地方國有煤炭企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)考核體系淺析

摘 要 煤炭是基礎(chǔ)能源，煤炭工業(yè)是關(guān)系國家經(jīng)濟(jì)命脈和能源安全的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，對提高煤炭企業(yè)的管理效益具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文對某地方國有煤炭企業(yè)A集團(tuán)的經(jīng)營目標(biāo)考核體系進(jìn)行了分析，指出了其中存在的問題，并提出了具有針對性的優(yōu)化措施，以期促進(jìn)煤炭企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)考核體系的不斷完善。

關(guān)鍵詞 國有煤炭企業(yè) 經(jīng)營目標(biāo) 考核體系

一、前言

2017年2月，汾酒集團(tuán)與山西省國資委簽訂2017年度及2017至2019年任期經(jīng)營業(yè)績目標(biāo)責(zé)任書，打響了山西國資國企改革的第一槍。自此，山西省國資國企改革加速推進(jìn)，逐漸向縱深發(fā)展。

2019年以來，國內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢下行壓力加大，中美經(jīng)貿(mào)摩擦反復(fù)。在當(dāng)前復(fù)雜多變的形勢下，繼續(xù)堅(jiān)定不移深化國有企業(yè)改革，對提高國有企業(yè)經(jīng)營效率，完成新舊動能轉(zhuǎn)換，加快轉(zhuǎn)型升級，促進(jìn)山西經(jīng)濟(jì)發(fā)展至關(guān)重要。作為企業(yè)和負(fù)責(zé)人績效考核的載體，經(jīng)營目標(biāo)考核體系的建設(shè)將發(fā)揮向?qū)ё饔?，激發(fā)企業(yè)活力，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

二、煤炭企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)考核體系分析

本文以某地方國有煤炭企業(yè)A集團(tuán)為例，對其2018年度經(jīng)營目標(biāo)考核體系進(jìn)行探討。A集團(tuán)屬于地方國有煤炭企業(yè)集團(tuán)，其股東為當(dāng)?shù)卣顿Y平臺和當(dāng)?shù)厥止I(yè)聯(lián)合社投資平臺，實(shí)際控制人為當(dāng)?shù)卣＜瘓F(tuán)下屬十余家煤炭企業(yè)，均為100%控股，是集團(tuán)營收和利潤的主要來源;同時(shí)下屬旅游、食品制造等多個非煤轉(zhuǎn)型企業(yè)，由集團(tuán)公司直接或間接控制，處于初創(chuàng)期。

2018年初，當(dāng)?shù)貒Y管理部門在對A集團(tuán)下屬煤礦進(jìn)行摸底測算并征求企業(yè)意見的基礎(chǔ)上，初步確定了A集團(tuán)2018年度經(jīng)營目標(biāo)。同年5月，A集團(tuán)與市政府簽訂了2018年度經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任書，正式下達(dá)年度經(jīng)營目標(biāo)。經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任書共分為經(jīng)營目標(biāo)、權(quán)利義務(wù)、其他約定共3個部分。經(jīng)營目標(biāo)又分為基礎(chǔ)指標(biāo)、管理指標(biāo)、重大任務(wù)指標(biāo)、非煤產(chǎn)業(yè)指標(biāo)、約束性指標(biāo)和否決指標(biāo)六大類33個具體指標(biāo)，共105分（表1）。

通過分析A集團(tuán)經(jīng)營目標(biāo)體系，可以發(fā)現(xiàn)以下幾點(diǎn)值得肯定：第一，對標(biāo)先進(jìn)，充分借鑒了汾酒集團(tuán)的經(jīng)營目標(biāo)考核體系;第二，指標(biāo)體系共6個部分，既有考核績效方面的基礎(chǔ)指標(biāo)、管理指標(biāo)，也有考核企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的重大任務(wù)改革、非煤產(chǎn)業(yè)指標(biāo)，同時(shí)有約束性指標(biāo)和結(jié)合煤炭行業(yè)實(shí)際的重大安全事故一票否決指標(biāo)，組成體系相對科學(xué)合理;第三，部分指標(biāo)的設(shè)置兼顧性較好，如資本保值增值率的設(shè)置，既滿足了對企業(yè)發(fā)展能力的考核，又滿足了國有資產(chǎn)保值增值的需要;第四，職工薪酬保障和五險(xiǎn)一金繳納指標(biāo)，體現(xiàn)了國有企業(yè)的責(zé)任擔(dān)當(dāng)，該指標(biāo)體系是對地方國有煤炭企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)考核的有益探索，是深化國企改革的積極嘗試。

三、煤炭企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)考核體系存在的問題和改進(jìn)措施

A集團(tuán)的經(jīng)營目標(biāo)體系仍存在一些問題，需要改進(jìn)和完善：

（一）財(cái)務(wù)指標(biāo)權(quán)重較高，結(jié)構(gòu)不盡合理

首先，在全部33個指標(biāo)中，財(cái)務(wù)指標(biāo)16個，分值61分，非財(cái)務(wù)指標(biāo)15個，分值44分。財(cái)務(wù)指標(biāo)只能反映過去的業(yè)績，分值過高，容易使企業(yè)過分重視短期的經(jīng)濟(jì)效益，忽視企業(yè)長遠(yuǎn)利益，不利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

其次，在16個財(cái)務(wù)指標(biāo)中，相對值指標(biāo)共4個，絕對值指標(biāo)11個，絕對值指標(biāo)較多使評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)比較單一，不利于客觀評價(jià)企業(yè)的績效。例如，資產(chǎn)負(fù)債率雖然為相對值指標(biāo)，但指標(biāo)值直接確定為小于等于65%缺乏一定的彈性，確定一個合理的區(qū)間更為合適。

最后，指標(biāo)存在重復(fù)、缺失等問題。重復(fù)表現(xiàn)在營業(yè)收入、生產(chǎn)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外支出、利潤總額指標(biāo)的設(shè)置上，幾乎把利潤表的主要項(xiàng)目均設(shè)置了一遍;另外，流動比率和速動比率作為反映短期償債能力的指標(biāo)，同時(shí)設(shè)置也有重復(fù)之嫌。缺失表現(xiàn)在沒有設(shè)置衡量企業(yè)營運(yùn)能力和盈利能力的指標(biāo)，指標(biāo)體系不盡完善。政府收益指標(biāo)的設(shè)置意義不大，作為地方國有企業(yè)，無論從管理體制還是企業(yè)負(fù)責(zé)人自身利益出發(fā)，一般都會足額上交政府收益。

（二）行業(yè)特點(diǎn)不突出，前瞻性不夠

在指標(biāo)考核體系中，體現(xiàn)煤炭行業(yè)特點(diǎn)的僅有產(chǎn)量、塊炭率、安全投入、三量平衡、礦井建設(shè)、否決指標(biāo)（安全）6個指標(biāo)，除否決指標(biāo)外共16分，反映了涉煤指標(biāo)少且分值較低，不利于企業(yè)做強(qiáng)主業(yè)。例如，安全指標(biāo)僅僅作為否決指標(biāo)，未將安全管理重在預(yù)防的理念融入指標(biāo)體系中，不利于安全工作的全程管理?？梢钥紤]將安全責(zé)任落實(shí)情況，事故隱患排查和整改情況納入考核中，引導(dǎo)管理層加大對安全工作的重視。對于營運(yùn)能力指標(biāo)的缺失，可以增加存貨周轉(zhuǎn)率指標(biāo)，以考核企業(yè)的材料管理能力和銷售管理能力。

如前所述，財(cái)務(wù)指標(biāo)權(quán)重過高，導(dǎo)致指標(biāo)體系前瞻性不足，容易導(dǎo)致短期效應(yīng)。結(jié)合煤炭企業(yè)的特點(diǎn)和自身實(shí)際情況，如下游客戶分散且多為貿(mào)易商、汽運(yùn)銷售，受環(huán)保政策影響較大、煤炭運(yùn)輸“公轉(zhuǎn)鐵”改革等現(xiàn)實(shí)問題，可增設(shè)提高終端大客戶銷售比重、提高鐵路銷售量等指標(biāo)，提高考核體系的前瞻性導(dǎo)向。

（三）效率型指標(biāo)太少，不利于企業(yè)效益提升

在指標(biāo)體系中，涉及效率考核的僅有兩個指標(biāo)，分別考核生產(chǎn)效率和成本控制效率，對于經(jīng)營效率的考核存在缺失。在影響企業(yè)效益的基礎(chǔ)指標(biāo)中，產(chǎn)量受核定產(chǎn)能的局限和政策的影響比較大，銷量尤其是公路銷售受環(huán)保政策影響較大，而影響銷售價(jià)格的供求關(guān)系直接受宏觀政策影響。因此，相對而言，企業(yè)能夠真正控制的只有成本費(fèi)用?？刂谱〕杀举M(fèi)用才能增加企業(yè)的業(yè)績彈性，提高效率，實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展。

相應(yīng)的改進(jìn)措施為：將噸煤生產(chǎn)成本指標(biāo)變更為噸煤綜合成本，擴(kuò)大指標(biāo)覆蓋成本費(fèi)用的范圍;增設(shè)噸煤利潤指標(biāo)，同時(shí)考核經(jīng)營效率和盈利能力。以全員工效、噸煤綜合成本和噸煤利潤3個指標(biāo)實(shí)現(xiàn)對生產(chǎn)效率、成本控制效率和經(jīng)營效率的考核。

四、結(jié)語

通過分析A集團(tuán)2018年度經(jīng)營目標(biāo)體系在設(shè)置方面存在的一些問題和應(yīng)對方法，對地方國有煤炭企業(yè)具有一定的啟發(fā)和參考意義。但是，在經(jīng)營目標(biāo)體系的其他方面，如經(jīng)營目標(biāo)指標(biāo)值的設(shè)定、考核體系與獎懲措施的銜接等方面，仍然存在許多現(xiàn)實(shí)問題，需要通過不斷的實(shí)踐來改進(jìn)和完善。

（作者單位為山西科興能源發(fā)展有限公司）

[作者簡介：姬紀(jì)清（1983—），男，山西高平人，本科。]

參考文獻(xiàn)

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[2] 劉磊，吳志剛.煤炭行情下國有煤炭企業(yè)經(jīng)營管理的有效方案[J].全國流通經(jīng)濟(jì)，2018（07）：34-35.