)當(dāng)中，由于經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不斷發(fā)生變化，為了更好的發(fā)展，中小企業(yè)必須要展現(xiàn)自己的優(yōu)勢(shì)，加大自己的競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)還要有著良好的管理，有著完善的制度，這樣才能使企業(yè)更能得到他人的關(guān)注。對(duì)于企業(yè)的稅收籌劃的控制也不可忽視，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展非常重要，要讓該風(fēng)險(xiǎn)控制分散到企業(yè)流程當(dāng)中的各個(gè)方面，使安全得到保證，讓企業(yè)更好的發(fā)展。

作者簡(jiǎn)介：

岳琦超，重慶師范大學(xué)涉外商貿(mào)學(xué)院。