構(gòu)建融資擔(dān)保企業(yè)內(nèi)部控制體系之我見

李向陽

【摘 要】融資擔(dān)保企業(yè)主要是以企業(yè)融資提供擔(dān)保為主要業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)，更多的是為了解決企業(yè)融資困難的問題。對于融資擔(dān)保企業(yè)的內(nèi)部控制有著較高的要求，必須要能夠充分的發(fā)揮內(nèi)部控制對風(fēng)險的防范以及分散能力，才能更好的展開擔(dān)保業(yè)務(wù)。但是隨著國內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行，金融市場的風(fēng)險不斷增加、違約行為增加，融資擔(dān)保企業(yè)內(nèi)部控制面臨更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。因此本文對融資擔(dān)保企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系提出一定的見解，希望能夠為融資擔(dān)保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展作出貢獻(xiàn)。

【關(guān)鍵詞】融資擔(dān)保;企業(yè)內(nèi)部控制;體系構(gòu)建

一、融資擔(dān)保企業(yè)內(nèi)部控制概述

融資擔(dān)保企業(yè)主要是根據(jù)法律法規(guī)所成立的公司，圍繞融資或者投資擔(dān)保業(yè)務(wù)運(yùn)行的相關(guān)公司融資擔(dān)保，主要是指銀行在接收到借款人的借款申請時，通常會需要借款人提供第三方作為借款人的信用擔(dān)保，這就是融資擔(dān)保公司的作用。而融資擔(dān)保企業(yè)內(nèi)部控制體系，則是圍繞融資擔(dān)保企業(yè)所面臨的風(fēng)險而構(gòu)建的內(nèi)部控制機(jī)制。其核心目的就是盡可能的降低或者分散融資擔(dān)保企業(yè)所面臨的風(fēng)險，盡可能的實現(xiàn)融資擔(dān)保企業(yè)的最大化利益。

二、融資擔(dān)保企業(yè)所面臨的風(fēng)險

融資擔(dān)保企業(yè)內(nèi)部控制所面臨的風(fēng)險主要涵蓋經(jīng)濟(jì)周期風(fēng)險、政策變更風(fēng)險、法律不健全風(fēng)險、信用風(fēng)險、銀行轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險、代償風(fēng)險等外部風(fēng)險;而內(nèi)部風(fēng)險方面主要涵蓋融資擔(dān)保、企業(yè)注冊資本質(zhì)量風(fēng)險、內(nèi)部控制制度不健全風(fēng)險、從業(yè)人員素質(zhì)風(fēng)險等。其中內(nèi)部控制體系是最為關(guān)鍵的問題，融資擔(dān)保企業(yè)要想獲得可持續(xù)性發(fā)展，就必須具有嚴(yán)格的內(nèi)部控制機(jī)制，對企業(yè)的業(yè)務(wù)與風(fēng)險進(jìn)行管控。而當(dāng)下融資擔(dān)保企業(yè)的內(nèi)部控制體系逐漸無法滿足其需要，而且許多業(yè)務(wù)流程并不規(guī)范，對于被擔(dān)保企業(yè)的審查情況不夠詳細(xì)，基本上是通過拍腦袋擔(dān)保、人情擔(dān)保的形式來決定擔(dān)保行為，極大的增加融資擔(dān)保企業(yè)所面臨的擔(dān)保風(fēng)險。

三、融資擔(dān)保企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建面臨的挑戰(zhàn)

（一）融資擔(dān)保企業(yè)內(nèi)部控制體系，缺乏全面風(fēng)險管理的環(huán)境

首先是融資擔(dān)保企業(yè)管理層缺乏風(fēng)險管理意識。管理層對于內(nèi)部控制體系的環(huán)境構(gòu)建不足，并沒有從融資擔(dān)保企業(yè)長期風(fēng)險管理戰(zhàn)略出發(fā)。因此內(nèi)部控制體系在流程上對于風(fēng)險管理是存在漏洞的，很難對融資擔(dān)保企業(yè)所面臨的風(fēng)險進(jìn)行有效的內(nèi)部控制。而且隨著融資擔(dān)保企業(yè)的業(yè)務(wù)開展逐漸復(fù)雜起來，對于內(nèi)部控制全面風(fēng)險管理環(huán)境的要求將會更加迫切，不然融資擔(dān)保企業(yè)就會面臨更加復(fù)雜龐大的風(fēng)險。

（二）沒有形成有效的內(nèi)部控制管理文化

許多職工根本就沒有意識到內(nèi)部控制對于企業(yè)風(fēng)險管理的重要性，甚至還存在不積極配合內(nèi)部控制相關(guān)工情況。這就造成了內(nèi)部控制相關(guān)工作的執(zhí)行過程中員工存在互相推諉的情況，不利于內(nèi)部控制體系的落實與構(gòu)建。而融資擔(dān)保企業(yè)又缺乏職工業(yè)務(wù)行為風(fēng)險監(jiān)管體系，無法保證職工的操作都是合法合規(guī)的，因此為融資擔(dān)保企業(yè)埋下了極大的業(yè)務(wù)風(fēng)險。

（三）缺乏健全的人力資源及組織機(jī)制

融資擔(dān)保企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建通常是需要基于專業(yè)的人力資源及組織機(jī)制為基礎(chǔ)的，但是許多融資擔(dān)保企業(yè)在人力資源及組織機(jī)制方面存在欠缺。而且相關(guān)內(nèi)部控制體系構(gòu)建人員的專業(yè)素質(zhì)無法滿足內(nèi)部控制體系構(gòu)建的需要。根本無法快速有效的構(gòu)建內(nèi)部控制體系。組織機(jī)制方面主要體現(xiàn)在融資擔(dān)保企業(yè)對自身組織機(jī)制無法進(jìn)行迭代更新，只是將傳統(tǒng)的制度進(jìn)行延續(xù)，對于其中存在的漏洞無法進(jìn)行及時的糾正，從而會為內(nèi)部控制體系造成極大的阻礙。

（四）缺乏健全的風(fēng)險評估流程

融資擔(dān)保企業(yè)盡管都設(shè)置了風(fēng)險評估流程，但是為了能夠拓展業(yè)務(wù)以及占據(jù)更多的市場份額，其在風(fēng)險評估流程上或多或少的存在一些漏洞，對于其中關(guān)鍵的風(fēng)險節(jié)點(diǎn)把握不夠。因此內(nèi)部控制體系就無法發(fā)揮相應(yīng)的作用，由于無法把握的風(fēng)險的重點(diǎn)，自然內(nèi)部控制體系就無法對其進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，不利于風(fēng)險防范。尤其是對于各個環(huán)節(jié)的工作要點(diǎn)沒有進(jìn)行明確，相關(guān)執(zhí)行人員只能夠根據(jù)大概的情況進(jìn)行風(fēng)險評估，更多的是從自身的主觀經(jīng)驗出發(fā)，沒有從客觀的角度，進(jìn)行綜合性的風(fēng)險評估。

（五）保護(hù)管理原則及流程的忽視

該缺陷主要是當(dāng)融資擔(dān)保企業(yè)完成擔(dān)保業(yè)務(wù)以后，對于其后續(xù)的保護(hù)管理原則以及流程存在忽略的情況，這也是內(nèi)部控制體系構(gòu)建的重點(diǎn)。后續(xù)的保護(hù)管理原則及流程是被擔(dān)保企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)信用的最后的保障。同時也有利于融資擔(dān)保企業(yè)能夠快速的發(fā)現(xiàn)信用問題并且及時的進(jìn)行止損。但是許多融資擔(dān)保企業(yè)在內(nèi)部控制體系構(gòu)建的過程中往往忽略了最后的一道屏障，對于后續(xù)的保護(hù)管理原則以及流程通常是極為粗放的，從而會為融資擔(dān)保企業(yè)造成一定的損失。

四、融資擔(dān)保企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的對策

（一）結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)加深風(fēng)險管理意識

融資擔(dān)保企業(yè)管理決策層應(yīng)該根據(jù)企業(yè)所制定的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃構(gòu)建短期、中期以及長期的風(fēng)險管理戰(zhàn)略規(guī)劃，然后從融資擔(dān)保企業(yè)的風(fēng)險容量出發(fā)，對企業(yè)的整個風(fēng)險管理運(yùn)營、決策、道德以及法律風(fēng)險進(jìn)行綜合性的評判，然后在戰(zhàn)略發(fā)展方面融資擔(dān)保企業(yè)在其提供融資性擔(dān)保服務(wù)的基礎(chǔ)上，應(yīng)該積極探索與再擔(dān)保機(jī)構(gòu)引起工單等形式的合作，積極的尋找化解風(fēng)險的多種方式降低風(fēng)險控制壓力。通過全面風(fēng)險管理的一系列措施，逐漸讓融資擔(dān)保企業(yè)形成全面風(fēng)險管理的環(huán)境，有利于企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建。

（二）積極營造內(nèi)部控制管理文化

融資擔(dān)保企業(yè)應(yīng)該對職工進(jìn)行內(nèi)部控制風(fēng)險管理觀念的灌輸營造出風(fēng)險管理中合適的內(nèi)部控制環(huán)境，同時構(gòu)建監(jiān)督體系，由管理者對職工的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行實時的監(jiān)控，倘若其違反了企業(yè)的內(nèi)部控制管理機(jī)制，必須要對其進(jìn)行追究與處理，同時尋找內(nèi)部管理控制的漏洞，進(jìn)一步的健全內(nèi)部管理機(jī)制強(qiáng)化后續(xù)的監(jiān)督與追蹤，將道德風(fēng)險與操作風(fēng)險最大程度的降低，從而為內(nèi)部控制體系的構(gòu)建打下堅實的基礎(chǔ)。

（三）健全人力資源與組織機(jī)制

融資擔(dān)保企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制體系前，應(yīng)該將人力資源以及組織機(jī)制進(jìn)行健全，要提供更多的專業(yè)性人才為內(nèi)部控制體系構(gòu)建提供人力保障，提升其業(yè)務(wù)素養(yǎng)以及職業(yè)道德。主要的方式就是通過加大對內(nèi)部控制員工的培訓(xùn)積極引導(dǎo)內(nèi)部控制職工提升對內(nèi)部控制體系的理解，提升內(nèi)部控制管理水平。同時引入專家對原有的人力資源機(jī)構(gòu)進(jìn)行培訓(xùn)，重視人才的引進(jìn)，對企業(yè)進(jìn)行績效評估，降低擔(dān)保企業(yè)人力資源運(yùn)營的風(fēng)險。

（四）健全優(yōu)化風(fēng)險評估流程

對于融資擔(dān)保企業(yè)來說，一個完整的擔(dān)保項目放款前需要經(jīng)過的項目上報初審、補(bǔ)充調(diào)查、項目復(fù)審、二次補(bǔ)充調(diào)查、復(fù)批、決議、出具報告等多項流程，流程中各個節(jié)點(diǎn)都需要構(gòu)建相應(yīng)的操作規(guī)范以及防范其可能出現(xiàn)的風(fēng)險。例如在初審環(huán)節(jié)，必須要對擔(dān)保項目的準(zhǔn)入與所申請業(yè)務(wù)的執(zhí)行進(jìn)行判斷，涵蓋是否符合準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，所申請業(yè)務(wù)是否符合公司規(guī)范，對其基本信息執(zhí)行進(jìn)行核對。復(fù)審工作方面需要針對初審內(nèi)容進(jìn)一步進(jìn)行核實，對其精確性要求較高。評審環(huán)節(jié)方面，必須要符合風(fēng)險管理要求數(shù)量的評委表決意見，在否決人數(shù)、通過人數(shù)、授信總額、信用敞口等多項數(shù)據(jù)方面進(jìn)行相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)設(shè)置。

（五）重視擔(dān)保后管理原則及流程

融資擔(dān)保企業(yè)應(yīng)該重視擔(dān)保后的管理原則以及流程，主要遵循條線管理原則、持續(xù)性原則、差別化原則、及時性原則以及有效性原則，這些原則都是擔(dān)?；蚬芾砣藛T應(yīng)該積極落實相關(guān)工作。而且要注重整個保護(hù)管理的流程方式，如現(xiàn)場排查、非現(xiàn)場檢查、專項檢查等，多項檢查形式并用的方式來提升內(nèi)部控制體系的強(qiáng)度。為融資擔(dān)保企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建打造好最后一道屏障。

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