營改增新項(xiàng)目合同管理及業(yè)務(wù)操作流程

趙霞

摘 要：2016年5月營改增業(yè)務(wù)后，新項(xiàng)目的管理要求從合同簽訂、發(fā)票開具、工程匯款、公司的內(nèi)部管理制度要做到高度協(xié)調(diào)，業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化，信息共享，實(shí)時監(jiān)控公司每個項(xiàng)目的業(yè)務(wù)流、發(fā)票流及現(xiàn)金流。

關(guān)鍵詞：營改增 新項(xiàng)目管理

中圖分類號：F204 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2019）01（b）-146-02

1 合同管理

1.1 合同的談判與擬訂

1.1.1 總包合同

公司通過招投標(biāo)簽訂總包合同，合同中需要約定合同的總價、不含稅收入、銷項(xiàng)稅。約定開具發(fā)票的類型（增值稅專用發(fā)票/增值稅普通發(fā)票）及稅率。

1.1.2 分包合同、采購合同、租賃合同、勞務(wù)合同等

交易合同中應(yīng)明確納稅人身份，將營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、一般納稅人資格認(rèn)定復(fù)印件作為合同的附件。同時，應(yīng)明確開具發(fā)票的類型、能否抵扣、開具日期、送達(dá)期限等內(nèi)容，并就開具發(fā)票所造成的違約行為約定違約金、損失賠償金。

1.1.3 合同利潤率的確定

公司簽訂的銷售合同與采購合同在合同審批系統(tǒng)中自動匹配合同號。公司應(yīng)規(guī)定統(tǒng)一的利潤率，作為合同的執(zhí)行和審批標(biāo)準(zhǔn)。凡在利潤率之下的合同，系統(tǒng)自動提示預(yù)警，經(jīng)過特批后才能執(zhí)行。（1）系統(tǒng)根據(jù)收入與成本計(jì)算不含稅收入的毛利潤。（2）應(yīng)交增值稅=總包合同的銷項(xiàng)稅-分包等各交易合同的進(jìn)項(xiàng)稅。（3）凈利潤=毛利潤-應(yīng)交增值稅-稅金及附加。（4）利潤率=凈利潤/不含稅收入。

1.1.4 合同OA預(yù)審系統(tǒng)

成本部預(yù)先測算項(xiàng)目的總包及分包、采購、租賃合同，項(xiàng)目開工之前做測算。

1.2 合同的審批

（1）經(jīng)過預(yù)審后的合同，進(jìn)入合同的審批流程。合同由成本部發(fā)起，根據(jù)項(xiàng)目經(jīng)理提供的合同草稿，嚴(yán)格審核修改后提交。不經(jīng)過初審的工程類合同，任何項(xiàng)目經(jīng)理和部門人員無權(quán)提交。（2）審批部門及人員。項(xiàng)目經(jīng)理—分公司老總—各部門負(fù)責(zé)人—集團(tuán)副總—集團(tuán)總經(jīng)理。（3）對外各種合同公司使用統(tǒng)一的范本，由成本部初審后提交，法務(wù)部審核經(jīng)濟(jì)合同的涉及法律的風(fēng)險(xiǎn)；經(jīng)營部門審核經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)部審核涉及財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)過分管業(yè)務(wù)的副總經(jīng)理、總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。（4）錄入審批系統(tǒng)的合同在審批總包合同時，需要確定合同執(zhí)行的利潤率>6%。將來的分包合同自行比對總包合同，利潤率之內(nèi)的合同允許簽訂。（5）設(shè)定一個不含稅收入、不含稅成本的上線，超過成本的合同不允許錄入，不再通過公司付款，由各項(xiàng)目經(jīng)理自行解決。（6）系統(tǒng)自動顯示稅前利潤，應(yīng)交各稅種的金額，稅后凈利潤。（7）各分包合同的不含稅成本、進(jìn)項(xiàng)稅在合同簽訂時明確價稅分離的金額，及對方的納稅人資格、開具發(fā)票的種類、稅率。（8）借款類合同。對于借款類合同，公司使用統(tǒng)一范本，明確借款期間，利率、歸還方式、抵押或擔(dān)保方式、及保全措施。由法務(wù)部進(jìn)行發(fā)起和預(yù)審后進(jìn)入審批流程。

1.3 合同日常管理

1.3.1 合同的簽收

檔案管理員對雙方蓋章確認(rèn)的合同與送達(dá)人進(jìn)行簽收，分項(xiàng)目歸檔，建立電子版的合同目錄。

1.3.2 合同的保管

檔案管理員根據(jù)不同項(xiàng)目，將開工前期資料；工程合同、以及補(bǔ)充變更合同歸入同一檔案，立卷隨時備查。

所有合同的紙質(zhì)版，分類進(jìn)行掃描進(jìn)入公司的共享系統(tǒng)，設(shè)置權(quán)限由各部門通過網(wǎng)絡(luò)查詢、下載打印。

1.3.3 合同的借閱

合同的借閱需要部門領(lǐng)導(dǎo)、公司總經(jīng)理進(jìn)行批準(zhǔn)，帶出原件需要簽收。

外單位或項(xiàng)目經(jīng)理借走原件，需要提交申請批準(zhǔn)。

1.3.4 合同的臺賬系統(tǒng)

合同的管理可參照建筑業(yè)使用業(yè)務(wù)管理軟件或用友合同管理模塊，能做到資源信息共享，提高各部門工作效率，將公司所有的合同納入其中進(jìn)行管控。

1.4 財(cái)務(wù)部合同管理

（1）財(cái)務(wù)部辦稅員，定期去合同簽訂系統(tǒng)中查詢合同簽訂進(jìn)度，將所有新簽合同與公司的檔案管理人員核對。（2）對已蓋章反饋公司的合同進(jìn)行歸類。實(shí)行簡易征收項(xiàng)目到稅務(wù)局及時備案。（3）辦稅員應(yīng)及時從公司檔案管理人員處取得合同原件的掃描件，財(cái)務(wù)保留的掃描件供稅務(wù)辦理業(yè)務(wù)使用。除稅務(wù)要求必須提供原件外，財(cái)務(wù)可以自行打印加蓋章后辦理稅務(wù)業(yè)務(wù)。

2 發(fā)票管理

2.1 進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的取得

（1）主管會計(jì)先對進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，在合同審批系統(tǒng)中審核總價，本次錄入的發(fā)票價格。根據(jù)每一供應(yīng)商、分包商的合同范圍內(nèi)確定本次入賬的金額，審核發(fā)票的票面開具信息是否合規(guī)合法。（2）正確無誤的增值稅發(fā)票，到稅務(wù)局網(wǎng)站進(jìn)行發(fā)票真?zhèn)蔚牟樵?，每月末集中進(jìn)行勾選。已確認(rèn)真?zhèn)蔚陌l(fā)票由查詢?nèi)?，簽字確認(rèn)。對發(fā)現(xiàn)假發(fā)票，或有疑點(diǎn)的發(fā)票上報(bào)公司統(tǒng)一處理。（3）確認(rèn)可以入賬的增值稅發(fā)票，同時在OA合同系統(tǒng)、財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)中入賬，生成應(yīng)付賬款的余額。（4）但此時應(yīng)付賬款不能作為付款依據(jù)，在收到甲方撥付的工程款和開具銷項(xiàng)發(fā)票后方可付款。

2.2 發(fā)票的勾選與月末確認(rèn)

2.2.1 發(fā)票勾選

發(fā)票要根據(jù)項(xiàng)目的所屬公司，由該所屬分公司或集團(tuán)的會計(jì)負(fù)責(zé)審核無誤的發(fā)票進(jìn)行勾選后入賬。未勾選認(rèn)證確認(rèn)真?zhèn)蔚陌l(fā)票，不得入賬。如發(fā)現(xiàn)假發(fā)票、虛開發(fā)票，上報(bào)公司后進(jìn)行處理。

2.2.2 月末確認(rèn)

月末審核發(fā)票的記賬人員，統(tǒng)一將已經(jīng)勾選發(fā)票的抵扣聯(lián)與報(bào)稅人員進(jìn)行簽收，分項(xiàng)目做好上月留抵扣、當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)及結(jié)轉(zhuǎn)下月留抵稅金的表格，交給報(bào)稅人員。月末報(bào)稅人員集中做確認(rèn)，已備申報(bào)增值稅使用。

2.3 銷項(xiàng)發(fā)票的開具

2.3.1 稅金繳納

凡是異地項(xiàng)目，需要各項(xiàng)目部足額預(yù)交增值稅金及其各種附加稅種，由辦稅的財(cái)務(wù)人員取回稅票，并按項(xiàng)目、按稅務(wù)局做好繳稅臺賬的登記。每月報(bào)稅人員核對月異地繳納稅款總額，以免在報(bào)稅中因丟失稅票給公司造成交稅損失。

2.3.2 發(fā)票開具

公司按照已繳納稅金，開具增值稅銷項(xiàng)發(fā)票。開具發(fā)票人員與使用發(fā)票的人員做好登記簽收表，確認(rèn)發(fā)票的流向及劃清發(fā)票保管的責(zé)任。

2.4 增值稅發(fā)票臺賬

設(shè)置增值稅發(fā)票臺賬系統(tǒng)。已收取的各類進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，已開具的發(fā)票在業(yè)務(wù)審批系統(tǒng)中確認(rèn)，系統(tǒng)自動匯總增值稅進(jìn)項(xiàng)稅、銷項(xiàng)稅、預(yù)繳稅金、以及應(yīng)交稅金。每月主管會計(jì)、辦稅員、報(bào)稅人員進(jìn)行對賬，相互稽核確認(rèn)后記賬。

2.5 辦稅專業(yè)人員的崗位設(shè)置

2.5.1 辦稅員的崗位職責(zé)

根據(jù)稅務(wù)隨時的要求，公司辦稅人員的崗位職責(zé)進(jìn)行更新調(diào)整。所有涉稅業(yè)務(wù)，領(lǐng)用開具發(fā)票、辦理外管證、交稅等應(yīng)由專人專崗負(fù)責(zé)，為便于稅務(wù)工作的銜接以免造成稅收風(fēng)險(xiǎn)。

2.5.2 報(bào)稅人員的崗位職責(zé)

目前報(bào)稅的崗位與辦稅崗位是分離的，報(bào)稅負(fù)責(zé)15個總、分國、地稅各稅種的申報(bào)，稅務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)報(bào)表的上報(bào)。

3 資金管理

3.1 工程回款

（1）OA應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)中顯示總包合同的總金額，已經(jīng)開具發(fā)票的金額、及工程款收回的金額，監(jiān)控回款比例及逾期未收款的比例。（2）依據(jù)發(fā)票開具的金額在扣除利潤率的工程款范圍之內(nèi)，給分包商、供應(yīng)商或分公司付款。

3.2 工程撥款

（1）工程撥款的前置條件：第一，甲方已付款，公司不墊付任何工程款及費(fèi)用。第二，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票已足額開具。且要先開具進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，后開具銷項(xiàng)發(fā)票，以免造成納稅損失。（2）進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的錄入要在參照合同，審核確定金額，自動生成合同已采購成本。（3）系統(tǒng)自動歸集已執(zhí)行合同的成本，對超合同單價及總金額進(jìn)行預(yù)警限制錄入。（4）所有付工程款進(jìn)行網(wǎng)上簽批，限定每一責(zé)任人的簽批時限。簽批通過的會簽單作為付款依據(jù)，統(tǒng)一編制每周的付款計(jì)劃后，公司統(tǒng)一安排資金。

3.3 三流合一

（1）開具發(fā)票增值稅方的角度規(guī)定對外開具發(fā)票原則“三流合一”，具體包括貨物、勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)流、資金流、發(fā)票流必須都是同一收票方，強(qiáng)調(diào)了是同一收票方。（2）在發(fā)票開具、付款的過程中，如果三流不一致，會成為國、地稅稽查的重點(diǎn)對象。