論現(xiàn)代煤炭銷售企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制與內(nèi)控制度完善

[摘 要]隨著我國現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善發(fā)展以及國家供給側(cè)改革相關(guān)工作的深入推進(jìn)，現(xiàn)在煤炭銷售企業(yè)在迎來前所未有的發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)也面臨著與之相對應(yīng)的挑戰(zhàn)。與此同時(shí)，國家為進(jìn)一步推進(jìn)環(huán)保政策而推行的各項(xiàng)節(jié)能減排政策也使得現(xiàn)代煤炭銷售企業(yè)面臨著更加嚴(yán)峻的經(jīng)營形勢以及潛在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)?；诖耍恼乱蕴骄刻嵘F(xiàn)代煤炭銷售企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制能力以及完善內(nèi)部控制制度的可行性方法，進(jìn)而對于現(xiàn)代煤炭銷售企業(yè)的經(jīng)營以及管理工作的開展提供借鑒和參考。

[關(guān)鍵詞]煤炭銷售企業(yè);風(fēng)險(xiǎn)控制;內(nèi)控制度

[中圖分類號]F426.21

1 引 言

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)水平的不斷發(fā)展以及貨幣政策的不斷調(diào)整，政府有關(guān)部門為了進(jìn)一步保障經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長以及市場經(jīng)濟(jì)的完善發(fā)展，因此推出了一系列的貨幣以及財(cái)政政策對于經(jīng)濟(jì)的宏觀運(yùn)行狀況進(jìn)行調(diào)整，這為現(xiàn)代煤炭銷售企業(yè)帶來無限的發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，潛在的各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也不斷增加著現(xiàn)代煤炭銷售企業(yè)的經(jīng)營難度。因此，現(xiàn)代煤炭銷售企業(yè)為了更好地適應(yīng)當(dāng)前的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及煤炭銷售企業(yè)的發(fā)展趨勢，有效地識別經(jīng)營以及發(fā)展過程中潛在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)以及內(nèi)部控制管理問題便顯得十分必要。

然而我國目前現(xiàn)代煤炭銷售企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制以及內(nèi)控制度的現(xiàn)狀而言并不樂觀，這也在一定程度上直接影響了現(xiàn)代煤炭銷售企業(yè)的經(jīng)營狀況以及發(fā)展情況。故文章就現(xiàn)代煤炭銷售企業(yè)內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要性進(jìn)行分析，結(jié)合現(xiàn)代煤炭銷售及內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問題，進(jìn)而探究有效提升風(fēng)險(xiǎn)控制能力的可行性方法。

2 現(xiàn)代煤炭銷售企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)控制以及完善內(nèi)控制度的重要性分析

隨著現(xiàn)代煤炭銷售企業(yè)在經(jīng)營過程中資金規(guī)模以及生產(chǎn)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，煤炭銷售企業(yè)所面臨的潛在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)以及市場挑戰(zhàn)也在隨之不斷地增加。現(xiàn)在煤炭銷售企業(yè)經(jīng)營以及發(fā)展過程中所面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)以及內(nèi)部管理問題，都將對煤炭企業(yè)自身的經(jīng)營情況以及發(fā)展?fàn)顩r產(chǎn)生十分深刻的影響，這也使得現(xiàn)代煤炭銷售企業(yè)有效地加強(qiáng)自身內(nèi)部控制以及管理并不斷提升自身的風(fēng)險(xiǎn)識別以及控制能力，成為當(dāng)前現(xiàn)代煤炭銷售企業(yè)所追求的管理方向。正是在當(dāng)前這樣的市場以及經(jīng)營環(huán)境下，現(xiàn)代煤炭銷售企業(yè)有效地提高自身的風(fēng)險(xiǎn)控制能力以及內(nèi)部控制制度便顯得十分的必要。

2.1 有利于企業(yè)提高規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力

隨著現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及市場調(diào)節(jié)機(jī)制政策的不斷出臺，現(xiàn)代煤炭銷售企業(yè)在經(jīng)營以及發(fā)展的過程中將不可避免地面臨來自市場的潛在經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，這就要求現(xiàn)代煤炭企業(yè)在經(jīng)營以及生產(chǎn)的過程中可以及時(shí)地探尋到潛在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，通過進(jìn)行一系列的風(fēng)險(xiǎn)管理以及控制手段來有效地降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)對于企業(yè)生存以及發(fā)展所帶來的影響及沖擊?，F(xiàn)代企業(yè)制度的完善以及發(fā)展也使得其在經(jīng)營過程中逐漸形成了以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的經(jīng)營管理模式，這也從另一個(gè)方面體現(xiàn)出了當(dāng)前現(xiàn)代煤炭銷售企業(yè)在經(jīng)營以及管理工作開展過程中加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制以及內(nèi)部控制工作的重要性。

正如上文中所提到的，現(xiàn)代煤炭銷售企業(yè)將不可避免地受到來自市場以及政策環(huán)境變化所帶來的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)以及外界沖擊，這就要求煤炭企業(yè)的經(jīng)營以及發(fā)展的過程中需要有一套完善的內(nèi)控制度以及風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，來有效地使各個(gè)部門加強(qiáng)調(diào)節(jié)以及控制能力，并以此為基礎(chǔ)逐漸提升煤炭銷售企業(yè)在經(jīng)營以及發(fā)展過程中對于潛在金融風(fēng)險(xiǎn)的靈敏程度。通過開展有效的風(fēng)險(xiǎn)控制以及內(nèi)部控制工作不僅可以保障企業(yè)在經(jīng)營過程中有效地開展相應(yīng)的經(jīng)營生產(chǎn)工作，同時(shí)也可以有效地幫助企業(yè)對于可能遭遇的風(fēng)險(xiǎn)以及沖擊進(jìn)行預(yù)測，進(jìn)而更加具有針對性地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，從而在降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率的基礎(chǔ)之上提升企業(yè)整體的經(jīng)營情況以及管理狀況。

2.2 有利于企業(yè)提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性

現(xiàn)代煤炭銷售企業(yè)在日常經(jīng)營以及生產(chǎn)過程中將不可避免地?fù)碛写罅康呢?cái)務(wù)報(bào)表以及金融流水，通過對生產(chǎn)銷售過程中產(chǎn)生的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析則可以有效地對企業(yè)整體的財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況以及資金流動進(jìn)行把握以及監(jiān)控，并以此為基礎(chǔ)幫助企業(yè)的管理者進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營策略以及投資業(yè)務(wù)的調(diào)整和補(bǔ)充。但這一切工作的開展都需要建立在現(xiàn)代煤炭銷售企業(yè)所具有的財(cái)務(wù)報(bào)表自身的真實(shí)性的基礎(chǔ)之上，然而現(xiàn)在煤炭銷售企業(yè)在開展銷售活動過程中所涉及的資金動態(tài)以及資金流水?dāng)?shù)目巨大，這就需要財(cái)務(wù)人員以及會計(jì)人員有效地對企業(yè)會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)督以及收集。

但是由于企業(yè)財(cái)務(wù)人員自身的職業(yè)素養(yǎng)以及業(yè)務(wù)能力存在著不同的差距，因此將不可避免地在實(shí)際的經(jīng)營過程中出現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性相對較低的問題，這也將直接影響企業(yè)以財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)所做出的一切投資以及管理行為。這就需要煤炭銷售企業(yè)要在經(jīng)營的過程中擁有一套完善以及準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)報(bào)表監(jiān)督和管理機(jī)制，并通過內(nèi)控制度對于企業(yè)生產(chǎn)銷售的整個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督與控制。

因此，通過開展內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理工作可以進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部對于資金動態(tài)以及投資狀況的監(jiān)督以及管理工作，進(jìn)而有效地在企業(yè)內(nèi)部形成相互監(jiān)督的作用，這樣的內(nèi)部控制制度以及風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制不僅可以有效地提升企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性以及準(zhǔn)確性，同時(shí)也可以進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)對于自身經(jīng)營狀況以及資金動態(tài)去向的把握能力。

2.3 有利于企業(yè)制度得以順利的執(zhí)行

正如上文中所提到的，現(xiàn)代煤炭銷售企業(yè)在開展風(fēng)險(xiǎn)控制以及內(nèi)部控制工作的過程中將在其內(nèi)部形成一套行之有效的監(jiān)督以及管理制度，這套完整的內(nèi)部管理機(jī)制將會促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)行政管理制度以及經(jīng)營政策得以順利的執(zhí)行，這也從另一個(gè)側(cè)面體現(xiàn)出現(xiàn)代銷售企業(yè)經(jīng)營以及管理工作開展過程中開展風(fēng)險(xiǎn)控制以及內(nèi)部控制工作的重要性。

隨著現(xiàn)代煤炭銷售企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴(kuò)大，有效地加強(qiáng)內(nèi)部管理的有效性政策的執(zhí)行性便顯得十分必要。通過在現(xiàn)代煤炭銷售企業(yè)經(jīng)營以及發(fā)展過程中開展內(nèi)部控制工作可以有效地發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營過程中潛在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)以及現(xiàn)有制度建設(shè)以及行為規(guī)范構(gòu)建之中存在的不足之處，企業(yè)的管理者可以以此為基礎(chǔ)不斷地對企業(yè)的經(jīng)營制度以及員工行為規(guī)范進(jìn)行調(diào)整以及修正，進(jìn)而在有效地促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營制度以及管理規(guī)范得以正常執(zhí)行的基礎(chǔ)之上，為企業(yè)更加高效的開展一系列的經(jīng)營投資行為打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

3 現(xiàn)代煤炭銷售企業(yè)內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理存在的常見性問題分析

3.1 企業(yè)管理層對內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識程度不足

當(dāng)前我國現(xiàn)代煤炭銷售企業(yè)內(nèi)部控制工作開展過程中存在著一個(gè)重要問題便在于企業(yè)管理層對風(fēng)險(xiǎn)控制以及內(nèi)部控制制度的認(rèn)識程度嚴(yán)重不足，這也是限制當(dāng)前我國企業(yè)管理工作開展時(shí)內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)控制水平實(shí)現(xiàn)有效提高的重要因素。由于我國的重工業(yè)發(fā)展起步較晚導(dǎo)致許多煤炭銷售企業(yè)管理層對于企業(yè)內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性存在一部分的局限性認(rèn)知，這便導(dǎo)致部分煤炭銷售企業(yè)在經(jīng)營管理的過程中常常并不能有效地建立一套完善的內(nèi)部控制制度，并進(jìn)行相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

究其根本，出現(xiàn)這一問題的原因便在于企業(yè)管理層對于內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)控制的認(rèn)識程度嚴(yán)重不足，由此導(dǎo)致企業(yè)在開展制度建設(shè)以及資源分配的過程中難以對于風(fēng)險(xiǎn)控制以及內(nèi)部控制制度建設(shè)投入相應(yīng)的人力資源以及經(jīng)濟(jì)資源，這些現(xiàn)實(shí)問題的存在將會在企業(yè)內(nèi)部踐踏內(nèi)部控制制度以及風(fēng)險(xiǎn)控制本身的權(quán)威性，進(jìn)而直接影響企業(yè)內(nèi)部控制工作以及風(fēng)險(xiǎn)控制工作開展的質(zhì)量以及效率，同時(shí)正是由于開展的效率以及質(zhì)量難以得到有效提升，將由此形成一個(gè)惡性循環(huán)，進(jìn)一步加劇管理層對于內(nèi)部控制工作重視程度低的問題。

3.2 風(fēng)險(xiǎn)控制以及內(nèi)控制度各項(xiàng)政策難以得到有效的執(zhí)行

當(dāng)前我國部分現(xiàn)代煤炭銷售企業(yè)在進(jìn)行制度架構(gòu)的過程中，只是生搬硬套了西方現(xiàn)代企業(yè)管理模式，因此，在實(shí)際的執(zhí)行過程中所套用的企業(yè)內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)控制制度的模板，并不一定與自身的經(jīng)營情況以及經(jīng)營特點(diǎn)十分契合。這就導(dǎo)致現(xiàn)在煤炭銷售企業(yè)在開展內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)控制工作的過程中，所設(shè)定的風(fēng)險(xiǎn)控制以及內(nèi)部控制政策難以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際狀況得到有效的執(zhí)行以及貫徹。甚至在部分煤炭銷售企業(yè)存在著內(nèi)部控制工作以及風(fēng)險(xiǎn)控制工作流于表面形式， 企業(yè)的經(jīng)營管理者并不會根據(jù)內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)際結(jié)果進(jìn)行經(jīng)營政策以及投資戰(zhàn)略的調(diào)整。這一問題的存在將直接導(dǎo)致內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)控制本身的時(shí)效性難以得到有效的發(fā)揮，長此以往，將直接影響企業(yè)的經(jīng)營狀況以及發(fā)展趨勢，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)呈現(xiàn)出畸形化的發(fā)展態(tài)勢。

3.3 煤炭銷售企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制制度的專業(yè)人才相對匱乏

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善以及發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)在開展經(jīng)營以及競爭的過程中實(shí)際上是對各自企業(yè)人才儲備程度的競爭，對于現(xiàn)代煤炭銷售企業(yè)而言亦是如此。這也從另一個(gè)側(cè)面體現(xiàn)出現(xiàn)代煤炭銷售企業(yè)在開展風(fēng)險(xiǎn)控制以及內(nèi)部控制工作的過程中，對人才自身的職業(yè)素養(yǎng)以及專業(yè)能力同樣有著更高的要求。

然而就我國目前現(xiàn)代煤炭銷售企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制以及內(nèi)部控制相關(guān)專業(yè)人才的現(xiàn)狀而言并不樂觀，由于部分現(xiàn)代煤炭銷售企業(yè)管理者對于內(nèi)部控制重視程度的缺乏，使得企業(yè)對于內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)控制工作的人才要求標(biāo)準(zhǔn)相對較低。這一方面使得現(xiàn)代煤炭銷售企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)控制以及內(nèi)部控制人才儲備相對匱乏，另一方面也使得從事內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)控制的工作人員自身的專業(yè)能力難以滿足企業(yè)經(jīng)營管理的實(shí)際要求，這一現(xiàn)實(shí)問題的存在也直接影響著企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的實(shí)際情況。

4 完善現(xiàn)代煤炭銷售企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制以及內(nèi)部控制制度的可行性方法探究

4.1 加強(qiáng)煤炭銷售企業(yè)管理層的內(nèi)部控制意識

針對當(dāng)前我國現(xiàn)代煤炭銷售企業(yè)存在的領(lǐng)導(dǎo)層缺乏基本的內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)控制意識的問題，企業(yè)的管理層作為現(xiàn)代煤炭銷售企業(yè)生存以及發(fā)展的直接管理者和推動者，要充分發(fā)揮自身在企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)以及風(fēng)險(xiǎn)管理工作開展過程中的主導(dǎo)地位。這就要求企業(yè)的管理者應(yīng)當(dāng)定期的組織相關(guān)的專家學(xué)者在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)控制相關(guān)的培訓(xùn)以及講座，通過這樣的方式對于企業(yè)的管理層進(jìn)行內(nèi)部控制意識以及風(fēng)險(xiǎn)控制意識的培育工作。在此基礎(chǔ)之上，企業(yè)的管理層應(yīng)當(dāng)有意識地在進(jìn)行制度構(gòu)建的過程中明確各個(gè)管理層的內(nèi)控責(zé)任以及風(fēng)險(xiǎn)控制職責(zé)，以此來形成一套從上至下的完善的內(nèi)部控制制度以及風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。

4.2 建立一套行之有效的風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制體系

正如上文中所提到的，現(xiàn)代煤炭銷售企業(yè)內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)控制各項(xiàng)政策得以貫徹執(zhí)行的一個(gè)重要因素便在于建立完善的行政體系，這也是不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度構(gòu)建以及風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制建設(shè)的重要舉措。這就要求企業(yè)的管理層應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際的經(jīng)濟(jì)狀況以及經(jīng)營特點(diǎn)建立一套行之有效的職責(zé)管理機(jī)制，通過加強(qiáng)內(nèi)部控制工作以及風(fēng)險(xiǎn)控制工作開展的監(jiān)督力度以及偵查力度，實(shí)現(xiàn)對于風(fēng)險(xiǎn)控制流程以及內(nèi)部控制制度構(gòu)建過程中人員行為規(guī)范以及收支活動的全過程把控。

這不僅可以有效地提升企業(yè)內(nèi)部控制工作以及風(fēng)險(xiǎn)控制工作開展的質(zhì)量，同時(shí)也可以為內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)控制工作的開展建設(shè)第二道監(jiān)督防線，通過形成一套完善的監(jiān)督以及管理機(jī)制在有效的降低瀆職風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，提升了內(nèi)部控制工作以及風(fēng)險(xiǎn)控制工作開展的效率以及質(zhì)量，進(jìn)而幫助企業(yè)更加公開透明的開展內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

4.3 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制制度的人才隊(duì)伍建設(shè)

現(xiàn)代煤炭銷售企業(yè)內(nèi)部從事內(nèi)部控制工作以及風(fēng)險(xiǎn)控制工作的工作人員自身的專業(yè)素質(zhì)以及業(yè)務(wù)能力對于企業(yè)相關(guān)工作開展的水平具有十分深刻的影響，這也要求企業(yè)的管理者應(yīng)當(dāng)積極的轉(zhuǎn)變?nèi)瞬抨?duì)伍建設(shè)的思路，根據(jù)企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營狀況以及特點(diǎn)建立一支擁有較高素質(zhì)的內(nèi)控以及風(fēng)險(xiǎn)控制人才隊(duì)伍便顯得十分必要。

一方面，企業(yè)可以在內(nèi)部定期開展內(nèi)控以及風(fēng)控的講座，通過這樣的方式，對于企業(yè)內(nèi)部從事相關(guān)工作的人員自身能力進(jìn)行短時(shí)間的培訓(xùn)以及提高;另一方面，在企業(yè)的管理層應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的經(jīng)營狀況選擇適合自身內(nèi)控以及風(fēng)控工作的專業(yè)性人才，從招聘環(huán)節(jié)有效提高從事相關(guān)工作人員自身的業(yè)務(wù)能力。

在此基礎(chǔ)之上，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一套完善的人才考核以及激勵機(jī)制，通過將企業(yè)內(nèi)控工作以及風(fēng)控工作開展的質(zhì)量情況與員工個(gè)人的利益進(jìn)行掛鉤，有效地激發(fā)員工開展相關(guān)工作的積極性與主動性，進(jìn)而從員工層面為企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)以及風(fēng)險(xiǎn)控制工作的開展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

5 結(jié) 論

綜上所述，我國現(xiàn)代煤炭銷售企業(yè)在迎來前所未有的發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，自身的經(jīng)營管理水平也應(yīng)當(dāng)隨之不斷發(fā)展提高。這就要求企業(yè)的管理者應(yīng)當(dāng)有效地提升自身的內(nèi)部控制制度建設(shè)以及風(fēng)險(xiǎn)控制的構(gòu)建，在有效的提升企業(yè)管理層內(nèi)控以及風(fēng)控意識的同時(shí)建立一套行之有效的監(jiān)督以及管理機(jī)制，進(jìn)而在企業(yè)內(nèi)部形成雙重監(jiān)督有效地改善內(nèi)部控制環(huán)境質(zhì)量。與此同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)自身的相關(guān)人才隊(duì)伍培育建設(shè)工作，在有效的提升企業(yè)內(nèi)部人才業(yè)務(wù)能力的同時(shí)加強(qiáng)對于工作人員的培訓(xùn)機(jī)制，綜合運(yùn)用現(xiàn)有的資源以及手段促進(jìn)企業(yè)自身內(nèi)部控制制度建設(shè)的完善發(fā)展以及風(fēng)險(xiǎn)控制水平的不斷提高。

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[作者簡介]劉菲（1982—），男，漢族，河北秦皇島人，碩士研究生，中級會計(jì)師，研究方向：內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范。