中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)研究

劉學(xué)超

摘 要：在經(jīng)濟(jì)全球化背景下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，中小企業(yè)要想在強(qiáng)有力的市場(chǎng)環(huán)境下取得生存發(fā)展，就必須加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)研究。根據(jù)調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，大部分中小企業(yè)已經(jīng)開始意識(shí)到內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，在企業(yè)中也建立了基本的內(nèi)控制度。但是不可避免的仍舊存在諸多問題，這些問題嚴(yán)重影響了中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)研究的效果。本文闡述了中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題，并著重闡述了加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)研究的有效策略。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 內(nèi)部控制建設(shè) 規(guī)章制度

中圖分類號(hào)：F276.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2019）01（b）-212-02

我國(guó)中小企業(yè)數(shù)量眾多，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)做出了重要的貢獻(xiàn)。但是由于人員數(shù)量較少、經(jīng)營(yíng)規(guī)模不大，在生存發(fā)展中面臨諸多阻礙。當(dāng)前，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)大多都是中小型企業(yè)，這些企業(yè)每年為我國(guó)提供了大量的稅收，還提供了諸多大量就業(yè)崗位。但是由于市場(chǎng)環(huán)境的日趨復(fù)雜化，競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，每年都有不少的中小企業(yè)破產(chǎn)關(guān)閉。探究其背后原因發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全是導(dǎo)致其競(jìng)爭(zhēng)力弱，難以在市場(chǎng)立足的主要原因之一。在此情況下，本文針對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)問題進(jìn)行研究。

1 中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題

1.1 缺乏合理的組織機(jī)構(gòu)，內(nèi)部管理職責(zé)混亂

中小企業(yè)由于人員數(shù)量較少、規(guī)模不大、資金有限，為了進(jìn)一步控制成本，維持企業(yè)的運(yùn)營(yíng)，中小企業(yè)不得不一人多用。也就是說(shuō)中小企業(yè)的一個(gè)員工可能同時(shí)兼任好幾個(gè)崗位。所以想要根據(jù)職能和工作內(nèi)容來(lái)劃分部門、確立員工崗位職責(zé)是一件比較困難的事情。這種一人多職帶來(lái)的嚴(yán)重后果就是各個(gè)崗位之間缺少牽制性、職責(zé)很難劃分。再加上企業(yè)在設(shè)置組織機(jī)構(gòu)時(shí)缺乏合理性，導(dǎo)致同部門之間缺乏一定的溝通和交流，影響企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)效果。

1.2 具備內(nèi)控意識(shí)，缺乏科學(xué)的內(nèi)控理念

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的環(huán)境下，大部分中小企業(yè)已經(jīng)開始意識(shí)到內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的重要性，并在企業(yè)中開始嘗試應(yīng)用內(nèi)部控制建設(shè)制度。但是中小企業(yè)在應(yīng)用內(nèi)部控制建設(shè)制度的過(guò)程中，并不具備科學(xué)的內(nèi)控理念，也沒有從自身企業(yè)文化和經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況出發(fā)制定適合自身發(fā)展的內(nèi)控制度，而是盲目引入和借鑒大企業(yè)及上市公司的內(nèi)控制度建設(shè)制度。在這種情況下，中小企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)并不能夠獲得實(shí)際的效果。最為明顯的問題就是在中小企業(yè)中管理者依然最具權(quán)威，人治化現(xiàn)象依舊存在，裙帶關(guān)系、親屬關(guān)系頗多，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。由此可見，雖然中小企業(yè)已經(jīng)具備一定的內(nèi)控意識(shí)，但是在應(yīng)用內(nèi)部控制建設(shè)的過(guò)程中缺乏科學(xué)的內(nèi)控理念，并不能夠發(fā)揮出內(nèi)部控制建設(shè)的效果。

1.3 內(nèi)部控制制度不夠全面，缺乏完善的內(nèi)部控制體系

與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)內(nèi)部控制建設(shè)起步的時(shí)間比較遲。而與大型企業(yè)相比，我國(guó)中小企業(yè)開始實(shí)施內(nèi)部控制建設(shè)的時(shí)間就更加延遲了。但是隨著時(shí)代的發(fā)展，在當(dāng)前中小企業(yè)中，已經(jīng)建立了基本的內(nèi)部控制建設(shè)制度，例如崗位分離、授權(quán)審批等制度已經(jīng)開始應(yīng)用，也取得了相應(yīng)的效果，提高了中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平。但是內(nèi)部控制制度仍舊不夠全面，并未形成完善的、科學(xué)的內(nèi)部控制體系。對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，高水平的內(nèi)部控制制度應(yīng)該貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，能夠?qū)ζ髽I(yè)存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)加以防范，能夠?yàn)槠髽I(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供保障。而通過(guò)調(diào)查研究不難發(fā)現(xiàn)，我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度在應(yīng)用的過(guò)程中主要存在兩大問題：第一，內(nèi)部控制制度過(guò)于片面化，將財(cái)務(wù)制度等同于內(nèi)部控制制度；第二，內(nèi)部控制制度過(guò)于廣泛化，也就是照抄照搬其他企業(yè)的內(nèi)控制度，內(nèi)容過(guò)于空洞，缺乏針對(duì)性。這兩種內(nèi)部控制制度，都無(wú)法提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。由此可見，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制建設(shè)體系迫在眉睫。

1.4 領(lǐng)導(dǎo)者權(quán)威過(guò)大，內(nèi)部控制制度執(zhí)行力差

中小企業(yè)除了內(nèi)部控制制度的構(gòu)建存在較大的問題之外，內(nèi)部控制制度執(zhí)行力弱也是影響中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)效果不佳的重要原因之一。在內(nèi)部控制建設(shè)中，內(nèi)部控制制度的制定和內(nèi)部控制制度的執(zhí)行是保證內(nèi)部控制建設(shè)取得良好效果兩個(gè)不可或缺條件。而中小企業(yè)一般都是由個(gè)人帶頭所創(chuàng)立的中小型組織。這就決定了創(chuàng)世企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者在企業(yè)管理中具有絕對(duì)的權(quán)威，也就容易導(dǎo)致企業(yè)的事物容易被領(lǐng)導(dǎo)者一言肯定或者一言否定。再加上我國(guó)傳統(tǒng)因素的影響，在中小企業(yè)內(nèi)部人情關(guān)系不可避免，內(nèi)部控制制度的權(quán)威性和獨(dú)立性無(wú)法保證。在我國(guó)按制度辦事，不顧及人情關(guān)系是一件十分困難的事情。這種人情文化也為內(nèi)部控制制度的執(zhí)行增加了阻礙。在這種情況下，中小企業(yè)無(wú)論制定的內(nèi)部控制制度多么的科學(xué)合理，無(wú)法深入的貫徹實(shí)施落實(shí)下去，也只能是一紙空談。因此，中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的執(zhí)行力。

2 中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的有效策略

2.1 設(shè)置合理的組織機(jī)構(gòu)，完善治理結(jié)構(gòu)

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的深入實(shí)施，中小企業(yè)迎來(lái)了發(fā)展的春天，發(fā)展機(jī)遇非常多。但是與此同時(shí)中小企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中也面臨諸多的風(fēng)險(xiǎn)。為了有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保證中小企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。中小企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)研究，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和具體從事的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，設(shè)置合理的組織機(jī)構(gòu)，保證管理職能與控制職能的實(shí)施。具體方法如下：第一，我國(guó)中小企業(yè)在設(shè)置組織機(jī)構(gòu)的過(guò)程中，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)文化及自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展特點(diǎn)劃分不同的管理層次，設(shè)置不同的組織機(jī)構(gòu)。即使資金有限，想要節(jié)約成本，也必須保證關(guān)鍵部門的合理設(shè)置。第二，在設(shè)置合理組織機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)明確劃分各部門的工作內(nèi)容和崗位職責(zé)，秉承科學(xué)、協(xié)調(diào)、清晰的原則，進(jìn)一步保證內(nèi)部控制建設(shè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第三，根據(jù)責(zé)、權(quán)、利相一致的要求，為每一崗位匹配合適的人才。尤其是在對(duì)部門主管的任用上，一定要小心謹(jǐn)慎。部門主管作為帶領(lǐng)整個(gè)部門工作的領(lǐng)頭人，既需要履行自身職責(zé)，還需要管理和監(jiān)督下屬員工的工作。由此可見，任用部門主管時(shí)需嚴(yán)格把控，選擇業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、管理能力高的人員擔(dān)任部門主管一職。除此之外，中小企業(yè)應(yīng)完善治理結(jié)構(gòu)，中小企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就必須要擺脫家族化管理經(jīng)營(yíng)的模式。尤其是在任用企業(yè)重要崗位人員時(shí)，不能任人唯親，應(yīng)保證企業(yè)的決策人員、執(zhí)行人員、監(jiān)督人員和審計(jì)人員絕對(duì)的獨(dú)立，為內(nèi)部控制建設(shè)制度的實(shí)施提供良好的內(nèi)部環(huán)境。

2.2 強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，引入科學(xué)的內(nèi)控理念

我國(guó)中小企業(yè)數(shù)量眾多，其經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、發(fā)展方式、文化理念也各有不同。因此并不存在一套能夠適合所有中小企業(yè)應(yīng)用的內(nèi)部控制制度。中小企業(yè)要想加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，提高內(nèi)部管理水平，就必須制定具有針對(duì)性的內(nèi)部控制建設(shè)體系。然而雖然內(nèi)部控制制度有所不同，其背后所存在的內(nèi)部控制意識(shí)和內(nèi)部控制理念卻是相通的。任何一家企業(yè)只要能夠掌握內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容，意識(shí)到內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要性，并應(yīng)用科學(xué)的內(nèi)部控制理念，必然能夠根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況制定符合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度。探究中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)水平不高的原因之后不難發(fā)現(xiàn)，中小企業(yè)雖然已經(jīng)具備內(nèi)部控制意識(shí)，并在企業(yè)之經(jīng)營(yíng)管理中開始應(yīng)用內(nèi)部控制建設(shè)制度。但是對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的重視程度仍舊不夠，也缺乏科學(xué)的內(nèi)部控制理念。在此情況下，中小企業(yè)必須強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，學(xué)習(xí)科學(xué)的內(nèi)控理念。首先，中小企業(yè)應(yīng)制定明確的、可行的內(nèi)部控制目標(biāo)，并根據(jù)自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況和外部環(huán)境的變化，適時(shí)調(diào)整內(nèi)部控制目標(biāo)。其次，中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制制度的原則，即全面性原則和重要性原則，將內(nèi)部控制工作貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)之中，既關(guān)注企業(yè)的全部經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，又重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)鍵性的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。最后，在應(yīng)用內(nèi)部控制的同時(shí)，應(yīng)該制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度。

2.3 彌補(bǔ)現(xiàn)行內(nèi)控制度漏洞，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系

對(duì)于中小企業(yè)而言，掌握內(nèi)部控制內(nèi)容，引入科學(xué)的內(nèi)控理念之后，就可以再次基礎(chǔ)上對(duì)現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度中存在的漏洞加以彌補(bǔ)，進(jìn)而構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系。具體如下：第一，中小企業(yè)可以應(yīng)為內(nèi)部控制制度的實(shí)施創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境，作為領(lǐng)導(dǎo)者高度重視內(nèi)部控制制度，宣傳內(nèi)部控制方面的相關(guān)知識(shí)。作為下屬員工應(yīng)該積極參與到內(nèi)部控制工作當(dāng)中去，配合內(nèi)部控制制度的實(shí)施。同時(shí)中小企業(yè)應(yīng)創(chuàng)建內(nèi)部控制信息平臺(tái)，以此來(lái)保證信息的有效真實(shí)傳遞。第二，中小企業(yè)應(yīng)從內(nèi)部控制的主體內(nèi)容出發(fā)，即風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估防范、控制活動(dòng)過(guò)程、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，制定完善的內(nèi)部控制制度。需要注意的是只制定內(nèi)部控制制度時(shí)，其內(nèi)容既不能夠過(guò)于片面化，也不能過(guò)于寬泛化，應(yīng)在企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況和現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)上，進(jìn)行查缺補(bǔ)漏，加以完善。也就是說(shuō)對(duì)于現(xiàn)行應(yīng)用的內(nèi)部控制制度，取得有效內(nèi)部控制成果的部分應(yīng)當(dāng)加以保留，對(duì)影響內(nèi)部控制工作實(shí)施的內(nèi)容加以剔除，并進(jìn)行完善。第三，中小企業(yè)在展開內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，應(yīng)注重重點(diǎn)，對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)加以嚴(yán)格把控，提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平。

2.4 制定賞罰分明的獎(jiǎng)懲機(jī)制，加大內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力

對(duì)于中小企業(yè)而言，想要獲得良好的內(nèi)部控制建設(shè)效果，就必須加大內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度。從當(dāng)前內(nèi)部控制建設(shè)效果不佳、執(zhí)行力度弱的角度出發(fā)，我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)采取如下辦法加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力。首先，中小企業(yè)應(yīng)該打破傳統(tǒng)因素的局限，避免管理者高度權(quán)威和企業(yè)人情文化的影響，保證內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。這就對(duì)中小企業(yè)的管理者提出了更高的要求，作為中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該以身作則，在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事，不搞特殊化，不以個(gè)人喜惡辦事。尤其是在人員的任用上，不任人唯親，并拒絕人情關(guān)系走后門等行為，以此來(lái)保證企業(yè)各項(xiàng)制度的執(zhí)行。其次，中小企業(yè)應(yīng)制定賞罰分明的獎(jiǎng)懲機(jī)制。具體來(lái)說(shuō)就是中小企業(yè)應(yīng)該定期對(duì)內(nèi)部執(zhí)行情況進(jìn)行考核，并高效應(yīng)用考核結(jié)果，對(duì)工作人員或是獎(jiǎng)勵(lì)或是懲罰。

3 結(jié)語(yǔ)

對(duì)于中小企業(yè)而言，內(nèi)部控制建設(shè)效果不佳已經(jīng)是阻礙其發(fā)展的主要因素之一。通過(guò)本文，可以了解到當(dāng)前中小企業(yè)雖然已經(jīng)開始逐步意識(shí)到內(nèi)部控制制度的重要性，并紛紛效仿大企業(yè)應(yīng)用內(nèi)部控制建設(shè)制度。但是由于對(duì)內(nèi)部控制制度缺乏深入的、正確的理解，中小企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)水平仍舊比較低。在此情況下，本文展開研究，通過(guò)設(shè)置合理的組織機(jī)構(gòu)、學(xué)習(xí)科學(xué)的內(nèi)控理念、完善內(nèi)部控制體系、加大內(nèi)部制度的執(zhí)行力等方面來(lái)提高中小企業(yè)的內(nèi)部管理水平。

參考文獻(xiàn)

[1] 褚少波.中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制防范化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究[J].中國(guó)商論，2018（22）.

[2] 王開亮.中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對(duì)策研究[J].中國(guó)商論， 2018（12）.

[3] 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì).公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2018.