新時(shí)代完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)策略

張智倉(cāng)

摘? 要：最近幾年，國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況離人們想象較遠(yuǎn)，層級(jí)較多、機(jī)制不靈活，內(nèi)部控制度還不夠完善，出現(xiàn)了一些經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，這些問(wèn)題阻礙了國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，特別是國(guó)有大型企業(yè)。盡管，這些問(wèn)題已經(jīng)得到了一定程度的重視，但實(shí)際的解決情況并不理想，尤其是企業(yè)內(nèi)部的控制制度確實(shí)需要進(jìn)一步完善。筆者結(jié)合國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀、影響國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度的因素，提出了內(nèi)部控制度完善的必要性和緊迫性;提出了破解建設(shè)內(nèi)控體系的相關(guān)羈絆和有效完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度的策略建議。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)? 內(nèi)控制度? 完善? 體系建設(shè)? 策略

中圖分類(lèi)號(hào)：F272.9 ? ?文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1672-3791（2019）07（c）-0174-03

國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制制度，簡(jiǎn)稱(chēng)為內(nèi)控制度，是一個(gè)關(guān)于如何實(shí)現(xiàn)對(duì)人和事的監(jiān)督、監(jiān)視、考核、評(píng)價(jià)、追究等方面的內(nèi)部控制制度體系。建立這個(gè)制度體系是利用企業(yè)內(nèi)部的部門(mén)設(shè)置或業(yè)務(wù)分工來(lái)進(jìn)行相互促進(jìn)、制衡，形成一套科學(xué)、規(guī)范、合理、順暢的內(nèi)部控制系統(tǒng)，目的是為了保護(hù)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)秩序健康發(fā)展，保證企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理活動(dòng)的安全可靠，調(diào)整企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)分配，激發(fā)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活力，以持續(xù)提升國(guó)企的運(yùn)營(yíng)管理效率、效益。

1? 完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度的必要性

1.1 國(guó)企制度的缺陷現(xiàn)狀

作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的命脈，國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況在很大程度上影響了國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，在習(xí)近平新時(shí)代新發(fā)展理念的指引下，在中國(guó)特色的社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制、市場(chǎng)監(jiān)管制度日趨完善的情況下，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善，就成了國(guó)有企業(yè)提升管理質(zhì)量的重要標(biāo)志和體現(xiàn)。近期，國(guó)家密集地頒布了系列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)政策，促使國(guó)有企業(yè)的內(nèi)控制度多有改善，但目前仍存在著一些嚴(yán)重問(wèn)題，比如企業(yè)個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)干部、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)、采購(gòu)管理部門(mén)行為不端、產(chǎn)品銷(xiāo)售部門(mén)等職業(yè)操手不強(qiáng)、政績(jī)觀偏差等，出現(xiàn)了如行賄、受賄，私自占用國(guó)會(huì)資源、資金、財(cái)產(chǎn)等行為，為個(gè)人的一己之利損害企業(yè)利益等行為時(shí)有發(fā)生，企業(yè)管控的風(fēng)險(xiǎn)防不勝防，嚴(yán)重影響了國(guó)企的社會(huì)聲譽(yù)。

1.2 國(guó)企制度的缺陷根源

以上問(wèn)題的產(chǎn)生，大多是由于企業(yè)內(nèi)部管理比較松散，內(nèi)部的控制力較弱而致。由于國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、管理鏈條長(zhǎng)、管理層級(jí)多，其利益相互交錯(cuò)，上下逐利、資源分配不平衡等矛盾經(jīng)常發(fā)生。且大多數(shù)國(guó)企歷史悠久，從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)一路走來(lái)遺留了大量的深層次的管理問(wèn)題。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)深入發(fā)展的今天，隨著國(guó)有企業(yè)規(guī)模的不斷增大，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題暴露得會(huì)越來(lái)越多。

1.3 加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)勢(shì)在必行

這些問(wèn)題存在，從一個(gè)側(cè)面表明了國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的控制真的有問(wèn)題。為了更好地順應(yīng)新時(shí)代的特點(diǎn)與要求，加強(qiáng)國(guó)企的經(jīng)濟(jì)管控能力，進(jìn)一步提高國(guó)有企業(yè)的管理效率和效益，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效，就必須從如何提高國(guó)有企業(yè)的控制力上下手。只有不斷地通過(guò)內(nèi)部控制制度的改進(jìn)，才能使企業(yè)的管理更加科學(xué)有效。內(nèi)控制度的不斷完善，有助于企業(yè)的各種資源發(fā)揮更大的效率，效率的提高會(huì)促使成本的降低，成本降低了效益自然有所提升。與此同時(shí)，通過(guò)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管的逐步到位，也使企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)得以有效防范和控制，會(huì)逐漸降低不利影響，而不斷提高企業(yè)社會(huì)聲譽(yù)，讓黨和人民對(duì)國(guó)企運(yùn)營(yíng)管理放心，才會(huì)使國(guó)企的路越走越寬闊。因此，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)是當(dāng)務(wù)之急，勢(shì)在必行。

2? 國(guó)企內(nèi)控制度的建設(shè)的緊迫性

2.1 國(guó)有企業(yè)制度的基因是建立在人自覺(jué)的基礎(chǔ)上

國(guó)有企業(yè)經(jīng)過(guò)近70年的蓬勃發(fā)展，可以說(shuō)為社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制的建設(shè)立下了汗馬功勞，也積累了不少經(jīng)驗(yàn)，特別是在制度建設(shè)方面，也為初期的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)提供了不少的借鑒，同時(shí)隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，在新形勢(shì)下的制度建設(shè)上也下了不少功夫，形成了一些系統(tǒng)性制度，對(duì)規(guī)范人的行為與經(jīng)濟(jì)行為也起到了不小的約束作用。但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我們國(guó)家經(jīng)濟(jì)與世界經(jīng)濟(jì)同步，世界經(jīng)濟(jì)的一些模式、方式、方法、元素已經(jīng)融入到了我國(guó)經(jīng)濟(jì)之中，對(duì)我國(guó)原有的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行制度是一個(gè)巨大的挑戰(zhàn)。隨著中國(guó)特色的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)意識(shí)愈來(lái)愈濃烈，員工的思想在社會(huì)的感染下也日趨活躍，原有建立在以人的覺(jué)悟或自覺(jué)性為基礎(chǔ)的管理制度，逐步顯現(xiàn)出不適應(yīng)的一面。雖說(shuō)近10多年有所改善，但它在制度設(shè)計(jì)上靠人的自覺(jué)理念的基因還十分強(qiáng)大，在某些方面已經(jīng)與當(dāng)前的社會(huì)經(jīng)濟(jì)有部分脫節(jié)或不能適應(yīng);其制度體系的架構(gòu)與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求也有一定的差距，因此，必須予以逐步改良與完善。

2.2 自我感覺(jué)的良好束縛了制度的創(chuàng)新活力

雖然部分國(guó)有企業(yè)在某些方面的管理制度已經(jīng)跟不上“新時(shí)代”中國(guó)特色社會(huì)主義發(fā)展要求，但因國(guó)企的經(jīng)濟(jì)地位，使部分國(guó)企在制度建設(shè)上的感覺(jué)良好。這種感覺(jué)良好，已經(jīng)束縛了其在制度建設(shè)方面的創(chuàng)新活力。特別是法人治理結(jié)構(gòu)方面、新經(jīng)濟(jì)模式方面的進(jìn)展還存在著步子不大、思想不夠解放、創(chuàng)新力度不足的問(wèn)題，總喜歡用以前的老制度去套現(xiàn)在的新情況。國(guó)企現(xiàn)有的制度，大多是對(duì)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的成功管理經(jīng)驗(yàn)借鑒，并不注重企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，這些制度對(duì)于比較老套的管理模式，還是比較適用的。然而，現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展日新月異，經(jīng)濟(jì)方式、經(jīng)濟(jì)模式、管理方式的變化非?？?，如果國(guó)有企業(yè)還想安于現(xiàn)狀，不在內(nèi)控制度的“適”和“變”上下功夫，那么，只有慢慢地被當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)浪潮所淘汰。

2.3 內(nèi)控制度建設(shè)時(shí)不我待

目前，仍有相當(dāng)一部分國(guó)企經(jīng)營(yíng)管理效率、效益低下，現(xiàn)狀很不理想。表面上看是執(zhí)行力不高，其本質(zhì)是內(nèi)控制度不夠完善，對(duì)人和事沒(méi)有足夠的約束力，某些企業(yè)的管理現(xiàn)狀已經(jīng)回到了改革開(kāi)放前的大鍋飯時(shí)代，甚至還不如之前。為什么這么說(shuō)，是因?yàn)檫@些企業(yè)沒(méi)有理解到改革的真諦，不但沒(méi)有把歷史上好的東西進(jìn)行總結(jié)、傳承，反而把本來(lái)行之有效的管理制度給改掉了。就像大多數(shù)人熟悉的那個(gè)笑話(huà)一樣，在倒洗澡水的時(shí)候也把娃給倒了出去。最讓人頭痛和心痛的是，在相關(guān)方面的改革進(jìn)程中，為了名義上的改革，又把社會(huì)或其他經(jīng)濟(jì)中某些不好的東西給帶了進(jìn)來(lái)。

2.4 扼制形式主義仍是任重道遠(yuǎn)

在反“四風(fēng)”形勢(shì)非常嚴(yán)峻的今天，雖說(shuō)，大多數(shù)國(guó)企的形式主義畫(huà)面有所改觀。但仍有部分企業(yè)還在逆潮而動(dòng)，形式主義的表現(xiàn)還在不同層面、不同程度的反復(fù)出現(xiàn);做任何事情總有所保留、有所選擇，包括在內(nèi)控制度建設(shè)上，也是雷聲大雨點(diǎn)小，更有甚者，只見(jiàn)刮風(fēng)不見(jiàn)雨點(diǎn);做事以應(yīng)付、糊弄為目的，不講成本、不講實(shí)效、不講效率;部分國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)比較混亂;與同行之間的競(jìng)爭(zhēng)力小，缺乏競(jìng)爭(zhēng)動(dòng)能;市場(chǎng)前進(jìn)的步伐減緩，管理漸漸退化。大多國(guó)企實(shí)行集團(tuán)化管理模式，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部，集團(tuán)總公司下面有許多集團(tuán)公司、集團(tuán)公司下面又有許多子、分公司，個(gè)別國(guó)企的管理鏈條多則七、八級(jí)，少則四、五級(jí)。這些不同層面的各級(jí)公司，因?yàn)槎际鞘袌?chǎng)及獨(dú)立核算主體，必然產(chǎn)生許多各自不同的想法，不可能完全按照集團(tuán)總公司的意志來(lái)執(zhí)行。對(duì)于這種情況，利益的博弈與角力會(huì)直接減弱公司的整體控制力降低。為了改善這一現(xiàn)狀，需要找出現(xiàn)有管理問(wèn)題，減少管理層級(jí)，提高管理效率。

所謂的內(nèi)控制度就是要加大對(duì)人和事的監(jiān)督、監(jiān)視、考核、評(píng)價(jià)、追究的比重，不再是只規(guī)定能做什么、怎么做，還要規(guī)定不能做什么，如果做了要承擔(dān)什么樣的后果，更重要的是規(guī)定該做的事情沒(méi)有積極去做或者說(shuō)沒(méi)有做好、沒(méi)有達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，也要承擔(dān)責(zé)任。所以?xún)?nèi)控制度的建設(shè)已經(jīng)到了刻不容緩、時(shí)不我待的局面。

3? 破除內(nèi)控體系建設(shè)方面的相關(guān)羈絆

3.1 加快完善產(chǎn)權(quán)制度是打開(kāi)內(nèi)控體系建設(shè)的第一道門(mén)

雖說(shuō)，國(guó)家推行“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué)”的現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)已有20多年的時(shí)間了，其要求之明確、信念之堅(jiān)定、態(tài)度之堅(jiān)決，到現(xiàn)在沒(méi)有絲毫的動(dòng)搖，且路途漫長(zhǎng)而艱辛。期間，解決了一些問(wèn)題、碰到過(guò)一些障礙，有阻力也有動(dòng)力。但到目前為止，產(chǎn)權(quán)問(wèn)題一直是國(guó)有企業(yè)中最難突破的羈絆。國(guó)有企業(yè)一般是由代理人管理并發(fā)展起來(lái)的，其產(chǎn)權(quán)究竟是屬于代理人還是國(guó)家，一直模棱兩可，對(duì)于國(guó)有企業(yè)的所有權(quán)，很多時(shí)候都是一個(gè)備受爭(zhēng)議的話(huà)題。表現(xiàn)在投資方面，產(chǎn)權(quán)清晰要求包括國(guó)有法人產(chǎn)權(quán)所有形式的企業(yè)股權(quán)投資，必須是享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事責(zé)任的法律實(shí)體，但當(dāng)投資發(fā)生或?qū)崿F(xiàn)之后，最終的民事責(zé)任又轉(zhuǎn)移到了項(xiàng)目公司，除了經(jīng)營(yíng)及收益回報(bào)問(wèn)題，打板子的是項(xiàng)目公司，而與出資人或決策者關(guān)系又不大，除非出了特別大的問(wèn)題，受到政府或社會(huì)輿論的特別關(guān)注。在這個(gè)問(wèn)題上，很多項(xiàng)目代理人或項(xiàng)目法人都有不滿(mǎn)的情緒和認(rèn)識(shí)。

3.2 用收益分配相對(duì)公平性，解決不同利益主體復(fù)雜的矛盾需求

而這些問(wèn)題又與各層領(lǐng)導(dǎo)的任期密切相關(guān)，不論是出資人或決策者、中層管理者，還是項(xiàng)目法人或具體實(shí)施者，對(duì)他們的任期都不由自己決定，即使他們有更好的想法或做法，包括已經(jīng)固化成制度，也有可能被繼任者改變，最終的經(jīng)營(yíng)結(jié)果都沒(méi)有辦法考核清楚。要解決好上述問(wèn)題，就必須先把產(chǎn)權(quán)制度與其相關(guān)的內(nèi)部控制制度建設(shè)好。

由于國(guó)有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)是國(guó)家的，其經(jīng)營(yíng)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)的實(shí)現(xiàn)又得通過(guò)受委人去實(shí)現(xiàn)，那么不僅公司總部是委托人，集團(tuán)公司、子分公司、項(xiàng)目法人均是委托人，只不過(guò)是一級(jí)一級(jí)的委托。他們?cè)诿x上都在管理國(guó)家的財(cái)產(chǎn)，區(qū)別只是管理的范圍和跨度、涉及的利益團(tuán)體的大小、層次有差異，在個(gè)人利益方面的追求又都是一樣的，只不過(guò)追求的方式與實(shí)現(xiàn)的手段有所不同，站位的高度與目光的遠(yuǎn)近取舍不一樣，但對(duì)自身利益的追求動(dòng)力是一樣的。

因此，一定要高度重視國(guó)企投資關(guān)系上存在的“母、子”或“祖、孫”關(guān)系，但旗下的子與子、子與孫、孫與孫之間又是獨(dú)立的法人關(guān)系或經(jīng)濟(jì)關(guān)系;經(jīng)營(yíng)的好壞首先直接影響的是各級(jí)經(jīng)營(yíng)者個(gè)人的利益;那么就存在著上下級(jí)、同級(jí)、錯(cuò)級(jí)的利益博弈問(wèn)題。如，某個(gè)投資項(xiàng)目總體利益就那么多，這時(shí)分配公平就顯得尤為重要，要想完全分配公平、合理肯定是不易做到的。但要相對(duì)公平、合理是完全有可能做到的。這就要求不僅要處理好各級(jí)法人與實(shí)際控制人之間的利益分配，還要處理好各級(jí)法人與委托經(jīng)營(yíng)人個(gè)人利益分配;另外，還要設(shè)置合理的當(dāng)期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的分配權(quán)重，更要防止下一級(jí)經(jīng)營(yíng)者為了當(dāng)期利益入袋為安，不去真實(shí)反映經(jīng)營(yíng)結(jié)果，慌報(bào)、瞞報(bào)、假報(bào)、擴(kuò)大或縮小真實(shí)盈利，隱匿或潛伏真實(shí)虧損，與資方或?qū)嶋H控制人進(jìn)行博弈。同時(shí)不要忘記處理各級(jí)法人、管理層、員工之間的利益平衡問(wèn)題。

3.3 用科學(xué)合理的考核評(píng)價(jià)破解不同利益主體的短視行為

其實(shí)，分配方式、分配方法公平、合理，只解決了問(wèn)題的一半，而另一半要靠考核評(píng)價(jià)機(jī)制去解決;指標(biāo)設(shè)置、當(dāng)期與以往權(quán)重大小、考核時(shí)機(jī)、考核方式、誰(shuí)去考核、考核是否公正等問(wèn)題又都影響著評(píng)價(jià)制度的落實(shí)，反過(guò)來(lái)也影響著各層各級(jí)委托人的積極性;當(dāng)然，這些情況的發(fā)生也能從側(cè)面反映出各委托人處理問(wèn)題的能力與站位。任何事情都具有兩面性，每一層上級(jí)在考核每一層下級(jí)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的時(shí)候，下一級(jí)也在考驗(yàn)著上一級(jí)的心與其解決矛盾的智慧。要想做好考核評(píng)價(jià)，是一件非常難的事情。所以，從最高層的考核體系設(shè)計(jì)開(kāi)始，就要體現(xiàn)公平、合理，讓考核與評(píng)價(jià)變得更有價(jià)值。

各級(jí)委托人只有高度重視這個(gè)問(wèn)題，決好“母、子公司”“子、子公司”“祖、孫公司”間的利益博弈，才能實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)持續(xù)保值、增值的目的。

4? 有效完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度的策略分析

4.1 發(fā)揚(yáng)具有新時(shí)代特征的“擔(dān)當(dāng)”精神，不斷提升內(nèi)部控制力度

筆者認(rèn)為習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義一個(gè)鮮明特征就是要培養(yǎng)人的擔(dān)當(dāng)精神?？倳?shū)記給國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)提出了“對(duì)黨忠誠(chéng)、勇于創(chuàng)新、治企有方、興企有為、清正廉潔”20字的方針，最基本的要求是要敢于擔(dān)當(dāng)，總書(shū)記還強(qiáng)調(diào)“是否具有擔(dān)當(dāng)精神，是否能夠忠誠(chéng)履責(zé)、盡心盡責(zé)、勇于擔(dān)責(zé)，是檢驗(yàn)每一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)干部身上是否真正體現(xiàn)了共產(chǎn)黨人先進(jìn)性和純潔性的重要方面”。擔(dān)當(dāng)精神也是各層面企業(yè)家著力打造與追求的企業(yè)家精神之一，有了這種精神做行動(dòng)的支柱，企業(yè)的內(nèi)部控制力度就一定能夠提高。

4.2 用科學(xué)的理論做指導(dǎo)、培養(yǎng)員工的責(zé)任意識(shí)，是提升內(nèi)控力度的有效途徑

2016版ISO9001“質(zhì)量管理體系要求”的7.3條款給我們提供了培養(yǎng)員工責(zé)任意識(shí)的理論依據(jù)與科學(xué)方法。標(biāo)準(zhǔn)指出“組織應(yīng)確保在其控制下的工作人員知曉：戰(zhàn)略、方針、目標(biāo)，他們對(duì)相關(guān)工作有效性的貢獻(xiàn)，包括改進(jìn)績(jī)效的益處，還要知曉不符合工作要求需要承擔(dān)的后果”，這句話(huà)有3層含義，一是知曉“戰(zhàn)略、方針、目標(biāo)”解決了員工前進(jìn)方向的問(wèn)題，知道了我們要去哪里;二是知曉“他們對(duì)工作有效性的貢獻(xiàn)”解決了工作動(dòng)力問(wèn)題，讓員工知道他們的工作對(duì)企業(yè)的發(fā)展或停滯都會(huì)產(chǎn)生影響;三是知曉“不符合工作要求是要承擔(dān)的后果”的，也就說(shuō)有責(zé)任追究，不要心存幻想或僥幸。如果企業(yè)養(yǎng)成了這樣的責(zé)任意識(shí)，還有什么不能提高呢？有什么問(wèn)題不能解決呢？

4.3 權(quán)責(zé)對(duì)等、利益明晰，是處理好經(jīng)營(yíng)主體各方矛盾的重要法寶

在建設(shè)國(guó)企內(nèi)控機(jī)制平臺(tái)的時(shí)候，應(yīng)從制度設(shè)計(jì)上去杜絕責(zé)、權(quán)、利不對(duì)等的現(xiàn)象發(fā)生。制度設(shè)計(jì)無(wú)非從兩個(gè)層面開(kāi)始，要么從頂層設(shè)計(jì)開(kāi)始，要么從底層對(duì)項(xiàng)目投資具有實(shí)際控制力或影響力的層面開(kāi)始。要研究清楚作為市場(chǎng)主體的受托人到底有什么責(zé)任、其權(quán)利的邊界在哪里、這些責(zé)任需要上一級(jí)控制方如何授權(quán)包括哪些為應(yīng)對(duì)突發(fā)事件的臨時(shí)處置決斷權(quán)、需要什么樣的資源才能落實(shí);其次，有了權(quán)利與責(zé)任要實(shí)現(xiàn)什么樣的目標(biāo)包括長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)、短期目標(biāo)，怎么考核或界定這些權(quán)力是否應(yīng)用或應(yīng)用得當(dāng)、有沒(méi)有跨越已限定的權(quán)利邊界，事后有沒(méi)有補(bǔ)充報(bào)告或情況說(shuō)明，這些情況由哪個(gè)部門(mén)或委員會(huì)來(lái)考核或界定，什么時(shí)間考核，考核的結(jié)果怎么應(yīng)用，何時(shí)應(yīng)用等。因此，權(quán)責(zé)對(duì)等、利益明晰，是處理好經(jīng)營(yíng)主體各方矛盾的重要法寶。

4.4 內(nèi)部控制體系既要能觸動(dòng)痛點(diǎn)，又要能殺一儆百

關(guān)于內(nèi)部控制力度的大小及其實(shí)現(xiàn)情況，源于科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系結(jié)構(gòu)、架構(gòu)及控制活動(dòng)的流程。體系結(jié)構(gòu)如果出了問(wèn)題，不夠嚴(yán)謹(jǐn)，機(jī)制不靈活，縱向或橫向之間的信息傳遞不順暢，或者是互相間有部門(mén)或系統(tǒng)的壁壘或障礙，沒(méi)有一個(gè)良好的溝通渠道或者順暢的活動(dòng)流程，需要另外的獨(dú)立機(jī)構(gòu)去管理或梳通內(nèi)控體系的執(zhí)行者，說(shuō)明這個(gè)內(nèi)控結(jié)構(gòu)在設(shè)計(jì)上出了問(wèn)題，對(duì)很多問(wèn)題將會(huì)形成死結(jié)。所以在設(shè)計(jì)內(nèi)控體系結(jié)構(gòu)的同時(shí)一定要設(shè)計(jì)其活動(dòng)流程，明確部門(mén)、系統(tǒng)之間的職責(zé)、作用;經(jīng)過(guò)一段時(shí)間試運(yùn)行后要對(duì)體系進(jìn)行評(píng)估，去除那些不合理、不順暢的因素。在設(shè)計(jì)理念上要有“大道行簡(jiǎn)”的概念，使內(nèi)控體系“結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單、職責(zé)分明、權(quán)限清晰、流轉(zhuǎn)順暢、抓鐵有痕”。內(nèi)控執(zhí)行的結(jié)果既能觸動(dòng)痛點(diǎn)，又能殺一儆百。

5? 結(jié)語(yǔ)

總而言之，為了完善新時(shí)代國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制度建設(shè)，需要從多個(gè)方面來(lái)入手，從最頂層公司開(kāi)始改變，這種轉(zhuǎn)變并不是一件簡(jiǎn)單的事情，需要整個(gè)鏈條上企業(yè)從上到下一起去努力。國(guó)企要抓住新時(shí)代賦予的新機(jī)遇，不斷加強(qiáng)內(nèi)控體系的建設(shè)，挑戰(zhàn)不可能，持續(xù)提升國(guó)企的市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)和戰(zhàn)斗力，提高國(guó)企的效率和效益，為我國(guó)新時(shí)代的經(jīng)濟(jì)建設(shè)再添新活力。

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