國有企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施及建議

蔣世兒

摘要：國有企業(yè)作為國有性質(zhì)的經(jīng)營組織形式，在改革新形勢下，面臨嚴(yán)峻的生存和發(fā)展壓力，但能在全面深化改革的浪潮中抓住發(fā)展機(jī)遇，從企業(yè)內(nèi)部管理和經(jīng)營發(fā)展等方面不斷完善自已，在激烈的市場競爭中，即可實(shí)現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展。實(shí)施全面預(yù)算管理是企業(yè)落實(shí)發(fā)展戰(zhàn)略的全面統(tǒng)籌規(guī)劃預(yù)算機(jī)制，將企業(yè)的決策目標(biāo)與其資源配置相結(jié)合，使企業(yè)的綜合管理水平得到顯著提高，為企業(yè)提供強(qiáng)大的支持和保障，實(shí)現(xiàn)企業(yè)良性發(fā)展局面。文章重點(diǎn)圍繞國有企業(yè)推行全面預(yù)算管理的意義，對國有企業(yè)在全面預(yù)算管理推行過程中存在的問題進(jìn)行分析，并結(jié)合國有企業(yè)特性，針對國有企業(yè)全面預(yù)算管理提出建議。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);全面預(yù)算管理;問題分析;改善建議

一、國有企業(yè)全面預(yù)算管理概述

（一）全面預(yù)算定義

全面預(yù)算管理是在企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，對企業(yè)一定期間內(nèi)投資、經(jīng)營等活動，以量化的形式合理規(guī)劃和預(yù)測，利用預(yù)算對企業(yè)各項財務(wù)以及財務(wù)以外的資源進(jìn)行分配、控制和考核，從而更有效地協(xié)調(diào)和組織企業(yè)的各項投資、經(jīng)營等活動，完成企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的一種管理方法。全面預(yù)算是現(xiàn)代企業(yè)不可或缺的重要管理模式，是企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)目標(biāo)利潤實(shí)現(xiàn)的重要措施，是實(shí)施預(yù)算事前、事中、事后監(jiān)控、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理的有效工具。實(shí)行全面預(yù)算管理，既是管控實(shí)施的起點(diǎn)，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)主動發(fā)展的關(guān)鍵和規(guī)范管理的基礎(chǔ)，又是貫穿企業(yè)全過程、全方位且由企業(yè)全員參與的管理活動。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立全面預(yù)算管理制度，組織開展全面預(yù)算編制、報告、執(zhí)行、調(diào)整與監(jiān)督（控制）工作，完善全面預(yù)算工作體系。

（二）國有企業(yè)推行全面預(yù)算管理的意義

1. 全局規(guī)劃資源，科學(xué)管理國有資產(chǎn)

企業(yè)根據(jù)各部門和單位在預(yù)定期內(nèi)對企業(yè)不同資源的需求，通過全面預(yù)算對資源進(jìn)行整體規(guī)劃，通過預(yù)算指標(biāo)的具體執(zhí)行來反映各個環(huán)節(jié)資源是否有效使用，也就是說全面預(yù)算管理有效實(shí)施，可以更科學(xué)高效提高企業(yè)管理水平，保證國有企業(yè)內(nèi)部資源的有效利用，促進(jìn)資源優(yōu)化配置，讓有限的資源發(fā)揮出最大價值，使國有企業(yè)內(nèi)部管理更加合理科學(xué)。同時通過這一有效途徑也有利于國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門了解國有資產(chǎn)運(yùn)營狀況，從國有資產(chǎn)監(jiān)管角度進(jìn)一步完善國企管理體制，從而高效管理國有資產(chǎn)。

2. 促進(jìn)內(nèi)部溝通，營造全員合作的良好氛圍

全面預(yù)算管理的推行，需要全員參與其中，從預(yù)算的編制到預(yù)算執(zhí)行，企業(yè)各部門各員工之間需要相互溝通與配合，便于公司制定出更為合理有效的計劃，并使計劃在落實(shí)中取得成效。因此，全面預(yù)算是企業(yè)中每一個員工的共同責(zé)任。全面預(yù)算能有效協(xié)調(diào)部門與部門之間的關(guān)系，是一個溝通交流的平臺。各部門可以更明確自身的工作目標(biāo)及其他部門的需求對本部門預(yù)算的影響，能促進(jìn)部門之間的溝通，加強(qiáng)部門合作，形成企業(yè)合力，營造良好的企業(yè)氛圍。

3. 實(shí)現(xiàn)過程監(jiān)督和控制，提高績效考核和評價水平

全面預(yù)算編制完成后，將制定的總預(yù)算分解下達(dá)到各個預(yù)算執(zhí)行部門或單位，并在預(yù)算的執(zhí)行期間，定期或不定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，從而掌握各個預(yù)算執(zhí)行部門或單位的預(yù)算落實(shí)情況和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。同時通過預(yù)算實(shí)時監(jiān)督實(shí)現(xiàn)過程控制，如發(fā)現(xiàn)預(yù)算與實(shí)際存在較大差距，及時查找問題分析具體原因，必要時修正預(yù)算或調(diào)整企業(yè)經(jīng)營目標(biāo);因不同時期企業(yè)外部環(huán)境、經(jīng)營現(xiàn)狀等因素的不同，以過去實(shí)績作為企業(yè)經(jīng)營的參照依據(jù)，無法客觀反映企業(yè)現(xiàn)階段實(shí)際應(yīng)達(dá)到的經(jīng)營成果，以此作為評價企業(yè)績效的依據(jù)，存在一定的偏差。通過編制全面預(yù)算，在一定期間內(nèi)，將預(yù)算目標(biāo)作為企業(yè)績效的考核評價依據(jù)，既能客觀反映企業(yè)現(xiàn)階段的經(jīng)營完成情況，又可體現(xiàn)企業(yè)績效考核的真實(shí)水平。

二、國有企業(yè)全面預(yù)算管理問題分析

（一）全面預(yù)算管理的組織架構(gòu)不健全

全面預(yù)算管理是企業(yè)統(tǒng)籌全局的管理體系，各企業(yè)需在部門與部門之間、各管理級次之間協(xié)調(diào)運(yùn)作，建立協(xié)調(diào)運(yùn)行機(jī)制，但實(shí)際中，很多國有企業(yè)都尚未建立健全全面預(yù)算管理組織架構(gòu)體系，即使已建立相應(yīng)機(jī)制，也未能有效運(yùn)用，或在實(shí)際運(yùn)用中，與企業(yè)自身管理契合度不高，預(yù)算編制與實(shí)際相脫節(jié)因此頂層設(shè)計不健全，導(dǎo)致各預(yù)算單位缺乏企業(yè)全局考慮，編制預(yù)算或預(yù)算具體執(zhí)行時僅從自身利益出發(fā)，這樣很難使企業(yè)整體利益最大化。

（二）對全面預(yù)算管理的重視度不夠

全面預(yù)算工作的有效開展，基礎(chǔ)條件應(yīng)是企業(yè)每個部門（下級公司）、每個成員共同參與。而在企業(yè)內(nèi)部包括管理層都會認(rèn)為做好全面預(yù)算工作僅是財務(wù)部門的工作，與其他部門關(guān)系很小，其他部門也很少參與其中;在預(yù)算編制過程中，企業(yè)總部與各部門、下級公司之間，部門與部門之間缺乏溝通，各預(yù)算單位很難做到合理分工，共同協(xié)作，使企業(yè)預(yù)算編制準(zhǔn)確度不高;企業(yè)員工對預(yù)算管理的認(rèn)識較為模糊，未能充分調(diào)動其工作積極性，即使參與其中，預(yù)算編制精細(xì)化程度也不高，由此在企業(yè)內(nèi)部推行全面預(yù)算管理未能達(dá)到預(yù)期的效果。

（三）全面預(yù)算管理的執(zhí)行監(jiān)控不到位

在全面預(yù)算實(shí)施過程中，預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督需要各個預(yù)算執(zhí)行部門或單位的共同參與。眾多國有企業(yè)，預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督都在財務(wù)部門，有些企業(yè)在預(yù)算編制時較為嚴(yán)格，強(qiáng)調(diào)各部門全員參與，而在預(yù)算實(shí)際執(zhí)行過程中卻缺乏監(jiān)控力度，對預(yù)算的實(shí)際完成情況缺乏有效把控和制約，當(dāng)定期通報實(shí)際執(zhí)行數(shù)與預(yù)算指標(biāo)偏差較大時，各個預(yù)算執(zhí)行部門或單位才會關(guān)注實(shí)際與預(yù)算偏離的問題，即事后才能發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動中存在的問題，由此或會錯過最佳解決機(jī)會。

（四）全面預(yù)算的考核和獎罰制度不完善

預(yù)算績效考核是預(yù)算管理的成效體現(xiàn)。而目前國有企業(yè)預(yù)算考核的內(nèi)容主要涉及財務(wù)相關(guān)指標(biāo)的預(yù)算完成情況，側(cè)重于財務(wù)預(yù)算，而造成企業(yè)管理層只關(guān)注如收入、成本和、利潤等相關(guān)指標(biāo)，未能對經(jīng)營中涉及的其他預(yù)算指標(biāo)引起足夠注重，使國有企業(yè)未能有效發(fā)揮全面預(yù)算管理作用，預(yù)算指標(biāo)設(shè)置存在一定局限性。另外，國有企業(yè)預(yù)算考核往往缺少激勵機(jī)制，年終考核作為國有企業(yè)的一項規(guī)定動作，經(jīng)常會出現(xiàn)對員工的激勵不到位或激勵效果不明顯，使得員工積極性不高。

三、改善國有企業(yè)全面預(yù)算管理建議

（一）健全預(yù)算管理體系，確保預(yù)算有效執(zhí)行

全面預(yù)算不僅只是財務(wù)指標(biāo)的一個簡單預(yù)測，還需與企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)相一致，充分考慮企業(yè)未來全局發(fā)展。建立完善全面預(yù)算體系，是預(yù)算管理有效推進(jìn)和順利實(shí)施的規(guī)范要素，是支撐全面預(yù)算取得理想效果的重要基礎(chǔ)。國有企業(yè)全面預(yù)算管理，主要由預(yù)算管理機(jī)構(gòu)、預(yù)算工作機(jī)構(gòu)和預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)三個層面組成。預(yù)算管理機(jī)構(gòu)是對全面預(yù)算管理中的相關(guān)重大事項進(jìn)行決策，是預(yù)算管理的權(quán)力機(jī)構(gòu);預(yù)算工作機(jī)構(gòu)是全面預(yù)算管理的日常工作機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理工作;預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)是預(yù)算編制工作以及對批準(zhǔn)下達(dá)的預(yù)算進(jìn)行執(zhí)行的機(jī)構(gòu)。在實(shí)際工作中，企業(yè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)應(yīng)確定合理預(yù)算方案，由預(yù)算工作機(jī)構(gòu)具體布置實(shí)施，各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)合理分工、高效協(xié)作，有效執(zhí)行，從而使企業(yè)內(nèi)部資源得以優(yōu)化配置，充分發(fā)揮全面預(yù)算的作用。

（二）強(qiáng)調(diào)全民參與，全程控制

分解預(yù)算目標(biāo)，全面預(yù)算是按照企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，將企業(yè)規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)量化后，通過全民參與，全面管理、全程監(jiān)控得以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的一種內(nèi)部管理活動，是全過程全方位的，對企業(yè)資源和行為全面控制。全面預(yù)算不僅僅是財務(wù)預(yù)算，更不是財務(wù)部門自己的預(yù)算，或者僅有企業(yè)高管、中層管理者或財務(wù)人員認(rèn)識到全面預(yù)算管理的重要性那是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，需要企業(yè)所有員工充分認(rèn)識，積極投入到全面預(yù)算的編制、控制、分析、考核等全過程當(dāng)中去，才能最大程度的發(fā)揮出企業(yè)全面預(yù)算管理體系的價值。

（三）提高預(yù)算執(zhí)行與控制能力

預(yù)算編制是企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要一環(huán)，預(yù)算的執(zhí)行與控制更是重中之重。在開展全面預(yù)算管理時要重視其內(nèi)控工作，內(nèi)控工作的把關(guān)嚴(yán)否直接影響到全面預(yù)算的實(shí)施效果。國有企業(yè)要積極提高預(yù)算控制能力，及時監(jiān)督，及時制約，保證預(yù)算管理的效率。加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的分析，提高預(yù)算和內(nèi)控工作的協(xié)調(diào)性和統(tǒng)一性，使預(yù)算控制有效融合于企業(yè)整體風(fēng)險管控體系，進(jìn)而提高企業(yè)全面預(yù)算的管理能力。

（四）建立預(yù)算考核和獎罰機(jī)制

企業(yè)需制定合理的預(yù)算考核和獎懲機(jī)制，明確預(yù)算執(zhí)行過程中的權(quán)、責(zé)、利，將預(yù)算執(zhí)行的具體情況在部門及員工的績效考核里體現(xiàn)，預(yù)算指標(biāo)的完成，不單單僅指財務(wù)指標(biāo)，還應(yīng)包括非財務(wù)指標(biāo)，因此對預(yù)算的考核需將定量與定性指標(biāo)結(jié)合考慮。國有企業(yè)應(yīng)通過公平、公正、公開的原則，根據(jù)各預(yù)算執(zhí)行部門或單位的特性，側(cè)重不同指標(biāo)進(jìn)行分類考核。同時根據(jù)預(yù)算考核結(jié)果，按照企業(yè)獎罰機(jī)制的設(shè)定，有獎有罰，使預(yù)算目標(biāo)的完成情況與員工激勵有效融合，充分的體現(xiàn)出預(yù)算的權(quán)威性，這樣才能提高員工參與預(yù)算工作的積極性，增強(qiáng)預(yù)算管理的執(zhí)行力，提高預(yù)算執(zhí)行效果，進(jìn)而提高國有企業(yè)預(yù)算管理水平。

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（作者單位：舟山海洋綜合開發(fā)投資有限公司）