注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)行為控制的思考

張志燕

【摘 要】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)很有可能會(huì)因?yàn)樽陨砭C合素質(zhì)涵養(yǎng)或者各項(xiàng)規(guī)章條例影響而產(chǎn)生一系列風(fēng)險(xiǎn)，直接影響財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，這對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作水平和財(cái)務(wù)審計(jì)工作實(shí)施效果等方面也有很大的影響。本文首先介紹注冊(cè)會(huì)計(jì)師在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的原因，之后闡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)行為控制對(duì)策，確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)事故的幾率降到最低。

【關(guān)鍵詞】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 行為控制對(duì)策

引 言

由于財(cái)務(wù)審計(jì)工作錯(cuò)綜復(fù)雜，這就導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師在開(kāi)展相應(yīng)工作時(shí)經(jīng)常受到外在因素的干擾。如果不能有效改善這一現(xiàn)狀，不僅影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師日常工作水平，還會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，難以滿足有關(guān)部門財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性和有效性?；诖耍蛻?yīng)采取適當(dāng)對(duì)策控制注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)行為。及時(shí)解決注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)審計(jì)工作水平上升到一個(gè)新的高度。

1注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)原因

從多方面實(shí)踐研究中，了解到注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)來(lái)說(shuō)，在開(kāi)展相應(yīng)工作時(shí)需要考慮的因素也比較復(fù)雜。但是多數(shù)財(cái)務(wù)審計(jì)還缺乏標(biāo)準(zhǔn)合理法律條文，難以約束注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身審計(jì)行為，繼而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)審計(jì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。第二，有關(guān)部門注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)沒(méi)有建立完善的財(cái)務(wù)審計(jì)體系，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作漏洞百出，嚴(yán)重影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)行為，加大審計(jì)工作出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的可能。第三，多數(shù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是通過(guò)自學(xué)考取相關(guān)證書(shū)的，尚缺乏專業(yè)的工作經(jīng)驗(yàn)。加上注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合素質(zhì)水平不高，難以應(yīng)付復(fù)雜的審計(jì)工作，繼而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)層出不窮。第四，對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)工作來(lái)說(shuō)，其與其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身具備一定關(guān)聯(lián)性。也就是說(shuō)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)很有可能會(huì)受到其他經(jīng)濟(jì)因素的干擾。嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，繼而出現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。第五，多數(shù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅按照企業(yè)要求開(kāi)展相應(yīng)審計(jì)工作，對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)相對(duì)薄弱。一旦注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，必然導(dǎo)致相關(guān)人員思維混亂。直接影響企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處理的及時(shí)性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在企業(yè)財(cái)務(wù)工作中的權(quán)責(zé)屬性和工作積極性等方面也會(huì)受到嚴(yán)重的影響。

2注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)行為控制對(duì)策

2.1積極改善法律條文。有為有效控制注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)行為，必須保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)相關(guān)的法律條文有所了解，同時(shí)要求相關(guān)人員依照標(biāo)準(zhǔn)化法律條文開(kāi)展審計(jì)工作，更為有效的控制注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)行為。對(duì)于法律條文中不合理的地方來(lái)說(shuō)，還應(yīng)要求相關(guān)人員結(jié)合自身綜合素養(yǎng)和財(cái)務(wù)審計(jì)要求改善法律條文中不合理的地方。有效提高法律條文在財(cái)務(wù)審計(jì)工作中的作用效果，確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠在一定法律依據(jù)的支持下開(kāi)展審計(jì)工作，連帶著控制其自身審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)行為，確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題得到有效改善。

2.2形成財(cái)務(wù)審計(jì)體系。在注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)開(kāi)展審計(jì)工作前期，必須結(jié)合企業(yè)綜合發(fā)展水平以及其他方面因素創(chuàng)設(shè)標(biāo)準(zhǔn)合理的財(cái)務(wù)審計(jì)體系，這不僅能夠?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師提供財(cái)務(wù)審計(jì)參考依據(jù)，還能避免有關(guān)部門出現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，繼而保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)審計(jì)行為的合理性，積極調(diào)整注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。除此之外，通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)體系，還能幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師在短時(shí)間內(nèi)找準(zhǔn)財(cái)務(wù)審計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn)，以促使注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循標(biāo)準(zhǔn)流程開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)工作，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)行為控制水平得以提升。

2.3提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合素質(zhì)。為促使注冊(cè)會(huì)計(jì)師有效融入企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作當(dāng)中，就應(yīng)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師從業(yè)之前對(duì)其開(kāi)展有效培訓(xùn)，不斷提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身綜合素質(zhì)涵養(yǎng)，確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠依照企業(yè)現(xiàn)有發(fā)展趨勢(shì)以及前期的制定的規(guī)章條例開(kāi)展各項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作，繼而控制注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)行為。而且提高綜合素質(zhì)，還能提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的監(jiān)督力度。一旦發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)工作潛藏的風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)促使注冊(cè)會(huì)計(jì)師在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)解決各項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而避免各項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越演越烈。

2.4保證審計(jì)工作獨(dú)立性。當(dāng)然在有關(guān)部門開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)工作時(shí)，還應(yīng)避免其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作產(chǎn)生影響。有效保障財(cái)務(wù)審計(jì)工作的獨(dú)立性，嚴(yán)格控制注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)因其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)干擾而出現(xiàn)問(wèn)題。而且不同財(cái)務(wù)審計(jì)工作的程序和實(shí)施要求存在一定差異，這就應(yīng)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照財(cái)務(wù)審計(jì)具體要求以及其他方面因素確定審計(jì)流程，并遵循標(biāo)準(zhǔn)化流程開(kāi)展各項(xiàng)審計(jì)工作。滿足財(cái)務(wù)審計(jì)工作獨(dú)立性要求，控制注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)行為，以推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作穩(wěn)步開(kāi)展。

2.5強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。眾所周知，財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的誘因錯(cuò)綜復(fù)雜，這就應(yīng)強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制意識(shí)，確保相關(guān)人員嚴(yán)格遵循標(biāo)準(zhǔn)化程序控制財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并從本源上降低各類風(fēng)險(xiǎn)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作產(chǎn)生影響。而且注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作在不同環(huán)節(jié)所表現(xiàn)出來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)存在一定差異，這就應(yīng)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師分模塊控制自身審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)行為。同時(shí)保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠參與到各環(huán)節(jié)審計(jì)工作當(dāng)中。及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和其他經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，進(jìn)一步強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)審計(jì)水平。

結(jié) 語(yǔ)

綜上所述，了解到導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的原因錯(cuò)綜復(fù)雜，這就應(yīng)保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因有所了解，并制定有效對(duì)策控制注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)行為，以促使注冊(cè)會(huì)計(jì)師全身心的投入審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制當(dāng)中。不斷提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與財(cái)務(wù)審計(jì)工作的意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)控制水平。在保證各項(xiàng)工作項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的條件下，確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)審計(jì)中發(fā)揮自身最大的作用。

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