中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評價與控制研究

黃珍玉

摘 要：目前，我國中小企業(yè)存在的問題逐漸凸顯，其中，財務(wù)風(fēng)險問題尤為突出?；诖?，本文對我國中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評價與控制問題展開研究。分析發(fā)現(xiàn)，目前我國中小企業(yè)存在較多的財務(wù)風(fēng)險評價與控制問題，針對這些問題，中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制、建立財務(wù)風(fēng)險評估體系。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)，財務(wù)風(fēng)險，評價與控制

目前，我國中小企業(yè)存在的問題逐步凸顯，其中，財務(wù)風(fēng)險問題尤為突出，因此，中小企業(yè)應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險加倍關(guān)注，建立科學(xué)、合理的財務(wù)風(fēng)險管理體系，強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險管理，這樣才能獲得更好更快發(fā)展。

一、研究思路

（一）中小企業(yè)的界定

根據(jù)國家相關(guān)部門頒布的中小企業(yè)界定標(biāo)準(zhǔn)，只要是在我國境內(nèi)按照相關(guān)法律法規(guī)開辦且符合我國對中小型企業(yè)規(guī)模界定標(biāo)準(zhǔn)的各類企業(yè)都屬于中小企業(yè)，筆者依據(jù)這一定義，將中小型企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)列示如下（見表1）。

（二）財務(wù)風(fēng)險評價及控制的相關(guān)理論

1.財務(wù)風(fēng)險的概念

廣義的財務(wù)風(fēng)險是指財務(wù)風(fēng)險除會給企業(yè)的經(jīng)營帶來危機(jī)外，也可能會帶來機(jī)會，因此，財務(wù)風(fēng)險給企業(yè)造成的影響應(yīng)包括損失和盈利兩個方面。狹義的財務(wù)風(fēng)險是指財務(wù)活動給企業(yè)帶來的損失無法被準(zhǔn)確計算。由財務(wù)風(fēng)險定義可知，財務(wù)風(fēng)險具有不確定性、全面性、客觀存在性、收益與損失并存性等特點(diǎn)。

2.財務(wù)風(fēng)險評價

財務(wù)風(fēng)險評價是指在財務(wù)風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上，對已經(jīng)被識別出來的財務(wù)風(fēng)險運(yùn)用各種科學(xué)的評估方法進(jìn)行評估計量，最大程度確定在不同條件下不同財務(wù)風(fēng)險將會對企業(yè)造成的影響，為后期企業(yè)進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險管控提供條件。

財務(wù)風(fēng)險評價是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的重要環(huán)節(jié)，其評價結(jié)果將直接影響企業(yè)管理者對財務(wù)風(fēng)險的態(tài)度。

3.財務(wù)風(fēng)險控制

在完成財務(wù)風(fēng)險評價后，企業(yè)管理者應(yīng)根據(jù)所得結(jié)果及時對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險作出相應(yīng)的管理決策，對于可以被防范的不利的財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)采取相應(yīng)措施及時阻止其發(fā)生，對于一些無法防范的財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)對其進(jìn)行管控，以求最大程度減少財務(wù)風(fēng)險給企業(yè)帶來的影響。

二、中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評價與控制存在的問題

（一）企業(yè)財務(wù)活動風(fēng)險評價不嚴(yán)謹(jǐn)

在企業(yè)經(jīng)營過程中，企業(yè)對財務(wù)活動的風(fēng)險評價結(jié)果將直接影響企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險，尤其是對中小企業(yè)來說，評價體系不嚴(yán)謹(jǐn)將對企業(yè)造成巨大影響。目前，我國絕大部分中小企業(yè)的財務(wù)活動風(fēng)險評價都欠缺一定的嚴(yán)謹(jǐn)性。一方面，為有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，絕大部分中小企業(yè)在進(jìn)行投資活動時皆偏向選取較為穩(wěn)健的投資項目，如固定資產(chǎn)投資，這類投資給企業(yè)帶來的投資回報率不明顯，而且占用企業(yè)較多的現(xiàn)金流。另一方面，為減少企業(yè)籌資活動帶來的風(fēng)險，中小企業(yè)的資金大部分來源于企業(yè)自有資金和企業(yè)股東投資資金，因此，中小企業(yè)籌集資金的途徑較少，企業(yè)資金流入量較少。由此可見，我國中小企業(yè)無法正確評估企業(yè)投資活動與籌資活動帶來的財務(wù)風(fēng)險，因此選擇規(guī)避風(fēng)險。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制較為薄弱

企業(yè)內(nèi)部控制情況直接影響企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評價與控制能力，我國中小企業(yè)內(nèi)部控制較為薄弱，直接影響到企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評價與控制能力。目前，我國中小企業(yè)大部分為民營家族式企業(yè)，因此，在我國中小企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)中較易出現(xiàn)以下問題：一是企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)出現(xiàn)家族化傾向;二是企業(yè)內(nèi)部非獨(dú)立董事占比過高，企業(yè)未設(shè)置獨(dú)立董事或獨(dú)立董事席位較少;三是在企業(yè)監(jiān)事會中，職工代表監(jiān)事占額較少。這幾個問題使得中小企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)無法發(fā)揮其實(shí)際作用。此外，中小企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)監(jiān)督體系不健全，其財務(wù)管理決策較為隨意，從而使得企業(yè)財務(wù)部門無法很好地發(fā)揮其對企業(yè)財務(wù)活動的監(jiān)督管理職能。

（三）企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理水平較低

在我國中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理水平低是普遍存在的問題。導(dǎo)致這一問題發(fā)生的主要原因有：一是企業(yè)管理者對財務(wù)風(fēng)險缺乏正確的認(rèn)知，尚未形成正確的財務(wù)風(fēng)險管理意識;二是企業(yè)未建立科學(xué)的財務(wù)風(fēng)險管理體系。因此，當(dāng)企業(yè)面臨資金缺口時，企業(yè)管理無法及時作出應(yīng)對，從而使企業(yè)面臨巨大的財務(wù)壓力，這表明企業(yè)管理者缺乏財務(wù)風(fēng)險管理意識，同時企業(yè)也未建立起一套科學(xué)的、適合企業(yè)實(shí)際情況的財務(wù)風(fēng)險評估體系，使得企業(yè)無法對面臨的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行及時的識別與管控。

三、提高中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評價與控制能力的對策

（一）強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)活動風(fēng)險評價能力

中小企業(yè)應(yīng)對企業(yè)投資活動、籌資活動等財務(wù)活動形成正確的認(rèn)識，并全面掌握各類財務(wù)活動的風(fēng)險，從而科學(xué)管理企業(yè)的投資活動及籌資活動。其主要分為兩大部分：第一，合理規(guī)劃企業(yè)的投資活動，使投資活動流入資金大于流出資金，從而獲得投資收益;第二，擴(kuò)大企業(yè)籌資活動范圍，使企業(yè)籌資活動流出的資金小于流入資金，從而達(dá)到企業(yè)籌資活動的目的。

此外，為提高中小企業(yè)財務(wù)活動風(fēng)險評價與控制能力，中小企業(yè)內(nèi)部還應(yīng)實(shí)行全面預(yù)算管理，有效控制企業(yè)各類財務(wù)活動。首先，通過有效預(yù)算管理，使企業(yè)財務(wù)活動得到更加科學(xué)、合理的規(guī)劃;其次，在制定了相應(yīng)的財務(wù)活動預(yù)算后，企業(yè)進(jìn)行財務(wù)活動就必須嚴(yán)格按照預(yù)算計劃來執(zhí)行，從而嚴(yán)格把控企業(yè)的資金流動;最后，企業(yè)管理層還可利用預(yù)算計劃對企業(yè)財務(wù)活動進(jìn)行考核，從而使各部門嚴(yán)格遵照預(yù)算計劃開展工作。

（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理

一方面，中小企業(yè)現(xiàn)行的內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)使企業(yè)監(jiān)事會及董事會無法充分發(fā)揮對企業(yè)的監(jiān)督管理職能，因此，中小企業(yè)需要完善企業(yè)監(jiān)事會及董事會制度。具體可分為以下幾步：一是為企業(yè)監(jiān)事會引入更多獨(dú)立性更強(qiáng)的職工代表監(jiān)事，從而更好地發(fā)揮企業(yè)監(jiān)事會的監(jiān)督職能;二是為企業(yè)引入獨(dú)立董事，使企業(yè)獨(dú)立董事和非獨(dú)立董事的數(shù)量達(dá)到平衡狀態(tài)，從而約束企業(yè)非獨(dú)立董事的行為。另一方面，財務(wù)監(jiān)督職能是企業(yè)財務(wù)部門的基本職能之一，因此，企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部會計監(jiān)督職能建設(shè)，嚴(yán)格把控財務(wù)活動，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，并作出相應(yīng)的財務(wù)處置。

（三）建立企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評估體系

要在中小企業(yè)內(nèi)部建立起財務(wù)風(fēng)險評估體系，首先要使企業(yè)管理者正確認(rèn)識財務(wù)風(fēng)險，借助正確的財務(wù)風(fēng)險認(rèn)知，使管理者形成正確的財務(wù)風(fēng)險意識，從而全面推進(jìn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評估體系的建立。

其次，企業(yè)還應(yīng)制定科學(xué)的財務(wù)風(fēng)險評估制度，明確企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理程序，使企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理有據(jù)可依。

最后，中小企業(yè)可將現(xiàn)代化信息技術(shù)與風(fēng)險管理學(xué)相結(jié)合，為企業(yè)搭建財務(wù)風(fēng)險評估工作平臺，從而使企業(yè)可以及時識別財務(wù)風(fēng)險，對財務(wù)風(fēng)險作出正確的評價，進(jìn)而使企業(yè)可以合理控制財務(wù)風(fēng)險。

四、結(jié)語

由于自身條件限制，中小企業(yè)較其他大型企業(yè)而言更容易面臨財務(wù)風(fēng)險。中小企業(yè)管理者的財務(wù)風(fēng)險意識較為薄弱、企業(yè)缺乏科學(xué)的財務(wù)風(fēng)險管理體系等，使得我國中小企業(yè)無法很好地應(yīng)對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，因此，為使我國中小企業(yè)獲得可持續(xù)發(fā)展，提高中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評價與控制能力勢在必行。