納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的影響分析

隋愛霞

摘 要 企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，有效控制企業(yè)稅負問題，提升企業(yè)管理水平，必須重視加強企業(yè)的納稅籌劃管理。本文針對企業(yè)納稅籌劃等相關(guān)內(nèi)容，首先分析了納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的具體影響，進而詳細介紹了強化企業(yè)納稅籌劃管理、提高企業(yè)財務(wù)管理水平的具體措施。

關(guān)鍵詞 財務(wù)管理 納稅籌劃 效益水平

一、引言

對于現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理來說，納稅籌劃也是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理過程中非常關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。提高企業(yè)的納稅籌劃水平，通過合法合規(guī)的科學(xué)手段進行避稅，不僅可以有效降低企業(yè)稅負，還有利于促進企業(yè)經(jīng)營策略制定的合理化，對提升企業(yè)經(jīng)營效益具有重要意義。然而，納稅籌劃是一項相對復(fù)雜的工作，需要企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營行業(yè)領(lǐng)域的實際情況加以改進，進而依托納稅籌劃的改進提升企業(yè)整體管理水平。

二、納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的主要影響分析

納稅籌劃，主要是指在國家相關(guān)的稅務(wù)法律法規(guī)允許框架范圍內(nèi)，結(jié)合國家相關(guān)的財政稅收優(yōu)惠政策，對企業(yè)內(nèi)部企業(yè)經(jīng)營過程中有關(guān)的融資、投資、收益等經(jīng)營活動進行合理規(guī)劃，綜合選擇最優(yōu)化的納稅籌劃方案，并通過納稅主體的選擇以及稅收優(yōu)惠的制定，進而達到降低企業(yè)稅務(wù)負擔(dān)或者是延遲交納稅款的行為。納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的影響主要體現(xiàn)在以下幾方面：

在對企業(yè)財務(wù)規(guī)劃的影響方面，強化企業(yè)納稅籌劃的效果，減少企業(yè)繳納稅款，要求企業(yè)妥善統(tǒng)籌企業(yè)的短期效益和長期效益之間的關(guān)系，做好財務(wù)規(guī)劃，尤其是按照企業(yè)經(jīng)營活動的實際情況對不同發(fā)展階段的財務(wù)管理目標以及納稅籌劃目標進行規(guī)劃，盡可能保證企業(yè)擁有更多的資金用于企業(yè)的周轉(zhuǎn)和投資，最大限度減少企業(yè)需要繳納的稅款。

在對企業(yè)財務(wù)工作范圍的影響方面，由于企業(yè)開展納稅籌劃工作，需要對涉及的對象進行全方位的稅負管理，因而這有利于企業(yè)更加全面、更加真實地掌握有關(guān)的財務(wù)狀況。同時，由于納稅籌劃貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，如投資活動、融資活動以及運營活動等，強化納稅籌劃效果也要求企業(yè)在財務(wù)管理方面深度融入企業(yè)相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動之中。

在對企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)容職能的影響方面，重點是納稅籌劃會對企業(yè)的各項財務(wù)管理活動帶來直接具體的影響，如在籌資方面需要企業(yè)對融資方式進行科學(xué)合理的優(yōu)化選擇，進而保證在遵守法律法規(guī)的基礎(chǔ)上合理避稅;在投資方面，要求企業(yè)在確定投資方案以后就應(yīng)該同步做好納稅籌劃，尤其是應(yīng)該充分運用稅收優(yōu)惠政策來降低稅負。

三、加強企業(yè)納稅籌劃管理的具體措施

在企業(yè)納稅籌劃工作的開展實施方面，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)財務(wù)管理的實際需要，以及企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)域的實際特點，統(tǒng)籌做好企業(yè)的納稅籌劃各項工作，具體應(yīng)該從以下幾方面完善。

（一）增強企業(yè)納稅籌劃的科學(xué)性

對企業(yè)納稅籌劃的開展實施，應(yīng)該確保納稅籌劃方案在國家相關(guān)的稅務(wù)法律法規(guī)允許范圍內(nèi)，按照企業(yè)的實際情況來對稅收繳納等進行科學(xué)合理的規(guī)劃。具體來說，在企業(yè)的采購環(huán)節(jié)，應(yīng)該針對當(dāng)前營改增的新形勢，對供應(yīng)商納稅主體、采購付款方式、可選擇節(jié)稅稅種、納稅可抵扣稅額以及實際籌劃效果等進行全面的研究分析，選擇稅收籌劃效果最佳的方案。在企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)，重點是針對企業(yè)的消費稅、企業(yè)所得稅等來調(diào)節(jié)生產(chǎn)經(jīng)營活動，并制定稅收籌劃方案，增強節(jié)稅效果。在企業(yè)的銷售環(huán)節(jié)，重點是針對消費稅、企業(yè)所得稅、增值稅等來制定納稅籌劃方案以及營銷方案。

（二）健全和完善企業(yè)的財務(wù)管理體系

財務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營管理的核心內(nèi)容，財務(wù)管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)，健全和完善財務(wù)管理體系，不僅有利于促進企業(yè)長遠發(fā)展，也是增強企業(yè)納稅籌劃效果的重要保障措施。在企業(yè)財務(wù)管理體系的構(gòu)建方面，關(guān)鍵應(yīng)該提高企業(yè)的財務(wù)會計核算水平，尤其是嚴格企業(yè)的會計核算流程，明確企業(yè)的會計核算標準，提高對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動數(shù)據(jù)掌握的客觀性、真實性，并注重通過財務(wù)管理對企業(yè)經(jīng)營活動和財務(wù)活動中的各項數(shù)據(jù)進行動態(tài)分析，指導(dǎo)企業(yè)納稅籌劃管理措施的制定，增強企業(yè)納稅籌劃效果。

（三）突出企業(yè)納稅籌劃的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

在企業(yè)納稅籌劃活動開展實施過程中，應(yīng)該突出重點，尤其是針對企業(yè)的增值稅管理，完善企業(yè)的增值稅專用發(fā)票管理制度，加強增值稅專用發(fā)票的日常保管以及業(yè)務(wù)傳遞工作，嚴格增值稅專用發(fā)票的識別、保管、認證等，強化增值稅專用發(fā)票的日常管理和稽核，對發(fā)票進行電子化采集，嚴格審核銷項發(fā)票開具的同時，嚴格審核進項發(fā)票，進而進一步增加抵扣，降低企業(yè)稅負。此外，還應(yīng)該突出合同管理環(huán)節(jié)，完善合同管理，簽訂合同時，用合同條款約定稅率、票種或者不含稅金額，避免由于政策變化產(chǎn)生的稅率糾紛，影響此業(yè)務(wù)的收入額或者稅額，進而造成業(yè)務(wù)的利潤以及稅負受到影響。

（四）強化稅務(wù)風(fēng)險的監(jiān)督控制

在企業(yè)納稅籌劃的管理方面，還應(yīng)該突出風(fēng)險管理，企業(yè)應(yīng)該強化對納稅籌劃工作的深度分析，對企業(yè)納稅籌劃工作做好風(fēng)險評估以及相應(yīng)的預(yù)案管理，對稅務(wù)籌劃風(fēng)險進行預(yù)警分析，有效防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險問題的發(fā)生。同時，在開展企業(yè)納稅籌劃活動的過程中，還應(yīng)該積極與稅務(wù)部門對接，合理進行稅務(wù)籌劃，做好稅務(wù)處理的各項工作。

四、結(jié)語

納稅籌劃對企業(yè)的財務(wù)管理有非常重要的影響，應(yīng)該強化企業(yè)納稅籌劃與財務(wù)管理之間的融合，科學(xué)合理地制定納稅籌劃方案，強化納稅籌劃風(fēng)險管理，充分運用稅收優(yōu)惠政策，并根據(jù)納稅籌劃管理需要完善財務(wù)管理體系，進而強化納稅籌劃成效，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理的改進和優(yōu)化。

（作者單位為濰坊盛元稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司）

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