新稅法下企業(yè)會計的稅務(wù)籌劃

劉莎

稅收對于我國的經(jīng)濟建設(shè)具有重要的補充作用，是我國國民經(jīng)濟的主要收支來源。同時，稅務(wù)對于每個企業(yè)，甚至對于國家的意義都非常的重大，直接會作用于企業(yè)的經(jīng)濟和企業(yè)的利益，另外也會直接影響企業(yè)的前景。時代不斷的進(jìn)步，使得國家對于稅務(wù)的重視程度也在不斷的加大，稅務(wù)的相關(guān)政策出臺，使得企業(yè)的稅務(wù)體制也在不斷的健全之中，通過新稅法下企業(yè)會計的稅務(wù)籌劃，使企業(yè)的稅務(wù)統(tǒng)籌計劃更加明確，使企業(yè)建設(shè)的資金正加合理的應(yīng)用到企業(yè)建設(shè)中來。

稅務(wù)是我國國民經(jīng)濟的重要來源。對于稅務(wù)進(jìn)行統(tǒng)籌是企業(yè)的一種經(jīng)營手段，在我國是一種合法的行為，企業(yè)通過一系列的投資或者各種方式的籌資形式，嚴(yán)格的按照國家的法律法規(guī)，通過合理的規(guī)劃，對企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營，進(jìn)而達(dá)到稅務(wù)減免的積極性舉措。現(xiàn)階段，稅務(wù)的整體統(tǒng)籌還不能和稅法進(jìn)行分離開來，眼光還具有一定的局限性，經(jīng)濟利益的實現(xiàn)只關(guān)注于眼前，沒有從企業(yè)的長遠(yuǎn)設(shè)計規(guī)劃有角度考慮實際應(yīng)用的問題，這對于整個稅務(wù)籌劃工作是非常不利的，所以，新稅法剛一推出，就引起了各大企業(yè)的關(guān)注。

一、新稅法之下企業(yè)的會計稅務(wù)籌劃急待解決的問題

（一） 籌劃的機制存在的不合理問題

在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中，有一些企業(yè)在目標(biāo)建設(shè)問題上存在猶豫不前建設(shè)情況，并沒有對企業(yè)的現(xiàn)實情況和優(yōu)勢力量進(jìn)行合理的分析，使稅務(wù)籌劃的工作沒有得到預(yù)期的進(jìn)展，使稅務(wù)整體籌劃的目標(biāo)建設(shè)受到了一定的阻礙，使企業(yè)稅務(wù)籌劃建設(shè)變得一團糟，沒有一個合理開展的秩序，也不能保證籌劃方案的先進(jìn)性。

（二） 稅務(wù)籌劃缺乏長遠(yuǎn)的規(guī)劃

在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中，最重要的任務(wù)莫過于對企業(yè)的整體建設(shè)方向做出合理的規(guī)劃，使企業(yè)可以充分發(fā)揮自身的特點，創(chuàng)造更多的價值。但是現(xiàn)階段我國的稅務(wù)籌劃缺乏長遠(yuǎn)的規(guī)劃，稅務(wù)籌劃相關(guān)的工作人員觀念淡薄，在思想上沒能給予足夠的重視，使其工作一拖再拖，使會計的支出機制得不到更好的優(yōu)化，這就使得整個企業(yè)的建設(shè)速度過于緩慢，直接會作用于企業(yè)的收支平衡。另外，在管理上，由于領(lǐng)導(dǎo)的專業(yè)素質(zhì)較差，對于很多專業(yè)性的問題理解能力不夠，使得很多重要的問題得不到很好的解決，從而使工作不得更好了開展。

（三） 籌劃工作人員素質(zhì)急待加強

在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中，稅務(wù)籌劃工作對于會計相關(guān)人員的專業(yè)性要求比較高，一定要有豐富經(jīng)驗的專業(yè)人員具體的實施操作，才能夠把稅務(wù)籌劃的工作更加合理有序的開展。但是從目前企業(yè)的建設(shè)情況看，相關(guān)的會計人員整體素質(zhì)偏低，專業(yè)知識較差，有些甚至根本沒有接觸過會計這一行業(yè)，對于稅務(wù)籌劃工作沒有一個全局的觀念，不能更好的滿足于現(xiàn)代企業(yè)建設(shè)的需要。

二、新稅法之下企業(yè)會計稅務(wù)籌劃方法

（一） 健全體制，更好的開展工作

在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中，要根據(jù)企業(yè)自身的實際情況，制定相關(guān)的制度，健全整個稅務(wù)籌劃的體制，更好了開展工作。企業(yè)的會計管理人員要根據(jù)自身工作的職能制定相關(guān)責(zé)任體制，對于稅務(wù)籌劃的時間性、目的性通過責(zé)任制度加以保證，開設(shè)綠色通道，對于企業(yè)管理工作進(jìn)行優(yōu)化，不是十分緊急的工作一定要為稅務(wù)籌劃讓行，這樣就可以使企業(yè)的財務(wù)機構(gòu)更加的健全。加強相關(guān)人員的思想認(rèn)識，制定稅務(wù)籌劃的整體實現(xiàn)目標(biāo)，有計劃的開展工作，結(jié)合企業(yè)自身的優(yōu)勢，使企業(yè)經(jīng)濟建設(shè)得到更好的保障。加大宣傳的力度，制定長期的建設(shè)目標(biāo)，應(yīng)用科學(xué)的管理方法，使稅務(wù)籌劃的工作能夠得到更好的進(jìn)行，將企業(yè)的建設(shè)和稅務(wù)的法律法規(guī)相結(jié)合，及時與稅務(wù)部門進(jìn)行溝通，能夠與時俱進(jìn)的掌握國家稅收、稅法的最新動向。使企業(yè)的整體運行更加的具有法律的保障。

（二） 客觀的理解納稅人義務(wù)

在新稅法實施的過程中，對于居民企業(yè)和非居民企業(yè)有了新的定義，居民企業(yè)是指，不論企業(yè)是我國的境內(nèi)或者是境外，只要是在境內(nèi)對企業(yè)的實施管理工作的行為，都被認(rèn)定為居民企業(yè)。即便是企業(yè)在外國經(jīng)營，但實際的管理關(guān)系在國內(nèi)，就需要交納相關(guān)的稅額，居民企業(yè)所要繳納的稅額比率為25%，非居民企業(yè)是指，企業(yè)經(jīng)營活動在我國進(jìn)行，主體管理職能實施不在國內(nèi)，實際的經(jīng)營利潤是在國內(nèi)產(chǎn)生的，必須要承擔(dān)繳稅的義務(wù)，非居民企業(yè)繳納的稅務(wù)比例為整體國內(nèi)閃效益的20%。與此同時，還有許多外商獨資的企業(yè)，國家的新稅法也給予了重新的界定，外商企業(yè)要根據(jù)自身實際經(jīng)營情況，財務(wù)狀況，以及在市場中所占的份額，綜合相關(guān)因素考慮登記地、納稅人的一些相關(guān)實質(zhì)性問題。

（三） 加大對融資和投資的管理

新稅法規(guī)定，由權(quán)益進(jìn)行的融資行為，國家不會有相應(yīng)的優(yōu)惠措施，而且，相關(guān)的股東也是需要交納個人所得稅。國家對于金融機構(gòu)、以及一些非金融機構(gòu)實行貸款是有稅收優(yōu)惠的。相關(guān)企業(yè)可以根據(jù)自身的實際情況，選擇相關(guān)的貸款方式，企業(yè)可以通過優(yōu)惠的政策，適時的降低企業(yè)經(jīng)營過程中的繳稅壓力，國家對西部和特區(qū)投資有相應(yīng)的降低稅率的措施，在行業(yè)的投資上，國家對農(nóng)林業(yè)稅率也是較低的，企業(yè)要根據(jù)自身的建設(shè)方向和實際情況，著情而定。

三、結(jié)語

總之，通過新稅法下企業(yè)會計的稅務(wù)籌劃，認(rèn)識到稅務(wù)籌劃工作存在的問題，應(yīng)用新稅法之下企業(yè)會計稅務(wù)籌劃方法加以實質(zhì)性的解決，并利用相關(guān)的投資貸款等相關(guān)的政策，使企業(yè)的稅率得到更好的控制，切實有效的減輕企業(yè)的實際負(fù)擔(dān)，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟利益。（作者單位：江西洪客隆投資集團有限公司）