煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理模塊的構(gòu)建研究

喬瑞華

摘要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化和調(diào)整，煤炭?jī)r(jià)格浮動(dòng)較大，大部分煤炭企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)下滑的現(xiàn)象。煤炭企業(yè)要想脫離發(fā)展困境，必須降低自身的經(jīng)營(yíng)管理成本和生產(chǎn)成本。本文對(duì)全面預(yù)算管理的概念和煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理模塊的構(gòu)建途徑進(jìn)行了具體的分析，僅供參考。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè);全面預(yù)算管理模塊;構(gòu)建途徑;具體分析

煤炭是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的核心基礎(chǔ)能源，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著不可替代對(duì)的作用。近幾年，我國(guó)煤炭企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，內(nèi)部結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性越來(lái)越高，傳統(tǒng)的、落后的管理方式已經(jīng)滿足不了煤炭企業(yè)的發(fā)展需求。因此，在煤炭企業(yè)中構(gòu)建全面預(yù)算管理模塊具有積極的現(xiàn)實(shí)意義。

一、全面預(yù)算管理的概念

全面預(yù)算管理是指企業(yè)集中規(guī)劃和管理預(yù)算作業(yè)的流程，它實(shí)現(xiàn)了管理和規(guī)劃的一體化。全面預(yù)算管理的主要表現(xiàn)是相關(guān)工作人員綜合性、整體性的考量企業(yè)實(shí)際的資源情況，通過(guò)使用全面預(yù)算管理模式將企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略有效結(jié)合在一起，保證企業(yè)未來(lái)發(fā)展的可持續(xù)性和穩(wěn)定性[1]。我們可以將全面預(yù)算管理的核心概念分為三個(gè)部分：第一是全面預(yù)算。企業(yè)在預(yù)算管理工作中有效的融入全部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其中包括人力資源、財(cái)務(wù)管理、運(yùn)輸、營(yíng)銷、生產(chǎn)和研發(fā)等眾多環(huán)節(jié)。第二是職工共同參與。無(wú)論是高層管理人員還是普通員工，都應(yīng)該主動(dòng)積極的參與到全面預(yù)算管理工作中。第三是全過(guò)程的管理。企業(yè)內(nèi)部的所有的管理活動(dòng)都應(yīng)該融入全面預(yù)算管理中，無(wú)論是實(shí)施階段，還是準(zhǔn)備階段，都要保持成果管理和流程管理之間的平衡。

二、煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理模塊構(gòu)建途徑

（一）結(jié)構(gòu)框架

企業(yè)的全體員工與全面預(yù)算管理有著十分密切的關(guān)系。因此，在全面預(yù)算管理工作開始前企業(yè)的管理人員要詳細(xì)的介紹和分析企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，并且以全面預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)。同時(shí)決策領(lǐng)導(dǎo)層具有組織全面預(yù)算管理的權(quán)利，這樣有利于保證全面預(yù)算管理的實(shí)效性。

企業(yè)要根據(jù)全面預(yù)算管理的應(yīng)用特點(diǎn)建立專門的全面預(yù)算管理組織，這個(gè)組織應(yīng)該具備以下幾個(gè)特點(diǎn)：首先，股東層，建立預(yù)算管理委員會(huì)，其核心工作是為企業(yè)制定短期的戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃。其次，管理層，建立專門的全面預(yù)算管理部門，以戰(zhàn)略規(guī)劃為基礎(chǔ)進(jìn)行組織管理、數(shù)據(jù)匯總、總額預(yù)算等等。最后，責(zé)任層。由企業(yè)內(nèi)部管理部門和相關(guān)單位共同構(gòu)成責(zé)任中心，它不僅是預(yù)算管理的主要負(fù)責(zé)人，而且是預(yù)算編制的重要領(lǐng)導(dǎo)者。從中我們可以看出如果想保證全面預(yù)算管理工作的順利實(shí)施，煤炭企業(yè)必須充分借助企業(yè)全體員工的力量[2]。在具體的執(zhí)行過(guò)程中，企業(yè)管理者要以企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)情況為基礎(chǔ)，制定全面預(yù)算管理的要求和規(guī)劃，建立全面預(yù)算管理組織。同時(shí)煤炭企業(yè)要建立相適應(yīng)的管理模式，并且以此為依據(jù)建立全面預(yù)算管理模塊。

1.管理單元

煤炭企業(yè)的全面預(yù)算管理體系要根據(jù)各個(gè)階層的實(shí)際工作特點(diǎn)設(shè)置與之相對(duì)應(yīng)的權(quán)限，進(jìn)一步明確各個(gè)單元的工作職責(zé)，具體內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：

第一，預(yù)算管理委員會(huì)。股東和高層領(lǐng)導(dǎo)是這一層次的重要組成部分，他們主要的任務(wù)是為企業(yè)制定一年一度的發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略，進(jìn)行合理的審批預(yù)算，有效管理和控制全面預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，保證年度發(fā)展目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

第二，全面預(yù)算管理部門。其主要是由財(cái)務(wù)管理人員和管理人員構(gòu)成，專門負(fù)責(zé)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的控制，其主要工作職責(zé)是有效把控企業(yè)年度發(fā)展目標(biāo)，下發(fā)和編制責(zé)任書，修改預(yù)算數(shù)據(jù)、發(fā)布最終的預(yù)算結(jié)果，這一單元是全面預(yù)算管理的核心，直接影響著全面預(yù)算管理工作的順利開展。

第三，責(zé)任中心。它主要是由相關(guān)單位和企業(yè)的管理部門組成，其中各個(gè)職能部門人員是全面預(yù)算管理工作的具體執(zhí)行者，積極參與到全面預(yù)算管理的編制工作中[3]。煤炭企業(yè)如果切實(shí)構(gòu)建全面預(yù)算管理模塊，必須加大對(duì)各個(gè)部門工作人員的培訓(xùn)力度，進(jìn)而有效提升企業(yè)全面預(yù)算管理工作的整體性水平。

2.管理要素

我們可以以全面預(yù)算管理組織系統(tǒng)的特點(diǎn)將煤炭企業(yè)的全面預(yù)算管理分為以下幾個(gè)要素：

第一，預(yù)算預(yù)備。這個(gè)要素的主要職責(zé)是深入整合和分析預(yù)算信息和數(shù)據(jù)，并且為現(xiàn)階段的預(yù)算編制提供有力的數(shù)據(jù)支持。同時(shí)根據(jù)現(xiàn)階段的市場(chǎng)發(fā)展情況，適當(dāng)?shù)恼{(diào)整企業(yè)產(chǎn)品價(jià)格和營(yíng)銷戰(zhàn)略。制定企業(yè)現(xiàn)階段的發(fā)展戰(zhàn)略，明確企業(yè)全面預(yù)算管理的工作目標(biāo)，在這個(gè)過(guò)程中仔細(xì)審核企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)和未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略。

第二，預(yù)算的編制與下發(fā)。其主要是由預(yù)算下發(fā)、預(yù)算審批、循環(huán)預(yù)算編制、預(yù)算編制等環(huán)節(jié)組成。首先，預(yù)算的準(zhǔn)確性直接影響著預(yù)算管理工作的時(shí)效性，因?yàn)橹挥斜ＷC預(yù)算編制的合理才能充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用[4]。管理人員要全面掌握和了解企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略要求和市場(chǎng)發(fā)展形勢(shì)，以原始數(shù)據(jù)和把控?cái)?shù)額為基礎(chǔ)編制出準(zhǔn)確的、前瞻的預(yù)算。其次，循環(huán)預(yù)算編制。管理人員要保證預(yù)算編制工作的科學(xué)性、完整性和全面性，根據(jù)預(yù)算編制結(jié)果明確劃分各個(gè)部門和工作人員的預(yù)算任務(wù)。預(yù)算編制工作的質(zhì)量直接影響著各個(gè)部門工作人員功能的發(fā)揮和預(yù)算制定的效果[5]。因此，企業(yè)管理者要以企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益為出發(fā)點(diǎn)，科學(xué)合理的編制預(yù)算，保證各個(gè)部門的編制預(yù)算滿足自身的工作需求，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第三，預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行是全面預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié)，其執(zhí)行效果直接影響著最終的管理質(zhì)量。其主要工作流程是有效把握和控制標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步細(xì)化管理責(zé)任，在預(yù)算編制過(guò)程中明確各個(gè)預(yù)算的主要工作責(zé)任，實(shí)時(shí)把控預(yù)算結(jié)果，及時(shí)調(diào)整誤差，準(zhǔn)確找出出現(xiàn)誤差的原因。

第四，預(yù)算修正。企業(yè)預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際的數(shù)據(jù)往往會(huì)有一些差異，主要的原因是執(zhí)行工作中出現(xiàn)偏差，預(yù)算沒(méi)有及時(shí)修正[6]。在預(yù)算修正過(guò)程中要堅(jiān)持成本效益對(duì)比的原則，保證預(yù)算修正工作滿足預(yù)算項(xiàng)目的需求。需要注意的是全面預(yù)算管理委員會(huì)和企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)必須擁有預(yù)算審批權(quán)。

（二）模塊的設(shè)計(jì)

模塊設(shè)計(jì)以全面預(yù)算管理為依據(jù)，在第一輪預(yù)算編制過(guò)程中包含預(yù)算預(yù)備模塊，在兩輪預(yù)算編制中包含預(yù)算編制模塊。在預(yù)算的執(zhí)行環(huán)節(jié)中預(yù)算分析、預(yù)算修正、預(yù)算執(zhí)行則以現(xiàn)實(shí)需要為依據(jù)實(shí)現(xiàn)執(zhí)行功能。在預(yù)算的末期環(huán)節(jié)開啟預(yù)算評(píng)估模塊，在下個(gè)階段的起始環(huán)節(jié)中傳輸最終結(jié)果，滿足閉環(huán)管理的要求。全面預(yù)算管理往往會(huì)根據(jù)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)情況編制流程，實(shí)現(xiàn)多次上下信息傳輸，有效的傳達(dá)和細(xì)化目標(biāo)任務(wù)。當(dāng)責(zé)任中心完成預(yù)算報(bào)表編制工作后，需要進(jìn)行自上而下的反饋結(jié)果。

三、結(jié)語(yǔ)

在煤炭企業(yè)未來(lái)可持續(xù)發(fā)展中，全面預(yù)算管理具有十分積極的意義。因此煤炭企業(yè)要根據(jù)自身的發(fā)展情況和管理情況建立完善的全面預(yù)算管理模塊，有效的管理和控制預(yù)算目標(biāo)，有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高煤炭企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而促進(jìn)煤炭企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

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