鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院全面預(yù)算管理初探

陳思溢

摘 要：全面預(yù)算管理作為一種經(jīng)濟(jì)管理手段，在我國(guó)工商企業(yè)已有幾十年的歷史。公立醫(yī)院改革是醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的重要組成部分，是近些年才提上議事日程并不斷全面深化，醫(yī)院改革必然涉及到經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體制的改革，全面預(yù)算管理機(jī)制的應(yīng)用也適時(shí)走進(jìn)公立醫(yī)院改革者和管理層的視線。

本文以全面預(yù)算管理相關(guān)理論為基礎(chǔ)，從預(yù)算管理組織體系、制度體系、全面預(yù)算編制的流程和內(nèi)容、全面預(yù)算考評(píng)等幾個(gè)角度提出了在鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院實(shí)施全面預(yù)算管理的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院;全面預(yù)算管理;全面預(yù)算編制;考評(píng)體系

全面預(yù)算管理是企業(yè)必不可少的重要經(jīng)營(yíng)管理模式之一。公立醫(yī)院雖然是公益性事業(yè)單位，但在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行也具有企業(yè)管理性質(zhì)的某些共性，因此將企業(yè)全面預(yù)算管理理念引入公立醫(yī)院管理范疇，對(duì)于提高公立醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理水平，推動(dòng)公立醫(yī)院走上科學(xué)化、規(guī)范化的管理軌道，必將起到積極的推進(jìn)作用。

一、建立預(yù)算管理組織體系

鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院要建立起專門的領(lǐng)導(dǎo)小組、職能部門和責(zé)任中心。首先要組建全面預(yù)算管理委員會(huì)或稱作預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組，該機(jī)構(gòu)由院長(zhǎng)、財(cái)務(wù)組長(zhǎng)以及相關(guān)科室負(fù)責(zé)人共同組成;其次是設(shè)立職能部門，職能部門是預(yù)算執(zhí)行的管理機(jī)構(gòu)，它是負(fù)責(zé)預(yù)算編制、審查、協(xié)調(diào)、控制、調(diào)整、核算、分析、反饋、考評(píng)的組織機(jī)構(gòu)，在三級(jí)組織體系中起到承上啟下的作用，責(zé)任中心是預(yù)算執(zhí)行的機(jī)構(gòu)，是提出預(yù)算計(jì)劃、落實(shí)計(jì)劃，并完成預(yù)算工作的責(zé)任主體。全面預(yù)算管理委員會(huì)由院長(zhǎng)負(fù)總責(zé)，對(duì)醫(yī)院總體預(yù)算規(guī)劃與執(zhí)行負(fù)責(zé)，各責(zé)任中心的負(fù)責(zé)人則對(duì)各自科室具體負(fù)責(zé)，進(jìn)而保障全面預(yù)算管理工作有為有效地貫徹執(zhí)行。

二、全面預(yù)算編制的流程及內(nèi)容

（一）全面預(yù)算編制的流程

編制預(yù)算是全面預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)借鑒企業(yè)現(xiàn)有成熟的業(yè)務(wù)流程，按照規(guī)范的工作要求來(lái)組織實(shí)施。預(yù)算編制分為下面幾個(gè)步驟。

1.制訂工作計(jì)劃和工作思路，按照年度思路，提出預(yù)算總體框架，再層層貫徹下達(dá)指導(dǎo)性任務(wù)指標(biāo)。

2.按照“歸口管理”原則，各責(zé)任中心根據(jù)院部下達(dá)的預(yù)算任務(wù)，結(jié)合各自工作發(fā)展規(guī)劃和任務(wù)，制定本中心初步預(yù)算方案，上報(bào)職能部門。

3.職能部門限時(shí)組織有關(guān)人手，對(duì)各方初步方案進(jìn)行認(rèn)真把關(guān)、核實(shí)，結(jié)合衛(wèi)生院工作實(shí)際情況，分類匯總，組稿預(yù)算草案，上報(bào)審議。

4.預(yù)算決策機(jī)構(gòu)召集有關(guān)會(huì)議，對(duì)計(jì)劃草案進(jìn)行詳細(xì)審議，通過(guò)綜合平衡調(diào)整，提出調(diào)整意見(jiàn)后逐級(jí)反饋給各責(zé)任中心。

5.各責(zé)任中心對(duì)預(yù)算決策機(jī)構(gòu)提出的反饋意見(jiàn)，進(jìn)行修改完善后再次上報(bào)，經(jīng)預(yù)算決策機(jī)構(gòu)審議通過(guò)，最終形成衛(wèi)生院年度預(yù)算報(bào)告。

（二）全面預(yù)算編制的內(nèi)容

1.衛(wèi)生院基本情況

衛(wèi)生院是××型××級(jí)××等綜合醫(yī)院，始建于×××年，注冊(cè)地址：×××，注冊(cè)資本：×××，現(xiàn)任法定代表人：×××。編制床位×××張，總建筑面積×××平方米。

2.業(yè)務(wù)預(yù)算

（1）醫(yī)療收入預(yù)算

主要包括在門診樓和住院部開(kāi)展治療病人所獲得的檢查治療收入預(yù)算、以及醫(yī)生開(kāi)出處方售給病人的西藥、中成藥和中草藥等藥品收入預(yù)算。

（2）醫(yī)療業(yè)務(wù)成本預(yù)算

主要指在醫(yī)療服務(wù)開(kāi)展過(guò)程中發(fā)生的支出。如人員經(jīng)費(fèi)主要是由業(yè)務(wù)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、養(yǎng)老保險(xiǎn)等各種補(bǔ)貼構(gòu)成，另外還有郵電、洗滌、衛(wèi)生材料、交通、差旅、招待、維修、水電、折舊攤銷、計(jì)提工會(huì)費(fèi)、社保費(fèi)用。按類別分別編制醫(yī)療業(yè)務(wù)成本預(yù)算總表，列示每個(gè)科室的實(shí)際成本和預(yù)算成本。

3.資本預(yù)算

衛(wèi)生院在預(yù)算期內(nèi)計(jì)劃要購(gòu)置醫(yī)療設(shè)備，修建用房，應(yīng)在開(kāi)展項(xiàng)目可行性分析的基礎(chǔ)上，先報(bào)衛(wèi)生局審批或備案，納入全縣衛(wèi)生系統(tǒng)年度項(xiàng)目建設(shè)計(jì)劃，若達(dá)到一定數(shù)額的，還要辦理控辦和招投標(biāo)手續(xù)，再根據(jù)預(yù)算管理要求，列入下一年度資本預(yù)算。

4.財(cái)務(wù)預(yù)算

衛(wèi)生院在各科室預(yù)算的基礎(chǔ)上，由院部財(cái)務(wù)組參照業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算等有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總編制，衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)預(yù)算可以預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)情況的好壞。

三、建立全面預(yù)算管理的考評(píng)體系

（一）構(gòu)建預(yù)算考評(píng)分析指標(biāo)

1.確立預(yù)算分析指標(biāo)

衛(wèi)生院根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展情況，確立預(yù)算分析指標(biāo)，采取多種預(yù)算分析方法，對(duì)預(yù)算期間衛(wèi)生院的預(yù)算執(zhí)行、財(cái)政保障水平、醫(yī)療控費(fèi)水平、經(jīng)濟(jì)效益、償債能力、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力、成本管理能力等進(jìn)行財(cái)務(wù)指標(biāo)分析。通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析結(jié)果，能夠比較清晰的反映出衛(wèi)生院財(cái)務(wù)狀況，同時(shí)也發(fā)現(xiàn)衛(wèi)生院在營(yíng)運(yùn)過(guò)程中還存在一些問(wèn)題，并提出改進(jìn)措施，形成書面的分析報(bào)告。

2.構(gòu)建預(yù)算考核指標(biāo)

預(yù)算考評(píng)指標(biāo)的設(shè)計(jì)很關(guān)鍵，既要考慮如何調(diào)動(dòng)職工工作的積極性和主動(dòng)性，以實(shí)現(xiàn)衛(wèi)生院的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，又要充分體現(xiàn)社會(huì)效益指標(biāo)，以提升政府和社會(huì)各界對(duì)醫(yī)療需求的滿意度。

（二）建立全過(guò)程動(dòng)態(tài)考評(píng)機(jī)制

1.建立預(yù)算考評(píng)機(jī)構(gòu)

通過(guò)衛(wèi)生院預(yù)算考評(píng)委員會(huì)，設(shè)立一名主任來(lái)主持全面工作，另外配備1-2名副主任，來(lái)組織協(xié)調(diào)日?？荚u(píng)工作，成員可以由財(cái)務(wù)組內(nèi)部稽核人員、信息管理員和辦公室有關(guān)人員組成。同時(shí)，下設(shè)醫(yī)德醫(yī)風(fēng)考評(píng)小組，組長(zhǎng)可由分管醫(yī)務(wù)的副院長(zhǎng)擔(dān)任，成員由衛(wèi)生院內(nèi)設(shè)的醫(yī)保辦和合醫(yī)辦等有關(guān)人員抽調(diào)組成，兩個(gè)考核組相得益彰，共同推進(jìn)。

2.加強(qiáng)動(dòng)態(tài)分析考評(píng)

衛(wèi)生院預(yù)算考評(píng)可以分為季度考評(píng)和年度考評(píng)兩種方式，這樣可以做到事前預(yù)算、事中控制、事后考核相結(jié)合。季度考評(píng)在于發(fā)現(xiàn)實(shí)際工作與預(yù)算指標(biāo)的偏差并加以及時(shí)糾正，以實(shí)現(xiàn)過(guò)程的控制，考評(píng)內(nèi)容上主要采用財(cái)務(wù)指標(biāo)、兼用非財(cái)務(wù)指標(biāo)?？荚u(píng)結(jié)束后，考評(píng)機(jī)構(gòu)應(yīng)在10日內(nèi)向預(yù)算決策機(jī)構(gòu)提供預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，預(yù)算決策機(jī)構(gòu)審核后將報(bào)告反饋給責(zé)任中心。各責(zé)任中心應(yīng)認(rèn)真分析存在問(wèn)題的原因，查找預(yù)算與執(zhí)行的差異，并向預(yù)算決策機(jī)構(gòu)進(jìn)行說(shuō)明、解釋，提出改進(jìn)措施。

3.完善考評(píng)激勵(lì)機(jī)制

建立健全預(yù)算考評(píng)激勵(lì)機(jī)制，要采用考核評(píng)價(jià)與獎(jiǎng)懲相結(jié)合的辦法，對(duì)各責(zé)任中心的預(yù)算完成情況與科室績(jī)效考核直接掛鉤，有獎(jiǎng)有罰，才能充分調(diào)動(dòng)各責(zé)任中心的主觀能動(dòng)性，使全面預(yù)算管理工作更加完善和富有成效。同時(shí)，也要總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、查找不足，以指導(dǎo)后期預(yù)算管理工作。