淺談全面預(yù)算管理

張宇

摘 要：近年來(lái)，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善與健全，預(yù)算引領(lǐng)企業(yè)發(fā)展和方向，已成為新的時(shí)代趨勢(shì)。引入企業(yè)全面預(yù)算管理，可在一定程度上提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，以較少的投入獲取更大的經(jīng)濟(jì)收益，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，提升管理質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算;預(yù)算管理;問(wèn)題;措施

一、全面預(yù)算基本概論

全面預(yù)算的概念分為廣義和狹義兩方面，本文主要從狹義全面預(yù)算進(jìn)行闡述。以企業(yè)的營(yíng)業(yè)預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)全面考慮發(fā)展目標(biāo)及生產(chǎn)方向，將經(jīng)濟(jì)效益最大化作為終極目標(biāo)，以實(shí)現(xiàn)人財(cái)物、信息成本整體化，在企業(yè)核心戰(zhàn)略的引領(lǐng)下，助理企業(yè)更好更快發(fā)展。

二、各行業(yè)全面預(yù)算管理企業(yè)特點(diǎn)

房地產(chǎn)企業(yè)由于高收益、高負(fù)債和高風(fēng)險(xiǎn)的三大特性，導(dǎo)致現(xiàn)金流成為維持房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。也就是說(shuō)，房地產(chǎn)企業(yè)在全面預(yù)算編制的過(guò)程中，除了利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表外，現(xiàn)金流量表的繪制同樣有著舉足輕重的作用，不容忽視。

科研事業(yè)單位作為公共財(cái)政預(yù)算單位，更要在預(yù)算改革中起到帶頭作用，不斷加強(qiáng)預(yù)算管理和適應(yīng)全面預(yù)算?？蒲惺聵I(yè)單位所有收支均納入預(yù)算管理，實(shí)行的是不同于其他類型企業(yè)的全口徑預(yù)算編制。不僅如此，跨年度預(yù)算考核機(jī)制更成為科研事業(yè)單位的新預(yù)算平衡機(jī)制，因此不僅要制定年度收支計(jì)劃，更要做出長(zhǎng)遠(yuǎn)預(yù)算規(guī)劃，從而增強(qiáng)預(yù)算的全面性和前瞻性。

醫(yī)療企業(yè)的全面預(yù)算管理，就是要有的放矢地控制醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)、投資和經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)，各獨(dú)立部門融于一體，醫(yī)療機(jī)構(gòu)上下趨于一致。從而提高醫(yī)療企業(yè)的管理效率和促進(jìn)發(fā)展。醫(yī)療機(jī)構(gòu)的全面預(yù)算管理要加強(qiáng)部門融合，不但有利于保證收支平衡，更能更好的讓每一名員工了解企業(yè)發(fā)展策略，清晰部門和員工職責(zé)，最終提高醫(yī)療機(jī)構(gòu)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

三、全面預(yù)算主要內(nèi)容

（一）長(zhǎng)期預(yù)算。包括長(zhǎng)期投資預(yù)算和長(zhǎng)期科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算

（二）日常業(yè)務(wù)預(yù)算。包括銷售（收入）預(yù)算、生產(chǎn)（成本）預(yù)算和采購(gòu)預(yù)算

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算。包括現(xiàn)金預(yù)算和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)算

四、全面預(yù)算系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與編制程序

（一）確定年度重點(diǎn)目標(biāo)

（二）確定預(yù)算編制方法

（三）選擇預(yù)算起點(diǎn)

（四）分配預(yù)算編制的責(zé)任

（五）編制業(yè)務(wù)預(yù)算

（六）預(yù)算編制的說(shuō)明

五、全面預(yù)算組織的權(quán)利和責(zé)任分配

預(yù)算流程——責(zé)任歸屬

預(yù)算目標(biāo)——管理高層

預(yù)算編制——職能部門（財(cái)務(wù)匯總）

預(yù)算執(zhí)行——職能部門

預(yù)算控制——財(cái)務(wù)/CFO

預(yù)算分析——財(cái)務(wù)

預(yù)算調(diào)整——CFO/CEO

預(yù)算考核——人力資源部

六、預(yù)算管理目前存在的問(wèn)題

全面預(yù)算管理是一種先進(jìn)的預(yù)算管理模式，影響企業(yè)發(fā)展方面存在至關(guān)重要的作用。成也預(yù)算，敗也預(yù)算，預(yù)算管理方面的絆腳石也層出不窮，因此全面預(yù)算管理的日臻完善，將是未來(lái)企業(yè)良性健康發(fā)展的重頭戲。

（一）沒(méi)有建立完善的預(yù)算管理體系和制度，職責(zé)不清，執(zhí)行不嚴(yán)肅

目前大多數(shù)人認(rèn)為，預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的事情，與我無(wú)關(guān)，對(duì)預(yù)算管理的重視不夠，一些職能部門對(duì)預(yù)算也是敷衍了事，沒(méi)有得到高度重視，財(cái)務(wù)部門的職能由匯總擴(kuò)大為編制，導(dǎo)致預(yù)算漏洞百出，執(zhí)行預(yù)算隨意突破，究其原因就是因?yàn)闆](méi)有建立完善的預(yù)算管理體系和制度。因此，全員參與預(yù)算是未來(lái)全面預(yù)算的努力方向。

（二）目前的管理體制約束了預(yù)算管理的力度

由于生產(chǎn)統(tǒng)一調(diào)度，物資統(tǒng)一采購(gòu)、工資總額管理等集權(quán)政策，雖然達(dá)到了資源統(tǒng)一調(diào)配的目的，但也導(dǎo)致公司的自主權(quán)很差，對(duì)一些提高收入，降低成本的措施無(wú)法施展，降低了預(yù)算管理應(yīng)發(fā)揮的作用，同時(shí)也為完不成預(yù)算的公司提供了一些借口。

（三）考核后兌現(xiàn)率差

連續(xù)幾年都沒(méi)按照承包文件規(guī)定兌現(xiàn)，已嚴(yán)重傷害了基層公司的積極性，導(dǎo)致各公司只要完成了預(yù)算，就要為下一年打基礎(chǔ)，認(rèn)為預(yù)算完成多好也沒(méi)有用，只要完成就可以了，也不可避免地發(fā)生了年底成本過(guò)高突擊花錢的現(xiàn)象。

（四）執(zhí)行監(jiān)督力度不到位

現(xiàn)代企業(yè)的預(yù)算，重編制輕執(zhí)行。企業(yè)往往大張旗鼓、耗時(shí)巨大，編制出漂亮的企業(yè)預(yù)算，上報(bào)、審核、董事會(huì)簽批等一系列大規(guī)模的編制流程，但往往預(yù)算簽批完畢，也意味著預(yù)算工作結(jié)束了。真正的問(wèn)題是企業(yè)對(duì)預(yù)算考核不嚴(yán)格，缺乏完成科學(xué)的預(yù)算考核體系，各種考核方式也僅流于形式。

（五）領(lǐng)導(dǎo)者和財(cái)務(wù)人員意識(shí)薄弱

預(yù)算管理的相關(guān)財(cái)務(wù)人員全面預(yù)算意識(shí)薄弱，并且預(yù)算觀念陳舊落后。許多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者在企業(yè)發(fā)展和轉(zhuǎn)型過(guò)程中，對(duì)預(yù)算重視程度不夠，甚至可以說(shuō)有偏頗。領(lǐng)導(dǎo)者普遍認(rèn)為所謂的預(yù)算管理就是財(cái)務(wù)人員閉門造車，財(cái)務(wù)人員自己的簡(jiǎn)單規(guī)劃而已。所有報(bào)表和預(yù)算數(shù)據(jù)都是財(cái)務(wù)人員填寫的，與其他人沒(méi)有太大關(guān)系。最終導(dǎo)致預(yù)算脫離實(shí)際、遠(yuǎn)離市場(chǎng)。

七、針對(duì)問(wèn)題建議采取的措施

（一）建立完善的預(yù)算管理體系和制度并加以培訓(xùn)。

要建立完善的預(yù)算管理體系和制度，使之成為集團(tuán)內(nèi)部的法律，并對(duì)集團(tuán)全體人員都要進(jìn)行預(yù)算管理的培訓(xùn)，使預(yù)算管理成為企業(yè)管理的頭等大事。

（二）全員提高認(rèn)識(shí)，領(lǐng)導(dǎo)高度重視。

全面預(yù)算管理是一項(xiàng)工程、一項(xiàng)巨大工程、一項(xiàng)考核高層甚至一把手的巨大工程。因此全面預(yù)算管理，必須得到企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和支持。只有領(lǐng)導(dǎo)重視了，員工才能全面重視，操作中才能減少壓力和阻力，充分調(diào)動(dòng)每一名員工的積極性和主動(dòng)性。才能從每一名員工開始開源節(jié)流、主動(dòng)參與預(yù)算執(zhí)行。人人都成為參與者，人人都成為編制者、人人都成為執(zhí)行者。各部門主體全部融入全面預(yù)算管理的大框架中，共同遵守和執(zhí)行預(yù)算，共同保障預(yù)算制度的權(quán)威性。

（三）加大考核力度，兌現(xiàn)考核承諾。

應(yīng)該真正意義上兌現(xiàn)考核承諾，調(diào)動(dòng)基層公司的預(yù)算管理積極性，同時(shí)也會(huì)促使基層公司把預(yù)算管理深入到每一名員工，真正意義是實(shí)現(xiàn)全方位、全過(guò)程、全員的預(yù)算管理。

（四）預(yù)算編制與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合

發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)發(fā)展的總方針，起著引領(lǐng)企業(yè)方向的作用，是企業(yè)的行動(dòng)綱領(lǐng)。預(yù)算要能體現(xiàn)出企業(yè)未來(lái)一段時(shí)間的發(fā)展方向和重點(diǎn)，為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略提供財(cái)務(wù)導(dǎo)向，為企業(yè)發(fā)展進(jìn)行合理規(guī)劃和資源配置，提升企業(yè)的核心價(jià)值。

（五）預(yù)算編制要融入市場(chǎng)

預(yù)算編制是全員工作，不是財(cái)務(wù)單部門工作，需要整個(gè)企業(yè)共同合作參與。尤其是業(yè)務(wù)部門，結(jié)合市場(chǎng)深入?yún)⑴c才能制定出與時(shí)俱進(jìn)的全面預(yù)算。

（六）方法科學(xué)，嚴(yán)控資金

將企業(yè)各事項(xiàng)責(zé)任具體化，形成量化考核和責(zé)任機(jī)制。綜合考核內(nèi)外環(huán)境差異和變化，制定科學(xué)的預(yù)算和考核指標(biāo)。如銷售企業(yè)編制零售業(yè)務(wù)收入，應(yīng)從零基預(yù)算入手，基于日常流量、單價(jià)進(jìn)行測(cè)算，編制出合理的收入預(yù)算。有需要的優(yōu)先安排，重大問(wèn)題優(yōu)先處理，資源合理分配和使用，將資金安排在刀刃上。這樣不僅平衡的資金分配，而且還控制了資金支出?？傊?，應(yīng)更具行業(yè)特點(diǎn)和規(guī)律，采取不同的全面預(yù)算編制方法。

（七）改革傳統(tǒng)預(yù)算制度

傳統(tǒng)預(yù)算機(jī)制是目前企業(yè)亟須摒棄和改善的一種預(yù)算制度。傳統(tǒng)預(yù)算機(jī)制無(wú)論是框架還是理論基礎(chǔ)，已經(jīng)不具備與時(shí)俱進(jìn)的先進(jìn)性，不能滿足現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展要求。而完善的、科學(xué)的、全面的預(yù)算管理體系是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展成功的重要因素之一，可以使企業(yè)發(fā)展有章可循，可以使財(cái)務(wù)核算有據(jù)可依，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)制度安全。

全面預(yù)算管理不但可以控制企業(yè)成本、加強(qiáng)資金使用效率，還可以增強(qiáng)企業(yè)員工間溝通和交流，并企業(yè)可以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。只有建立健全預(yù)算管理辦法和嚴(yán)格的考核制度，嚴(yán)格預(yù)算的約束機(jī)制，規(guī)范完善企業(yè)的預(yù)算管理工作，將預(yù)算管理與激勵(lì)機(jī)制相結(jié)合，才會(huì)更有效地推動(dòng)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理工作，真正體現(xiàn)出企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心這一目的。最終，全面預(yù)算將成為企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)利益的有效保障，為企業(yè)帶來(lái)更好的經(jīng)濟(jì)效益。

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