企業(yè)內(nèi)審工作財務收支審計要點分析

張奇鷹

【摘 要】 當前，市場經(jīng)濟不斷加快變革，現(xiàn)代企業(yè)制度也要加快創(chuàng)新與發(fā)展，以保證社會發(fā)展需要得以滿足。因此，企業(yè)應當加快自身經(jīng)營管理模式完善，并加強內(nèi)部審計工作控制。通常情況下，財務收支審計是一種自我監(jiān)督的手段，對于內(nèi)部審計工作的開展具有重要意義。文章將就企業(yè)內(nèi)審工作財務收支審計要點展開詳盡論述與分析。

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)內(nèi)審工作 財務收支審計 要點分析

財務收支審計不僅僅是審計機關(guān)的職責控制方法，也是不同級別審計部門的重要任務，開展財務收支審計工作，主要是為了檢驗內(nèi)部財務收支有沒有違規(guī)違法的問題，使企業(yè)資金管理更加真實安全，對于規(guī)范企業(yè)財務收支意義重大。很多現(xiàn)代化企業(yè)都是通過內(nèi)部審計工作的開展進行自檢約束，企業(yè)管理模式也能得以提升，內(nèi)部財務管理工作得以有序順利地進行下去。

一、企業(yè)內(nèi)審財務收支審計的內(nèi)容

企業(yè)內(nèi)部的財務收支審計是指企業(yè)內(nèi)部相對于獨立的審計部門和審計工作人員對本企業(yè)的經(jīng)營管理和財務收支進行審核、評價，并切實的考察企業(yè)內(nèi)部財務情況的真實性的一種監(jiān)督服務的活動。

財務收支審計內(nèi)容包含以下幾個方面：

第一，對企業(yè)的資產(chǎn)進行核查與審計工作，而企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)主要分為固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)兩種形式。財務收支審計是對企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)劃分的合理性進行分析，并提供資產(chǎn)真實的占用額度。查看企業(yè)自創(chuàng)立以來制定的各項制度性要求是否符合相關(guān)規(guī)定，企業(yè)制定的各項制度是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)的要求。第二，對于企業(yè)的經(jīng)營情況進行分析，并依據(jù)企業(yè)的經(jīng)營狀況通過收益進一步的展示出來，并著重對企業(yè)的收入成本、稅金以及企業(yè)的利潤等要素進行審計核查工作，保障企業(yè)所承擔的債務、經(jīng)營成果及其分配情況的真實、合法性。第三，審計監(jiān)督企業(yè)的會計資料，監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部的有關(guān)財務報表是否正確規(guī)范，財務收支狀況是否運行真實合理，同時對于企業(yè)公開的一些經(jīng)營業(yè)務的數(shù)據(jù)情況進行嚴格的審計，企業(yè)占有的國有資產(chǎn)的安全、完整和保值增值情況，保證企業(yè)內(nèi)部的會計資料的真實性。

二、企業(yè)內(nèi)審中財務收支審計的重要性

在現(xiàn)代的企業(yè)管理制度中，加強內(nèi)部的審計工作是完善企業(yè)單位建立自我約束和監(jiān)督管理工作的一個有效的控制措施。財務收支審計一方面對企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)管理工作進行核查與審計工作，促使企業(yè)經(jīng)濟效益的提高;另一方面財務的收支審計作為內(nèi)部控制的重要組成部分，不僅能夠確保企業(yè)資本的正常運行，維護企業(yè)內(nèi)部的財務管理制度，還能為企業(yè)的提供一個良好的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境。

三、企業(yè)財務收支審計工作存在的問題

企業(yè)財務收支審計工作管理中，企業(yè)財務收支審計工作操作中遇到的問題進行匯總，并結(jié)合出現(xiàn)的問題進行原因分析，更能體現(xiàn)加強企業(yè)內(nèi)部審計工作的必要性和重要性，更需要在收支審計管理中把握好工作重點，做好財務收支審計的內(nèi)部核查。

1.資金管理不到位。貨幣的資金內(nèi)控管理不完善，雖然企業(yè)內(nèi)部有貨幣資金的內(nèi)控制度，但是卻沒有相對應的內(nèi)部核查工作，獎懲制度流于形式。而且固定資產(chǎn)的管理存在疏漏，一些房屋建筑年久失修，財務資產(chǎn)未做處理，一些購置的設備長期閑置，占用大量資金等。沒有科學的存貨的管理成本意識，購入設備遲緩入賬等造成存貨資金占用的不合理。最后對應收賬款管理不嚴格。主要是由于公司對賬不及時，主要表現(xiàn)在長期應收款項不及時清欠，回收的貨款未及時入賬等表現(xiàn)形式。

2.企業(yè)的財務管理目標不一致。企業(yè)發(fā)展規(guī)模不斷擴大的過程中，由于涉及的利益群體不同，導致企業(yè)財務管理目標的不一致，并且存在經(jīng)營目標的差異性，影響企業(yè)整體經(jīng)營目標的實現(xiàn)。這種不一致的現(xiàn)象主要表現(xiàn)在以下兩個方面：一是企業(yè)所有者與企業(yè)經(jīng)營者的財務管理目標不一致。企業(yè)的所有者主要是想借助企業(yè)的發(fā)展或者更多的股東權(quán)益，而企業(yè)的經(jīng)營者卻往往為了追求自身利益最大化，希望掙得更多的經(jīng)濟資源，企業(yè)內(nèi)部員工獲得更多的工資和獎金。二是設定的企業(yè)利益的差異性。隨著企業(yè)的發(fā)展，一些企業(yè)集團劃分為多個子公司的利益群體進行管理，而每個小的利益群體都有自己的經(jīng)營目標，因此出現(xiàn)了各自為政的現(xiàn)象，子公司之間為了各自利益互不相讓，缺乏一定的協(xié)作精神，將公司的整體發(fā)展利益目標擱置到了一旁。

3.會計信息不真實。由于企業(yè)內(nèi)部的一些公司經(jīng)營考核中，為了追求經(jīng)濟效益的擴大化，一些公司為了完成之前確定的財務指標控制工作，依據(jù)業(yè)務完成情況與利潤進行對比，將記賬憑證認為的進行修改的過程。對內(nèi)部財務審計工作混淆視聽，給財務審計工作造成了諸多不便。

4.財務控制的基礎相對薄弱。在現(xiàn)實的企業(yè)經(jīng)營管理中，對于企業(yè)內(nèi)部財務管理有一定的隨意性。而財務的收支審計需要會計與審計配合來完成的，任何一方出現(xiàn)問題都會導致財務控制的進展。比如說，一些企業(yè)不嚴格遵守會計的法規(guī)、借款及現(xiàn)金管理等隨意進行收支處理，未遵循相關(guān)的法律法規(guī)的基礎上，對財務的收支處理不規(guī)范，并且嚴重阻礙了內(nèi)部財務審計工作的順利開展。

四、企業(yè)內(nèi)部審計工作中財務收支審計的實施要點

1.做好財務審計的前期準備工作。在企業(yè)內(nèi)部，財務收支審計工作并非是簡單操作就行的，需要在前期進行多方的走訪查證，并參考相關(guān)的文獻資料，審核收集的財務狀況信息的原始數(shù)據(jù)以及文獻資料，一般采取的策略就是通過張貼審計公示，走訪相關(guān)的單位并收集查閱一定的文獻資料等，來獲取所需要的信息。同時，還要了解審查單位的歷史審計檔案。總之，對財務收支審計工作進行初步的了解，在審計工作中掌握的資料越詳細，越有利于保證審計工作的有效實施。

2.保證財務收支審計的真實合法性。財務收支審計的真實性往往指的是各種財務報表的真實可靠，反映企業(yè)真實的經(jīng)營狀況。財務收支的真實、合法，不僅能夠創(chuàng)建良好的財務管理環(huán)境，還能進一步的保障企業(yè)的經(jīng)營管理模式的正常運行。而且財務收支的真實、合法是審計工作的重要內(nèi)容，其工作的重點主要是將企業(yè)的正常經(jīng)營情況、現(xiàn)金流量以及成果展示等項目無隱瞞、或者無少報等故意隱瞞經(jīng)營主體的操作行為。

財務收支的合法性審計主要表現(xiàn)在審核企業(yè)是否存公款挪為己用的行為，是否在競爭過程中存在惡意競爭，企業(yè)為了能夠獲得更大的利益，違反正常的市場交易模式來獲取非法的收益等行為。財務收支合法性的審計主要是圍著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的開展以及經(jīng)營成果的展示來針對企業(yè)的信息體系進行審計的一個過程。因此不管是審核的真實性還是合法性都離不開企業(yè)的經(jīng)營成果，創(chuàng)建一個良好的財政收支狀況環(huán)境，加強企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作，提高財務經(jīng)營管理是企業(yè)內(nèi)部收支審計的重要內(nèi)容。

3.財務收支審計向管理審計的發(fā)展。隨著科學技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部的審計也在不斷的創(chuàng)新和改革，財務收支審計向管理審計的發(fā)展是也企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的必然。內(nèi)部的審計工作是企業(yè)管理的一個職能性部門，具有監(jiān)督職能和服務職能，可以說是服務之于監(jiān)督中的職能控制方法，而且監(jiān)督的目的也主要是維護企業(yè)的合理經(jīng)濟利益，保證企業(yè)活動的最優(yōu)化、經(jīng)濟效益的最大化。在財務收支管理中，實現(xiàn)由監(jiān)督型向服務型的轉(zhuǎn)變，是財務收支審計向管理審計發(fā)展的必由之路。管理審計的目的在于提高審計的管理水平，在應用的過程中企業(yè)還應注重內(nèi)向的服務工作，財務的收支審計逐漸服務于企業(yè)的管理層面，并發(fā)揮其獨立的監(jiān)督與評價的職能工作范疇，保持獨立性原則，在財務審計工作中堅持獨立審計與參與管理相結(jié)合的發(fā)展模式。最后強化內(nèi)部的控制審計。內(nèi)部的審計是管理審計的重要組成部分，通過檢查企業(yè)內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性的控制工作，針對存在的問題實施實質(zhì)性的測試，及時對發(fā)現(xiàn)的問題采取相應的措施，促進企業(yè)進一步完善企業(yè)的管理制度，對企業(yè)經(jīng)濟效益的提高起到監(jiān)督管理的作用。

4.改進審計方法及手段。在現(xiàn)實的企業(yè)經(jīng)營管理中，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的財務管理辦法靈活運用審計管理辦法，并將企業(yè)內(nèi)部的重點問題、突出問題及時準確的反應出來，為企業(yè)的領導層的管理決策提供一定的決策依據(jù)。隨著科學技術(shù)的不斷發(fā)展，常用的財務收支審計方法主要是有跟蹤法、核對法、異?，F(xiàn)象分析法、調(diào)查了解法和觀察法。不斷創(chuàng)新財務收支審計工作，采用先進的實際控制系統(tǒng)，找出遺漏的控制或者是缺陷，大力推行信息化審計手段，將審計工作的側(cè)重點放在事前的預防上，重視事中控制和時候檢查的工作，提高審計的效率和完成質(zhì)量，最大限度預防和降低決策風險和經(jīng)營事務，保障審計工作的成效性，以便更好適應企業(yè)的發(fā)展需求。

五、結(jié)語

總之，企業(yè)內(nèi)部通過實施嚴格的內(nèi)部財務收支審計控制工作，不僅能夠有效的提高經(jīng)營管理者水平，還能改善企業(yè)的財務管理模式，為企業(yè)提供一個健康的財務管理經(jīng)營環(huán)境有一定的促進作用。財務收支審計工作在我國的發(fā)展較短，在很多的地方有一定的缺陷，加強對企業(yè)的財務收支審計工作的要點進行有效分析，完善審計工作的有效途徑顯得至關(guān)重要。

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