中小企業(yè)內(nèi)部控制問題與對策淺析

摘 要：伴隨著經(jīng)濟的發(fā)展，中小企業(yè)越來越多地參與到國民經(jīng)濟的各個方面，也面臨越來越多的挑戰(zhàn)。只有認識到內(nèi)部控制管理的重要性，堅決執(zhí)行建立的內(nèi)部控制，并隨著企業(yè)的發(fā)展與時俱進的去改進完善，才能真正地可持續(xù)發(fā)展，并逐步發(fā)展壯大?；诖?，以下對中小企業(yè)內(nèi)部控制問題與對策進行了探討，以供參考。

關鍵詞：中小企業(yè);內(nèi)部控制;問題與對策

0引言

近年來黨和國家高度重視民營經(jīng)濟的發(fā)展，出臺了多項支持民營經(jīng)濟發(fā)展的政策和配套措施。我國民營經(jīng)濟中的很大一部分都是以中小企業(yè)為主的經(jīng)濟體，中小企業(yè)大都規(guī)模小，組織結構簡單，抵御風險能力弱，雖然發(fā)展迅速，但是也存在著很多困難。面對日以加劇的國內(nèi)外競爭和風險，迎著現(xiàn)階段供給側結構性改革的春風，中小企業(yè)迫切的需要建立和完善內(nèi)部控制制度，以有效的應對經(jīng)營和管理中的不確定性。

1中小企業(yè)內(nèi)部控制概述

中小企業(yè)內(nèi)部控制同其它類型及規(guī)模企業(yè)的內(nèi)部控制并無本質(zhì)上的差異，其本身都是各項管理與控制類活動選用的一個動態(tài)過程，根本目標也在于促進各項業(yè)務的更好開展，并幫助企業(yè)更好進行利潤獲取。新時期，中小企業(yè)所處的行業(yè)環(huán)境，市場環(huán)境等都發(fā)生了顯著變化，一些內(nèi)部控制問題更是頻繁的產(chǎn)生和出現(xiàn)。不僅如此，中小企業(yè)固有的內(nèi)部控制理念以及方式方法的實際有效性不高，強化內(nèi)部控制的現(xiàn)實緊迫感也不斷增強。這一狀態(tài)下，如何更為有效的進行內(nèi)部控制也成為了中小企業(yè)不得不面對，且需要認真思考的現(xiàn)實性問題。

2中小企業(yè)內(nèi)部控制的意義

2.1內(nèi)部控制推動中小企業(yè)執(zhí)行各項制度

完善的內(nèi)部控制制度有助于企業(yè)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營制度的缺陷。為保持健康有序的發(fā)展，企業(yè)需要根據(jù)自身業(yè)務制定相應規(guī)章制度。然而很多中小企業(yè)可能因為家族掌控或集權制等原因，相關規(guī)章制度尚未完善，并且企業(yè)內(nèi)部沒有人遵守和執(zhí)行。此時，內(nèi)部控制的建立健全可以監(jiān)督規(guī)章制度的執(zhí)行過程，有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的制度缺陷，并積極尋找彌補缺陷的方案，從而規(guī)范各項制度，使其為中小企業(yè)提供更好的服務。

2.2保證國家政策、法令的貫徹執(zhí)行

堅決貫徹國家有關的政策方針和法律法規(guī)，嚴格遵守相關條例制度，這是國有中小企業(yè)合法經(jīng)營的首要條件。企業(yè)內(nèi)部控制制度通過授權批準流程讓企業(yè)管理人員控制企業(yè)業(yè)務活動。另外，企業(yè)內(nèi)部各個職能部門在進行業(yè)務處理的過程中也應該根據(jù)內(nèi)控制度的規(guī)定來履行職責，把貫徹落實國家相關條令法規(guī)的真實情況定期上報給管理層，以便管理人員做出科學的決策。建立科學完善的內(nèi)控制度，還能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部各部門和各業(yè)務流程開展全面有效的監(jiān)控，避免在經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)違法違紀現(xiàn)象，確保國家政策方針和法律法規(guī)的有效執(zhí)行。

2.3內(nèi)部控制有助于中小企業(yè)出具真實可靠的會計信息

有效的內(nèi)部控制可以保障企業(yè)會計信息的真實性可靠性。在現(xiàn)實生活中，由于中小企業(yè)財務部門人員的專業(yè)水平有限，要求其提供高質(zhì)量會計信息的難度較大，因此使投資者很難獲取準確財務信息的難度，難以了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況。面對相關信息使用者對真實會計信息的迫切需求，企業(yè)應該加強內(nèi)部控制，監(jiān)督會計信息收集、匯總和歸納的過程，保證會計信息的真實、有效和可靠性，有助于投資者掌握企業(yè)的實際運營情況。

3中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

3.1員工整體素質(zhì)有待提高

會計工作人員的整體素質(zhì)將直接影響著企業(yè)的內(nèi)部控制水平，并與企業(yè)發(fā)展息息相關。目前，中小企業(yè)發(fā)展迅速，規(guī)模不斷擴大，對會計團隊也進行了一定程度的擴員，但會計隊伍的整體素質(zhì)卻令人質(zhì)疑，主要表面在以下幾方面：第一、會計管理人員方面。管理層人員內(nèi)部控制意識不強且控制及監(jiān)管力度較為薄弱，在執(zhí)行核實與審查工作時也只是抱著完成任務的態(tài)度執(zhí)行，即使發(fā)現(xiàn)會計賬目信息失真、賬實不符等現(xiàn)象也睜一只眼閉一只眼，覺得多一事不如少一事，使企業(yè)陷入盲目生產(chǎn)、無人監(jiān)管的狀態(tài);第二、基層會計工作人員方面。中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模小、主營業(yè)務單一，在人員培訓上未給予足夠的重視，導致基層員工整體水平偏低、專業(yè)水平及風險防范意識也較差，處于盲目工作的狀態(tài)，只求安安分分的拿工資，不管工作質(zhì)量。

3.2內(nèi)部控制制度建設不到位

內(nèi)部控制制度建設上的不到位是中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的首要問題，內(nèi)部控制體系構建視角下，制度建設是極為核心的一項事宜，制度建設理論上也應當成為中小企業(yè)內(nèi)部控制中的基礎。但中小企業(yè)內(nèi)家族式管理理念的影響較為明顯，很多中小企業(yè)對內(nèi)部控制的理解、認識也存在偏差，這便使得良好的內(nèi)部控制建設環(huán)境無法形成。另一方面，由于對內(nèi)部控制缺乏一個清晰和完整的認識，中小企業(yè)大多不會對內(nèi)部控制制度建設事宜給予足夠關注，很多中小企業(yè)也缺乏一個基本的內(nèi)部控制制度。這一情形下，各項管理與控制類活動在開展上很難得到有效的指導和規(guī)范，中小企業(yè)內(nèi)部的一些管理資源更是處于閑置與浪費的狀態(tài)之中，內(nèi)部控制建設的混亂性特征也十分明顯，想要“繞開”制度建設進行內(nèi)部控制體系建設的做法也并不合理。

3.3風險管理體系不健全

有市場就有競爭，有競爭就會有風險，風險都是由一些不確定因素引起的，輕則給企業(yè)造成經(jīng)濟損失，重則導致企業(yè)破產(chǎn)。通常來說，企業(yè)應建立一套健全的風險管理體系來預測各種風險，以減少不必要的經(jīng)濟損失，增強其生存及競爭能力。但目前多數(shù)的企業(yè)仍把重心放在發(fā)展上，而不是生存上，未充分的收集市場信息、把握市場形勢，對風險管理缺乏應有的重視，更沒有制定行之有效的風險管理體系。另外，部分企業(yè)雖然建立了風險管理體系，但組織結構較為單一，缺乏健全的機構，不能系統(tǒng)地、全局的把握企業(yè)潛在的風險，風險管理水平落后。

4中小企業(yè)更好進行內(nèi)部控制的建議

4.1提高會計人員業(yè)務素質(zhì)

提高會計人員素質(zhì)可以從以下三個方面入手：第一，中小企業(yè)應該嚴格遵守國家法律規(guī)定。會計人員需持證上崗，中小企業(yè)不能安排無證人員進行會計工作。第二，盡量引進高層次會計人員。中小企業(yè)應該充分權衡長期和短期利益，盡管聘用高素質(zhì)會計人才的費用較高，但高水平會計人員業(yè)務更精通，有利于公司的長遠發(fā)展。企業(yè)管理者應該將引進會計人才和企業(yè)日后發(fā)展相契合。第三，中小企業(yè)應對會計人員定期組織培訓工作。為夯實會計人員的專業(yè)基礎知識，中小企業(yè)應定期組織會計人員進行培訓，拓展實踐認知，面對政策變化緊跟步伐，有助于其為企業(yè)提供更優(yōu)質(zhì)的服務。因此，會計人員素質(zhì)的提高對落實企業(yè)內(nèi)部控制有著積極的作用。

4.2健全激勵約束機制，創(chuàng)新管理手段

健全激勵與約束機制，創(chuàng)新企業(yè)的管理手段，是基于風險管理下中小企業(yè)的內(nèi)部控制策略之一。企業(yè)在進行內(nèi)部控制的過程中，通過設立合理的獎勵與約束機制，使員工在日常工作的過程中，根據(jù)公司規(guī)定的行為要求，自覺規(guī)范自己的日常行為，以此來獲取公司提供的績效獎勵。此外，企業(yè)可以通過建立新型的內(nèi)部風險控制監(jiān)督系統(tǒng)，創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部控制與管理的手段，通過與互聯(lián)網(wǎng)技術的結合使用，使企業(yè)的內(nèi)部管理變得更為智能化，通過重視事前的風險預警防控，幫助中小企業(yè)獲取最佳的風險管理主動權，使其公司內(nèi)部關鍵領域的核心指標得到更加智能有效地管理與控制，從而將企業(yè)的內(nèi)控點落實到關鍵業(yè)務的整體運營系統(tǒng)中，利用大數(shù)據(jù)優(yōu)勢自動實現(xiàn)中小企業(yè)的風險攔截，從而進一步促進企業(yè)穩(wěn)定安全發(fā)展。

4.3強化外部監(jiān)督和內(nèi)部審計控制

從政府和社會角度來說，應該進一步完善相關的法律法規(guī)，為國有中小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設提供更大的支持。建立健全相關信息交流平臺，使國有中小企業(yè)所有權行使人及時獲得相關情報，合力進行有效合理的監(jiān)督。應將國資委的股東代表作用充分發(fā)揮出來，強化針對企業(yè)高管對內(nèi)部控制受托責任的貫徹落實與考核評價，進而確保內(nèi)部控制制度的落實，讓國有中小企業(yè)對內(nèi)部控制制度進行及時的調(diào)整與修復，讓內(nèi)控制度符合企業(yè)發(fā)展的實際需要，同時充分運用媒體等外部監(jiān)督力量，充分發(fā)揮輿論作用。從國有中小企業(yè)來說，應該加大對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督監(jiān)管，強化內(nèi)部審計監(jiān)督，通過監(jiān)事會、內(nèi)部審計部門、財務總監(jiān)等進行全方位的監(jiān)督控制，確保內(nèi)部控制中的問題能夠及時發(fā)現(xiàn)并解決，不斷完善內(nèi)部監(jiān)控、改善內(nèi)部管理。

4.4完善信息溝通系統(tǒng)加強內(nèi)部控制制度的實施

首先需要建立暢通的溝通渠道，公開內(nèi)部控制信息。建立良好的溝通系統(tǒng)可以提高管理人員對公司經(jīng)營活動進行全面的掌握和了解，減少由于信息傳遞不及時、不對稱等情況導致企業(yè)的各項成本的增加。信息的公開可以了解企業(yè)的目標要求，從而對自己的工作職責可根據(jù)企業(yè)的目標情況進行調(diào)整，并對他人的工作職責可進行監(jiān)督作用，減少舞弊現(xiàn)象的存在。其次良好的信息溝通系統(tǒng)不管是縱向還是橫向的溝通都能實現(xiàn)有效的溝通，不但有利于各部門間的相互協(xié)作，上級的決策也能快速有效的得到實施。公司員工團結一致，提高企業(yè)的運行效率，為公司實現(xiàn)更高的效益。

5結束語

中小企業(yè)對我國社會主義現(xiàn)代化的建設扮演著越來越重要的角色，人們也會越來越更多的關注中小企業(yè)內(nèi)部控制的研究。中小企業(yè)由于其自身的優(yōu)秀特點，對建立健全中小企業(yè)內(nèi)部控制有著積極的作用。中小企業(yè)通過建立健全完善的內(nèi)部控制，在技術、管理制度方面進行創(chuàng)新，再能逐步解決財務管理和生產(chǎn)經(jīng)營活動中的各種問題，促進小企業(yè)的健康發(fā)展。

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作者簡介：

張本麗，女，漢族，就讀于東南大學經(jīng)濟管理學院，工作單位：江蘇佳一教育科技股份有限公司，研究方向：經(jīng)濟管理。