商貿(mào)企業(yè)現(xiàn)金流量管理

郭偉杰

摘要：在“現(xiàn)金為王”的時(shí)代，現(xiàn)金是企業(yè)賴以生存的空氣，是維護(hù)企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的血液，現(xiàn)金流量是企業(yè)的血液循環(huán)，是企業(yè)生存發(fā)展的基礎(chǔ)，這一點(diǎn)在商貿(mào)企業(yè)體現(xiàn)得尤為突出，原因在于商貿(mào)企業(yè)中商品占據(jù)了大量資金，必須維持穩(wěn)定的現(xiàn)金流量，才能保障企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)。鑒于此，文章首先介紹了商貿(mào)企業(yè)現(xiàn)金流量的特點(diǎn)與管理的重要性，其次，分析了商貿(mào)企業(yè)現(xiàn)金流量的現(xiàn)狀及存在的問題，并針對(duì)這些問題進(jìn)一步剖析，最后，從企業(yè)的意識(shí)、管理體系、人員培訓(xùn)、信息化等方面提出改善現(xiàn)金流量的建議，以穩(wěn)定商貿(mào)企業(yè)的現(xiàn)金流量，改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，為企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理提供有力支持。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流量;商貿(mào)企業(yè);問題及對(duì)策

一、引言

在市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)條件下，經(jīng)濟(jì)社會(huì)已經(jīng)步入到現(xiàn)金為王的時(shí)代，充裕的現(xiàn)金流量對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展非常重要，現(xiàn)金流量的順暢與否很大程度上決定著企業(yè)的生存能力，因此加強(qiáng)現(xiàn)金流量的管理，促進(jìn)現(xiàn)金流量資源的合理配置，可保障企業(yè)財(cái)務(wù)穩(wěn)定性、靈活性，從而有利于企業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

二、商貿(mào)企業(yè)現(xiàn)金流量的特點(diǎn)與管理的意義

現(xiàn)金流量，又稱現(xiàn)金流轉(zhuǎn)或現(xiàn)金流動(dòng)，是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)按收付實(shí)付制，通過一定的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)和非經(jīng)常性項(xiàng)目）而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其總量情況的總稱。

商貿(mào)企業(yè)的現(xiàn)金流量管理中，主要特點(diǎn)有：商品占有較大的比重，是管理的核心點(diǎn);應(yīng)收、預(yù)付形成較大的現(xiàn)金占用，是控制的關(guān)鍵點(diǎn);流動(dòng)資金用于短期經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)的需要，不能用于長(zhǎng)期項(xiàng)目。

現(xiàn)金流量是評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的重要指標(biāo)，是企業(yè)持續(xù)健康、穩(wěn)定發(fā)展的重要支柱。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，現(xiàn)金流量貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程，提升企業(yè)現(xiàn)金流管理水平，增強(qiáng)現(xiàn)金的使用效率，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值，有利于提高企業(yè)的外部市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

三、商貿(mào)企業(yè)現(xiàn)金流量管理的現(xiàn)狀及其存在的問題

在商貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中，現(xiàn)金流量管理處于非常重要的地位，關(guān)乎企業(yè)運(yùn)營(yíng)的成敗。目前商貿(mào)企業(yè)現(xiàn)金流量管理的現(xiàn)狀如下：一是商貿(mào)企業(yè)過于重視利潤(rùn)指標(biāo)，而忽略了現(xiàn)金流量指標(biāo)，把利潤(rùn)最大化作為公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，大量增加客戶的賒銷，雖然實(shí)現(xiàn)了銷售收入，但未產(chǎn)生真正的現(xiàn)金流入。二是商貿(mào)企業(yè)僅關(guān)注現(xiàn)金流入、流出，管理現(xiàn)金流量的方法過于單一，僅把控制收付款作為重點(diǎn)，而忽略了付款結(jié)算方式的運(yùn)用，從而影響現(xiàn)金流量的科學(xué)性與合理性，管理中出現(xiàn)了失誤與空白區(qū)域;三是商貿(mào)企業(yè)未建立事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后分析的現(xiàn)金流量管理體系，從而現(xiàn)金流量的控制過程及方法不足，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)，影響商貿(mào)企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

從商貿(mào)企業(yè)現(xiàn)金流量現(xiàn)狀來看，有以下幾個(gè)方面問題。

（一）現(xiàn)金流量管理意識(shí)淡薄

部分商貿(mào)企業(yè)把公司經(jīng)營(yíng)管理的重點(diǎn)放在銷售或利潤(rùn)上，專注于銷售規(guī)模的擴(kuò)張、利潤(rùn)的增加，而沒有形成真正的現(xiàn)金流入，導(dǎo)致后續(xù)資金鏈斷裂，企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗以至于破產(chǎn)。

（二）缺乏健全的現(xiàn)金流量預(yù)算管理體系

企業(yè)缺乏現(xiàn)金流量預(yù)算管理體系，沒有現(xiàn)金流量系統(tǒng)的及時(shí)預(yù)警與過程控制，出現(xiàn)資金結(jié)構(gòu)配置不合理、運(yùn)營(yíng)流通不暢，導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)或資金冗余等不利狀況，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)長(zhǎng)期出現(xiàn)凈現(xiàn)金流出，資金鏈斷裂等現(xiàn)象。

（三）對(duì)營(yíng)運(yùn)資金控制不力

企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)過程中，人員疏于資金計(jì)劃管理與控制，無(wú)法及時(shí)獲得企業(yè)現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)，導(dǎo)致企業(yè)資金收付無(wú)計(jì)劃，整體資金支付手段欠考慮，未及時(shí)收回貨款，產(chǎn)生大量的應(yīng)收、預(yù)付賬款，形成大額的資金占用，影響企業(yè)資金的運(yùn)營(yíng)效率，導(dǎo)致企業(yè)資金流緊張。

四、影響商貿(mào)企業(yè)現(xiàn)金流量管理因素分析

（一）思想意識(shí)

企業(yè)將現(xiàn)金流量的目標(biāo)納入日常經(jīng)營(yíng)管理指標(biāo)，形成企業(yè)整體思想共識(shí)，引起企業(yè)全員的高度重視，從而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。缺乏統(tǒng)一的思想意識(shí)，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流量管理方面意識(shí)不足，部門間出現(xiàn)嚴(yán)重的內(nèi)耗，進(jìn)而影響企業(yè)的健康、良性發(fā)展。

（二）制度體系

完備的制度管理體系，是確保企業(yè)現(xiàn)金流量全過程目標(biāo)管理的關(guān)鍵，對(duì)現(xiàn)金流量各個(gè)環(huán)節(jié)加以管控，引導(dǎo)企業(yè)的現(xiàn)金流量按計(jì)劃、有序流動(dòng)，形成連接企業(yè)各個(gè)部門的控制網(wǎng)絡(luò)，為企業(yè)開源節(jié)流，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，有利于推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。缺乏相關(guān)的制度體系，企業(yè)不能把控事前、事中、事后多個(gè)環(huán)節(jié)，形成對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測(cè)、控制、分析的管理體系，進(jìn)而現(xiàn)金流量管理失去控制，無(wú)法形成有效的現(xiàn)金流量管理。

（三）人員水平

財(cái)務(wù)人員能力嚴(yán)重影響企業(yè)的現(xiàn)金流量管理水平，如果人員能力強(qiáng)，可以深入理解現(xiàn)金流量的重要性，并充分重視過程中的現(xiàn)金流量管理，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行把控，從而有利于提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，為企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展提供充裕的現(xiàn)金流量;否則人員能力不足，觀念陳舊，對(duì)現(xiàn)金流量的價(jià)值不能理解，無(wú)法認(rèn)識(shí)現(xiàn)金流量的重要作用，針對(duì)現(xiàn)金流量的管理缺少方法及手段，導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流量發(fā)生問題，從而出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)，進(jìn)而影響企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)決策。

（四）技術(shù)方面

利用新技術(shù)研發(fā)建立系統(tǒng)化管理報(bào)表，可以實(shí)時(shí)掌握企業(yè)現(xiàn)金流量的變動(dòng)情況，便于對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行跟蹤，實(shí)行過程化管理，跟進(jìn)預(yù)算目標(biāo)達(dá)成，控制企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升現(xiàn)金流量管理水平，推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。若企業(yè)缺乏先進(jìn)的技術(shù)支持，沒有實(shí)時(shí)分析報(bào)表，不但增加了現(xiàn)金流量管理分析的工作量，而且相關(guān)數(shù)據(jù)缺乏實(shí)時(shí)性及管理的有效性，從而影響現(xiàn)金流量的過程控制，增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

五、完善商貿(mào)企業(yè)現(xiàn)金流量管理的對(duì)策

（一）培養(yǎng)現(xiàn)金流量控制的意識(shí)

企業(yè)現(xiàn)金流量充足，可以推動(dòng)企業(yè)的快速發(fā)展，提升企業(yè)的集體意識(shí)，提升員工的使命感，歸屬感;若企業(yè)現(xiàn)金流量不充分，會(huì)影響整體員工的心態(tài)及做事風(fēng)格，進(jìn)而影響企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，甚至?xí)l(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)。建立企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，將現(xiàn)金流量納入管理理念，將現(xiàn)金流量作為企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的重要戰(zhàn)略目標(biāo)。增強(qiáng)全體員工經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流的意識(shí)，明確現(xiàn)金流量管理的必要性及重要性，作為企業(yè)的內(nèi)部日常培訓(xùn)及重要的績(jī)效考核指標(biāo)。培訓(xùn)現(xiàn)金流量管理優(yōu)秀方法與經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，從而提升企業(yè)整體現(xiàn)金流量管理意識(shí)，強(qiáng)化企業(yè)管理層及全體員工的現(xiàn)金流管理的認(rèn)識(shí)度與參與度。

（二）建立現(xiàn)金流量管理控制體系

企業(yè)要確保充裕的現(xiàn)金流量，提升現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)效率及有效配置資源，必須制定完善的現(xiàn)金流量管理體系?，F(xiàn)金流量管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，是衡量企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況優(yōu)劣的重要指標(biāo)。完善企業(yè)的現(xiàn)金流量管理，建立系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，有利于企業(yè)加強(qiáng)運(yùn)營(yíng)管理，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，穩(wěn)步提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要保障。

1. 建立企業(yè)的資金池，加強(qiáng)資金的集中化管理

完善企業(yè)收付資金預(yù)測(cè)管理、過程控制的相關(guān)制度，開通集團(tuán)企業(yè)網(wǎng)銀，建立企業(yè)資金池，實(shí)行收支兩條線管理制度，通過資金的集中化管理，增強(qiáng)集團(tuán)資源配置優(yōu)勢(shì)，減少資金的冗余或不足，從而使資金的使用率得到提升。

2. 重視現(xiàn)金流量分析，做好資金流量預(yù)測(cè)

按年度編制現(xiàn)金流量預(yù)算規(guī)劃，月度做好資金預(yù)測(cè)表，定期對(duì)相關(guān)現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，加強(qiáng)現(xiàn)金流入流出結(jié)果的動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)，并對(duì)同期、同行業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)分析，查找問題及風(fēng)控點(diǎn)，按照資金計(jì)劃嚴(yán)格執(zhí)行。過程中按目標(biāo)達(dá)成進(jìn)度安排資金收付，確保資金正確、安全使用，掌握資金的存量及變動(dòng)趨勢(shì)，以保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)。

3. 建立現(xiàn)金流量管理內(nèi)部制度

建立完善的現(xiàn)金流量?jī)?nèi)部管理制度，有利于提升企業(yè)現(xiàn)金流量管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的實(shí)力。如資金管理制度，規(guī)范企業(yè)不同部門使用資金的額度、授權(quán)、評(píng)級(jí)及標(biāo)準(zhǔn);預(yù)付款管理制度，結(jié)合供應(yīng)商的特性與相關(guān)合同政策要求，大額的應(yīng)付或預(yù)付賬款采用不同期限的、銀行授信的承兌匯票，控制企業(yè)不同期間的現(xiàn)金流出;應(yīng)收賬款管理制度，規(guī)范客戶的分類、額度、賬齡等標(biāo)準(zhǔn)，控制不合理的應(yīng)收影響的現(xiàn)金流;庫(kù)存管理制度是加強(qiáng)存貨管理，控制超期90天以上庫(kù)存，使存貨周轉(zhuǎn)率提高，減少企業(yè)的資金占用，加快現(xiàn)金流入速度，避免現(xiàn)金流量短缺的財(cái)務(wù)危機(jī)，提升現(xiàn)金流量資產(chǎn)的流動(dòng)性、收益性和穩(wěn)定性。

4. 建立現(xiàn)金流量考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)管理層充分重視企業(yè)現(xiàn)金流量，必須將企業(yè)的現(xiàn)金流量納入考核評(píng)價(jià)體系，并作為全體員工重要考核指標(biāo)項(xiàng)目。在考核目標(biāo)的引導(dǎo)下，最大力度的激勵(lì)企業(yè)全體員工，必須圍繞現(xiàn)金流量作為重點(diǎn)工作，樹立企業(yè)內(nèi)部?jī)?yōu)秀的標(biāo)桿，形成積極的、正能量氛圍。企業(yè)的穩(wěn)定、健康、良性發(fā)展離不開現(xiàn)金流量持續(xù)凈流入，這是關(guān)系到企業(yè)生死存亡的重要衡量標(biāo)準(zhǔn)，更是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略。

企業(yè)將事前現(xiàn)金流量預(yù)算、執(zhí)行過程中控制、事后分析調(diào)整計(jì)劃，并考核評(píng)價(jià)執(zhí)行結(jié)果，充分發(fā)揮現(xiàn)金流量控制體系的作用，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量管理控制的目標(biāo)，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展助力。

（三）加強(qiáng)人員培訓(xùn)

提高企業(yè)的現(xiàn)金流量管理水平，通過強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的意識(shí)及專業(yè)化培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)人員的主動(dòng)性和積極性，培養(yǎng)現(xiàn)金流量管理能力，提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)化能力及數(shù)據(jù)分析能力，控制企業(yè)現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)。定期結(jié)合現(xiàn)金流量的結(jié)果，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行考核評(píng)價(jià)和激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)員工創(chuàng)新意識(shí)，為企業(yè)創(chuàng)造資金效益。

（四）利用新技術(shù)建立信息化系統(tǒng)

通過系統(tǒng)研發(fā)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立信息化系統(tǒng)，建立實(shí)時(shí)現(xiàn)金流量管理平臺(tái)，可以提高現(xiàn)金流量綜合分析水平，為財(cái)務(wù)決策提供準(zhǔn)確的信息。對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)進(jìn)行日常監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)，系統(tǒng)自動(dòng)預(yù)警，引起企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注，合理規(guī)劃企業(yè)資源配置，以便調(diào)整企業(yè)資金收付策略，提高企業(yè)現(xiàn)金利用效率，強(qiáng)化商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利開展。

六、結(jié)語(yǔ)

商貿(mào)企業(yè)要高度現(xiàn)金流量管理，它是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)質(zhì)量和效益評(píng)價(jià)的重要標(biāo)準(zhǔn)。加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流量管理，提高現(xiàn)金的使用效率，使企業(yè)保持良好的現(xiàn)金流動(dòng)性，穩(wěn)步提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力優(yōu)勢(shì)，保證企業(yè)長(zhǎng)期健康、穩(wěn)定的發(fā)展，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)。

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（作者單位：匯通達(dá)網(wǎng)絡(luò)股份有限公司科技江蘇分公司）