煤礦企業(yè)內部控制的SWOT分析及改進策略

幸友芬

摘要：煤礦生產(chǎn)企業(yè)內部控制體系建設是為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要，然而在實際制度建設應用中存在諸多問題，內部控制管理水平差，未能合理提高經(jīng)營效率和效果，有效增強其競爭力和抗風險能力。文章主要運用SWOT分析方法，從優(yōu)勢、劣勢、機會與威脅四個角度全面分析當前企業(yè)內部控制現(xiàn)狀，并根據(jù)企業(yè)內部控制存在問題提出強化企業(yè)內部控制的政策建議。

關鍵詞：煤礦企業(yè);內部控制;現(xiàn)狀;政策建議

一、引言

煤礦企業(yè)通過去產(chǎn)能，存活下來的基本都是相對較為優(yōu)質的煤礦，這些煤礦在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，即受國家宏觀政策的調配，又要參與市場競爭，企業(yè)安全壓力巨大，內部存在這樣那樣的問題，其自身力量薄弱，很難抵抗外界的沖擊。為了提高其競爭能力和抵御風險的能力，建立健全的內部控制制度是很必要的。以魯班山北煤礦為例，通過SWOT分析，提出強化企業(yè)內部控制的建議。

二、煤礦企業(yè)SWOT分析

（一）企業(yè)外部環(huán)境分析

1. 機會

（1）煤炭行業(yè)形勢看好，煤炭需求給礦井可持續(xù)發(fā)展提供了保障，到2020年四川煤炭消費需求量為1.08億噸，其中本省煤炭產(chǎn)量為5200萬噸;到2030年四川煤炭消費者需求量為1.06億噸，煤炭將占一次能源結構比重25%左右，給煤企創(chuàng)造了生存和發(fā)展的基礎。

（2）隨著國家去產(chǎn)能政策的持續(xù)執(zhí)行，小型煤礦和劣勢大煤礦大批量關閉，致使煤炭企業(yè)減少和產(chǎn)能下降，目前煤炭行情出現(xiàn)回暖并呈現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定形勢，淘汰或落后的工藝與技術必定不適應高產(chǎn)高效需求，作為國有煤炭企業(yè)，特別是本礦通過國家一級安全生產(chǎn)標準化驗收的國有煤礦，具有一定的生存優(yōu)勢。

2. 威脅

（1）作為燃料煤，對環(huán)境的污染必然存在，對煤炭生產(chǎn)、儲存、裝載、運輸?shù)确矫娴沫h(huán)保管理要求提高;同時出臺了環(huán)境保護稅，費用的提升加大了企業(yè)負擔。

（2）隨著國家一系列相關安全監(jiān)管政策出臺，政府及相關部門對煤礦安全高壓嚴管態(tài)勢和力度逐漸加強，煤礦企業(yè)如果仍然按部就班的思維實行管理，不進行科技創(chuàng)新和科學管理，必然不適應政策和安全形勢所需，在煤礦深化改革中必將遭到淘汰，對煤礦企業(yè)在安全管理方面增加了管理難度和壓力，因此對礦井安全管理壓力越大，安全工作管理要求和投入將會更高。

（二）企業(yè)內部環(huán)境分析

1. 優(yōu)勢

（1）某礦當前經(jīng)營形勢好轉，財務負擔減小;經(jīng)營效益明顯，信用逐步恢復。

（2）礦井通過了國家一級安全生產(chǎn)標準化驗收，享有一定的激勵政策。

（3）礦井剩余可采儲量充足。礦井剩余服務年限長，礦井儲量具備設計生產(chǎn)能力，可持續(xù)開采。

（4）銷售運輸條件好，運輸成本低，競爭力強

某礦有專用鐵路運輸，運輸條件十分方面，運量能夠得到保障，運輸費用相對地方小煤礦較低。

2. 劣勢

（1）受煤炭市場影響，掘進與治災欠賬嚴重，采掘接替緊張局面短期內無法根本改變。

（2）采掘單進低。掘進機械化水平還處在較低水平，招工困難、隊伍的老齡化致勞動效率低，要實現(xiàn)三年達產(chǎn)計劃多掘進、緩解接替和治災困境的目標，難度較大。

（3）地質條件復雜，煤炭質量不穩(wěn)定，某礦混煤產(chǎn)品的熱質基本只能在3900kCal/kg左右，且含硫較重，對銷售有一定影響，市場無絕對優(yōu)勢。

（4）設備及安全投入不足。

投入不足，設備陳舊。由于近年煤炭市場持續(xù)低迷，礦井近年連續(xù)虧損，企業(yè)經(jīng)營困難，在礦井設備需用錢進行的保養(yǎng)維修方面投入不夠，設備出現(xiàn)“連軸轉”的現(xiàn)象是非常普遍，造成生產(chǎn)設備陳舊、老化、故障頻繁，資金短缺，更新設備困難。安全準入門檻提高，監(jiān)管力度加大，安全投入增加，整改工程量和資金需求量大。

（5）災害相對較重。水、火、瓦斯等災害齊全，加之隨著開采深度不斷加深，瓦斯災害越來越嚴重，煤與瓦斯突出、瓦斯超限治理等嚴重影響礦井安全生產(chǎn)。

（6）隊伍及人才。礦井人才流失嚴重。礦井人力資源現(xiàn)狀與安全生產(chǎn)需求之間的差距越來越突出。前幾年煤炭市場疲軟，員工的收入不高，熟練工、骨干、技術型人才的流失嚴重，幾乎無補員，隊伍的老齡化日趨嚴峻、綜合素質在逐年下降，職工年齡普遍偏大，平均年齡44.4歲，雖然當前煤炭價格較高，今后可能也將平穩(wěn)，但是想在煤礦工作的人員的意愿仍不強，一線勞動力的輸入困難。

三、煤礦企業(yè)內部控制的問題分析

通過以上SWOT分析，企業(yè)存在一些競爭劣勢，與企業(yè)內部控制薄弱不無關系。企業(yè)內部控制工作開展一直都在進行，其間取得了一些成效，初步建立了一些規(guī)范性管理文件，具備了內部管理環(huán)境，培養(yǎng)了員工一定的內控意識。但仍然存在一些有待改進和加強的問題。

1. 管理層認識不夠，重視不夠，決心不大

企業(yè)管理層受傳統(tǒng)生產(chǎn)經(jīng)營意識影響，對內部管理沒有引起足夠重視，對內控制度建設關心不夠，在生產(chǎn)經(jīng)營中遇到這樣或那樣的問題或漏洞，才安排制定相應的制度措施加以規(guī)范控制，甚至有些制度只是制定來為了應付上級檢查，沒有在實際工作中實施，執(zhí)行現(xiàn)有制度時，也有心慈手軟，人情替代制度的情況。

2. 內控制度建設未成體系，不夠完整

企業(yè)內部制定了各種管理制度、辦法、措施，但基本上都是就事論事，各自為政，制度之間甚至相互矛盾、打架。制度之間的銜接關系不明確，內部控制流程不完整，存在斷檔，同時缺乏完整的監(jiān)督檢查考核機制，自我約束體系和自我防范體系沒有真正建立起來。

3. 企業(yè)內各環(huán)節(jié)溝通不暢，推諉扯皮

當前企業(yè)內部控制工作呈現(xiàn)一種孤立狀態(tài)，與其他部門缺乏信息溝通交流，整個企業(yè)各部門間的溝通也十分不暢，占山為王，各自為政，制定制度帶有傾向性，規(guī)范自己的少，要求別人的多。執(zhí)行中出現(xiàn)問題時都認為是其他部門不給力，我部門是按照我制定的制度執(zhí)行的，推諉扯皮現(xiàn)象嚴重，內控制度的執(zhí)行效果差。

4. 執(zhí)行力度不夠，虎頭蛇尾或本末倒置

企業(yè)制定制度的時候雄心勃勃，做了大量的調研，制定出了嚴謹?shù)闹贫?，也開始執(zhí)行了，執(zhí)行中的堅持大打折扣，出現(xiàn)將制度放在一旁，實際經(jīng)營管理過程忘了制度的存在，直到出現(xiàn)違紀違法狀況后，才把制度重新拿過來，采取補救措施，不注重全過程的管理，經(jīng)常事后控制。

四、加強煤礦企業(yè)內部控制的政策建議

通過上述對企業(yè)SWOT分析及內部控制的問題分析，認識到了企業(yè)內部控制存在的一些問題。就此提出幾點相關政策建議，以促進企業(yè)內部控制的完善發(fā)展。總結起來，具體如下：

1. 加強學習，尤其是內部控制規(guī)范體系的宣傳培訓進行強化，端正內控意識

針對目前管理層對內部控制認識不夠，各部門執(zhí)行力度不強的現(xiàn)狀，有必要對內部控制規(guī)范體 系進行強化宣傳及培訓，學習內控工作理論知識，學習其他企業(yè)內控實踐經(jīng)驗，使管理層素質水平提高，能夠站在全局的高度指導內控工作，加強內部各環(huán)節(jié)有效協(xié)作和疏通引導，同時，使全體員工在內部控制方面的知識水平得到有效提升，進一步為內部控制工作效率及質量的提升奠定堅實的基礎。

2. 注重梳理，建立完善的內部控制綜合體系

立足于現(xiàn)有的各種制度，進行系統(tǒng)的分析歸納整理，摒棄矛盾，更正立場，逐一完善，使制度間相互銜接，相互支撐，互為補充，形成完整流暢的內部控制制度體系。同時完善與之匹配的考核制度、檢查制度和監(jiān)督制度，使內部控制更加科學、完整。

3. 加強部門環(huán)節(jié)溝通聯(lián)動，使企業(yè)內控水平整體提升

內控工作順利開展離不開各管理部門和各環(huán)節(jié)的支持，在具體的工作中，各部門各環(huán)節(jié)應各司其職，各盡其責，而不是各自為政，加強溝通聯(lián)動，促進內控工作的有序、有效開展，部門和環(huán)節(jié)配合好了，企業(yè)整體的內控水平也就上來了。

4. 強化制度的執(zhí)行力度，強化內部控制考核監(jiān)督一方面，從管理層到執(zhí)行層，都應不折不扣的執(zhí)行各項制度，不手軟，不徇私，形成良好氛圍，一方面，構建完善的考核處罰方案，做到獎罰分明，處罰公平公正，進一步提升企內部控制規(guī)范水準。

煤礦企業(yè)內部控制對未來的安全生產(chǎn)經(jīng)營極其重要，建立完善的內控制度必定會使企業(yè)管理受益無窮。這個過程不是只爭朝夕就能一蹴而就的，需要持之以恒的堅持和不斷地學習，必然能夠在實際工作中摸索出適合自身特點的內控管理手段，從而發(fā)揮其積極作用。

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（作者單位：四川省川南煤業(yè)有限責任公司）