市場經(jīng)濟視域下企業(yè)應收賬款風險管理

康靜琪

摘 要：應收賬款管理是市場經(jīng)濟環(huán)境下每個企業(yè)都不得不面對的現(xiàn)實問題，企業(yè)應收賬款的形成有其積極的一面，如增加市場份額、搶占市場先機、提升企業(yè)市場競爭力等，但是，應收賬款的形成對企業(yè)發(fā)展更有加大風險的一面，比如，呆賬、壞賬、死賬等一旦形成，就會造成企業(yè)流動資金周轉(zhuǎn)上的困難，情況嚴重的甚至還會威脅企業(yè)的健康發(fā)展?？梢?，企業(yè)應收賬款具有極強的兩面性，如果運用得當，會推動企業(yè)發(fā)展，如果運用不當，則會加大企業(yè)的經(jīng)營困難。盡管應收賬款有加大企業(yè)經(jīng)營風險的可能，由于市場競爭的激烈和市場拓展的需要，應收賬款作為提升企業(yè)競爭力的一項行之有效的手段，還是獲得了很多企業(yè)在市場實戰(zhàn)中的青睞。也正因如此，探究應收賬款風險管理，長久以來一直都是業(yè)界熱議的話題。

關鍵詞：應收賬款;風險管理;表現(xiàn)形式;產(chǎn)生原因;管理建議;市場經(jīng)濟環(huán)境

在市場環(huán)境中，應收賬款是企業(yè)經(jīng)濟管理鏈條上一項非常重要的流動資產(chǎn)，是企業(yè)出于市場開拓需要為客戶提供賒銷服務后所產(chǎn)生的債權(quán)。應收賬款的形成不僅會占用流動資金、增加資金成本、降低資金利用率，如果管理不善，還會給企業(yè)的正常經(jīng)濟行為帶來風險。由于市場環(huán)境中不可預知因素的存在是難以避免的，會導致企業(yè)債權(quán)清償?shù)牟淮_定性，所以企業(yè)應收賬款的回收時間和回收數(shù)額也具有不確定性，于是就形成了應收賬款風險，并進而引起企業(yè)對應收賬款風險管理的重視。

一、企業(yè)應收賬款風險的表現(xiàn)形式

從市場經(jīng)濟視域出發(fā)，可以將企業(yè)應收賬款風險劃分為兩個大的分類，分別是應收賬款的直接風險和間接風險。

首先，應收賬款的直接風險包括壞賬風險、資金流動風險、匯率風險、機會成本風險以及管理和收賬成本風險等幾個方面。其中，壞賬風險是各種風險中最主要的風險，是企業(yè)應收賬款風險管理的重中之重，如果企業(yè)對壞賬風險管理不善，輕則會造成應收賬款價值貶值，重則甚至會導致企業(yè)破產(chǎn)倒閉;應收賬款的存在占用了企業(yè)大量流動資金，容易造成企業(yè)經(jīng)營中資金周轉(zhuǎn)不靈，出現(xiàn)資金短缺，這便是應收賬款管理中的資金流動性風險，如果管理不善，同樣會導致企業(yè)破產(chǎn)倒閉;應收賬款匯率風險主要是針對外貿(mào)企業(yè)而言的，比如，如果遇到美元貶值的年份，則從事海外貿(mào)易的企業(yè)就會面臨因應收賬款而導致的匯率風險;應收賬款從本質(zhì)來說是企業(yè)的一種短期市場競爭手段，企業(yè)應加快它的周轉(zhuǎn)率，如果企業(yè)應收賬款存量過大，就會擠占企業(yè)在證券市場和他方面的資金投入，也會降低企業(yè)在這些方面的收入，這就形成了機會成本風險。應收賬款的存在無疑會加大企業(yè)的管理成本，并且應收賬款規(guī)模越大、存在時間越長，企業(yè)對它的管理成本就越高，企業(yè)的凈收益就會越低，從而生成了企業(yè)的管理和收賬成本風險。

其次，應收賬款的間接風險包括收入減少風險、負債籌資風險和決策失誤風險等幾個方面。在市場環(huán)境中，很多時候企業(yè)出于穩(wěn)定銷售渠道、擴大產(chǎn)品銷路等的考慮，會主動向客戶提供一定的信用業(yè)務，但是，如果企業(yè)對這種行為掌控不當，就會導致生產(chǎn)資金的匱乏和生產(chǎn)能力的下滑，引發(fā)經(jīng)營收入減少，這就是應收賬款間接風險中的收入減少風險;由于應收賬款風險是一種資金流動性風險，有時企業(yè)為維持正常的生產(chǎn)運營，不得不向銀行等金融機構(gòu)舉債度日，這就讓企業(yè)背上了有息負債的包袱，情況嚴重的會讓企業(yè)陷入經(jīng)營性虧損的境地，形成負債籌資風險;應收賬款的存在會降低企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的真實度，在應收賬款的掩飾下，企業(yè)真實的經(jīng)營情況不能得到客觀反映，企業(yè)管理層不易察覺潛在風險的威脅，企業(yè)管理出現(xiàn)決策失誤風險的可能性增大。

二、企業(yè)應收賬款風險產(chǎn)生的原因

要加強應收賬款風險管理，就必然要事先清楚應收賬款風險產(chǎn)生的原因。雖然由于市場環(huán)境的復雜性和賒銷客戶組成成分的多樣性，企業(yè)應收賬款產(chǎn)生的原因不一而足，但總的說來不外乎這樣幾個方面。

首先是企業(yè)內(nèi)部認識和管理機制方面的問題。在內(nèi)部認識方面，主要表現(xiàn)為企業(yè)領導層缺乏對應收賬款風險管理的重視，相較于應收賬款風險管理，企業(yè)領導層更加重視對生產(chǎn)經(jīng)營和市場拓展的管理，對應收賬款可能給企業(yè)造成的危害，企業(yè)領導在意識領域還缺乏必要的感知;在管理機制方面，還沒有形成明確的應收賬款管理責任制度，部門職責不清，管理人員權(quán)限模糊，內(nèi)部控制、內(nèi)部監(jiān)督缺失，導致大量的應收賬款對不上、收不回，大賬小賬都處在無厘頭的無序狀態(tài)，由此造成的損失也沒有形成有效的問責機制。

其次是受企業(yè)外部市場競爭環(huán)境的影響。外部市場環(huán)境對企業(yè)應收賬款風險的影響主要是要滿足企業(yè)市場競爭的需要，企業(yè)要提升市場競爭力，就必然要設法擴大市場占有率，賒銷作為一個行之有效的手段被企業(yè)廣泛采用，對客戶來說，賒銷既為自己提供了產(chǎn)品支持，也為自己提供了資金支持;而對企業(yè)來說，向客戶提供的信用條件只有不低于競爭對手才能爭取到客戶的合作，權(quán)衡之下，企業(yè)有時為滿足競爭需要而甘愿冒應收賬款風險。

第三是緣于當前社會市場環(huán)境商業(yè)信用不發(fā)達。我國社會市場經(jīng)濟起步晚，發(fā)展歷程不過40年的時間，一方面，社會信用體系還不健全，另一方面，企業(yè)對信用意識還沒有形成共識，此外，再加上產(chǎn)權(quán)制度的落后和法律觀念的淡薄，這些因素讓人們產(chǎn)生了一種認識誤區(qū)，認為失信帶來的收益會大于守信的成本，因而有錢不還和故意拖延還款的現(xiàn)象在企業(yè)貿(mào)易中屢屢發(fā)生，雖然這些年國家加大了懲治“老賴”的力度，但要根治這一惡疾，尚需時日。

第四是企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量不達標導致的客戶不配合。人們常說“質(zhì)量是企業(yè)的生命”，把這句話應用于企業(yè)應收賬款風險管理再恰當不過。企業(yè)為擴大市場占有率，采取了賒銷的措施，但是，當賒銷到期后需要回款時，產(chǎn)品質(zhì)量問題就常常成為了客戶借機推脫的籌碼。在企業(yè)提供給客戶同等信用的條件下，企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量會直接影響到客戶的付款愿望，如果當初企業(yè)賒銷出去的產(chǎn)品存在質(zhì)量問題，或者賒銷出去的產(chǎn)品質(zhì)量不及競爭對手，那么相較之下，產(chǎn)品的市場售價又是一樣的，客戶就會產(chǎn)生被蒙騙的感覺，自然不愿意為賒銷來的產(chǎn)品按時、足額付款，情況好的條件下，客戶會坐下來與企業(yè)談判，就貨款與產(chǎn)品質(zhì)量問題討價還價;情況不好的條件下，客戶甚至拒付貨款，直至通過法律途徑解決，但是，鑒于產(chǎn)品質(zhì)量問題真實存在，所以無論是坐下來談判還是走法律途徑，企業(yè)都無利可圖。

三、加強企業(yè)應收賬款風險管理的建議

應收賬款風險對企業(yè)的危害是巨大的，輕則讓企業(yè)虧損，遭受經(jīng)濟損失，重則讓企業(yè)關門歇業(yè)，甚至破產(chǎn)倒閉，所以，賒銷雖然是企業(yè)開拓市場的利器，但對由此帶來的風險，企業(yè)在經(jīng)營管理中不可不慎。加強企業(yè)應收賬款風險管理的建議如下。

首先，企業(yè)管理層、領導者要對應收賬款風險的危害性保持高度的敏感性和認知度，要時刻關注應收賬款風險的表現(xiàn)形式和產(chǎn)生原因，尤其是要對應收賬款潛在威脅保持清醒的認識，切忌為開拓市場而顧前不顧后，顧頭不顧尾，任何與對手在爭奪市場時的盲從、盲動和斗氣行為，都將自食其果;任何早期不計后果的賒銷，后期都

要償還。

其次，企業(yè)要加強各部門間的溝通與協(xié)作。這就要求企業(yè)及時轉(zhuǎn)變觀念，明白對應收賬款風險的管理絕不只是企業(yè)財務部門的事情，企業(yè)經(jīng)營部門、銷售部門、公關部門、生產(chǎn)部門和質(zhì)監(jiān)部門等與應收賬款風險有密切的關聯(lián)性，因此，企業(yè)要加強對應收賬款風險的管理，就必須要加強各部門間的溝通與協(xié)作，保持各部門間信息交流的暢通和共享，提高共同應對應收賬款風

險的能力。

第三，企業(yè)要明確應收賬款風險管理責任制。企業(yè)要健全應收賬款風險管理崗位責任制度，規(guī)定部門與人員的管理責任，分工要具體，責任要明確，哪個部門、哪個管理人員出了問題要一目了然，要杜絕應收賬款風險管理中推諉扯皮、互不認賬。此外，企業(yè)還要將應收賬款風險管理的效果與各部門和人員的績效考核掛鉤，將管理的具體指標指派給各部門負責人，制定嚴格的梯度獎懲制度，對造成企業(yè)經(jīng)濟損失的部門和人員要嚴懲不貸。

最后，企業(yè)要健全市場環(huán)境下的信用管理政策。賒銷是企業(yè)參與市場爭奪戰(zhàn)必不可少的重要手段，也確實為企業(yè)發(fā)展貢獻了重要力量，因此，應收賬款風險雖然危害巨大，但企業(yè)也大可不必談虎色變，健全信用管理政策就不失為市場環(huán)境下企業(yè)解決應收賬款風險問題的一項有效的反制措施。一方面，建立信用管理政策可以給企業(yè)帶來更多的優(yōu)質(zhì)客戶，降低應收賬款風險;另一方面，建立信用管理政策也有助于企業(yè)計算應收賬款的周轉(zhuǎn)率、收款期、在銷售額中的占比和壞賬損失率等，企業(yè)借此就可以對應收賬款的風險率作出綜合預判，并及時制定反制措施。

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