中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及對(duì)策

[摘 要]面對(duì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)多元化越來越明顯的發(fā)展趨勢(shì)，中小企業(yè)為了增強(qiáng)自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，結(jié)合現(xiàn)代思想觀念與實(shí)際需求對(duì)財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行更新，一定程度上提高了經(jīng)濟(jì)效益，但就長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來看仍然不利。文章基于中小企業(yè)開展財(cái)務(wù)管理工作過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，重點(diǎn)闡述中小企業(yè)解決這些問題的對(duì)策，旨在幫助企業(yè)提高管理質(zhì)量、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，真正實(shí)現(xiàn)健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè);財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制

[中圖分類號(hào)]F276.3

1 前 言

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)整體管理工作的重要環(huán)節(jié)，做好財(cái)務(wù)管理工作是增強(qiáng)中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的保證，為了有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、切實(shí)增加經(jīng)濟(jì)收益，中小企業(yè)應(yīng)針對(duì)財(cái)務(wù)管理工作存在的問題予以高度重視，建立健全相關(guān)制度機(jī)制，加大內(nèi)部控制力度，制定可靠性、合理性與實(shí)效性強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理方案。

2 中小企業(yè)開展財(cái)務(wù)管理工作存在的問題

2.1 預(yù)算機(jī)制不合理，管理制度不健全

大多數(shù)中小企業(yè)在預(yù)算編制與資金管理等方面存在較嚴(yán)重的問題，針對(duì)前者，中小企業(yè)會(huì)因?yàn)楹鲆曨A(yù)算重要性、預(yù)算與效率不平衡等問題，引發(fā)預(yù)算超支現(xiàn)象;針對(duì)后者，因?yàn)橹行∑髽I(yè)缺乏健全的資金管理制度，加上內(nèi)部審計(jì)表現(xiàn)為形式主義，導(dǎo)致企業(yè)負(fù)債能力強(qiáng)而償債能力弱，具體如表1所示。[1]

2.2 內(nèi)控環(huán)境不完善，監(jiān)管體系不科學(xué)

中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不完善的主要原因是管理人員缺乏先進(jìn)的管理意識(shí)、決策與執(zhí)行能力較弱，內(nèi)部機(jī)構(gòu)呈現(xiàn)出明顯的職務(wù)交叉現(xiàn)象，另外中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員多數(shù)是領(lǐng)導(dǎo)的親人和朋友，他們?cè)陂_展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)沒有遵照規(guī)范要求，監(jiān)管部門形同虛設(shè)。中小企業(yè)因?yàn)橐?guī)模限制，創(chuàng)新能力相對(duì)較弱，在缺乏風(fēng)險(xiǎn)觀念的前提下，內(nèi)部控制監(jiān)督體系不科學(xué)，財(cái)務(wù)管理制度缺乏實(shí)效性，財(cái)務(wù)管理人員仍采用傳統(tǒng)的管理模式與方法，沒有針對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，同時(shí)忽視了內(nèi)部審計(jì)職能的作用，導(dǎo)致中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量較差，限制了其健康持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.3 缺乏實(shí)效性高的財(cái)務(wù)軟件

隨著信息技術(shù)深化普及程度逐漸加大，我國(guó)已經(jīng)進(jìn)入信息化時(shí)代，財(cái)務(wù)軟件成為提高財(cái)務(wù)管理效率與質(zhì)量的重要手段，充分發(fā)揮信息化財(cái)務(wù)軟件的作用，有利于降低人力、物力、財(cái)力等資源的大量損耗。中小企業(yè)因?yàn)橘Y金、技術(shù)等因素限制，不能自主研發(fā)財(cái)務(wù)軟件，只能從其他渠道購(gòu)買，盡管因?yàn)樨?cái)務(wù)軟件的兼容性與適應(yīng)性一定程度上提高了核算效率，但畢竟不是根據(jù)企業(yè)本身情況開發(fā)，所以在靈活性方面仍存在較大缺陷，容易引發(fā)軟件與業(yè)務(wù)不匹配的問題。例如，某投資類中小企業(yè)員工數(shù)量較少，市面上的幾種財(cái)務(wù)軟件并不完全適用于該企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式，企業(yè)沒有多余人力操作系統(tǒng)，導(dǎo)致自身承受的信息化阻力比較大，使得該企業(yè)抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力大幅度減弱。

2.4 財(cái)務(wù)管理人員能力素質(zhì)有待提高

出于獲取更多經(jīng)濟(jì)收益的目的，中小企業(yè)將培養(yǎng)重點(diǎn)放在了業(yè)務(wù)人員、運(yùn)營(yíng)人員身上，忽視了財(cái)務(wù)管理人員的能力與素質(zhì)，使得企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理水平相對(duì)較低。具體表現(xiàn)為：第一，財(cái)務(wù)管理人員職業(yè)能力有限，只能完成會(huì)計(jì)核算等基礎(chǔ)工作，納稅申報(bào)能力、內(nèi)部審計(jì)能力有待提高;第二，無證上崗現(xiàn)象十分常見，沒有接受過專業(yè)系統(tǒng)教育的員工較多，對(duì)企業(yè)缺乏歸屬感、對(duì)崗位缺乏責(zé)任心;第三，過于重視財(cái)務(wù)核算成果，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)了解不全面，無法保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的精確性與真實(shí)性，使得財(cái)務(wù)分析與企業(yè)決策缺乏實(shí)質(zhì)性依據(jù)。[2]

3 解決財(cái)務(wù)管理問題的有效措施

3.1 建立完善的財(cái)務(wù)管理制度

第一，建立健全資金管理制度。資金管理是財(cái)務(wù)管理的重要組成，涉及企業(yè)各個(gè)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)，如果資金周轉(zhuǎn)不暢，便會(huì)增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。因此，中小企業(yè)可以通過健全資金管理制度的方式強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，對(duì)每一筆資金支出與收入都要做好記錄并保證完整性與清晰度，制定科學(xué)合理的資金使用規(guī)劃，對(duì)流動(dòng)資金、固定資產(chǎn)配置進(jìn)行優(yōu)化，以此避免出現(xiàn)資金短缺、收支失衡、資金閑置等問題，切實(shí)提高資金使用效率與經(jīng)濟(jì)效益。

第二，建立完善的應(yīng)收賬款管控制度。對(duì)應(yīng)收賬款管理工作加強(qiáng)控制可以從嚴(yán)格審核資金數(shù)額、跟蹤應(yīng)收賬款等方面開展，極大程度上可以避免應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)變?yōu)閴馁~的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。對(duì)此，中小企業(yè)應(yīng)明確財(cái)務(wù)管理人員的崗位職責(zé)，利用分塊管理取代傳統(tǒng)混合管理，通過設(shè)立專門的監(jiān)管部門對(duì)資金流向與應(yīng)收賬款現(xiàn)狀進(jìn)行監(jiān)督，在發(fā)現(xiàn)問題的第一時(shí)間上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)層，這對(duì)減少資金隱患、規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有積極影響。

第三，構(gòu)建科學(xué)的存貨管理制度。在中小企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中，存貨占據(jù)著重要地位，主要原因是存貨占用的流動(dòng)資金比較大，如果想要保證資金能夠正?；鼗\，中小企業(yè)必須要對(duì)存貨加強(qiáng)管理，結(jié)合自身實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況規(guī)范存貨管理全過程。基于此目標(biāo)，中小企業(yè)要對(duì)存貨加強(qiáng)管理，結(jié)合現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)理解制定合理的“以銷定產(chǎn)”運(yùn)營(yíng)策略，通過減少額外庫(kù)存量的方法，規(guī)避貨物積壓現(xiàn)象，以此提高資金周轉(zhuǎn)率、緩解經(jīng)濟(jì)壓力、激發(fā)資金活力;增大內(nèi)部監(jiān)管力度，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)并實(shí)施崗位分離，通過構(gòu)建存貨管理系統(tǒng)的方式，促使采購(gòu)、驗(yàn)收、入庫(kù)、儲(chǔ)存、信息共享等工作實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)統(tǒng)一，以此有效提高存貨運(yùn)營(yíng)效率。

3.2 創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境

3.2.1 培養(yǎng)內(nèi)控意識(shí)，營(yíng)造良好氛圍

中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)明確財(cái)務(wù)管理的重要性，對(duì)內(nèi)部控制予以高度重視，支持并鼓勵(lì)全體員工參與內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，保證內(nèi)控能夠貫穿整個(gè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。為了營(yíng)造良好的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，中小企業(yè)應(yīng)致力于構(gòu)建自上而下與內(nèi)部自發(fā)相結(jié)合的監(jiān)管體系，培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理人員形成良好的內(nèi)控意識(shí)，以此保證內(nèi)部控制有效性充分發(fā)揮。企業(yè)在選拔財(cái)務(wù)管理人員時(shí)，應(yīng)摒棄傳統(tǒng)的唯文憑論、唯學(xué)歷論理念，在強(qiáng)調(diào)員工職業(yè)能力的同時(shí)，還要重視思想道德與學(xué)習(xí)能力，為促使財(cái)務(wù)管理取得良好效果，中小企業(yè)要建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，致力于培養(yǎng)并增強(qiáng)工作人員的自覺性，幫助其養(yǎng)成良好習(xí)慣。

3.2.2 規(guī)范治理結(jié)構(gòu)，優(yōu)化內(nèi)部機(jī)構(gòu)

規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)是中小企業(yè)為財(cái)務(wù)管理創(chuàng)設(shè)良好環(huán)境的重要基礎(chǔ)，企業(yè)可以通過構(gòu)建制衡機(jī)制的方法，保證運(yùn)營(yíng)決策的科學(xué)性。例如，某中小企業(yè)針對(duì)法人治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行了調(diào)整，該企業(yè)立足于國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)未來發(fā)展現(xiàn)狀與當(dāng)前財(cái)務(wù)管理情況，重新定位董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)的職責(zé)權(quán)限，明確經(jīng)理層、普通職員的任職資格與崗位內(nèi)容，加強(qiáng)資金審批審查力度，對(duì)于涉及大額資金的項(xiàng)目，規(guī)定必須由全體員工研究決定，極大程度上提高了財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的高效性與科學(xué)性，值得其他中小企業(yè)借鑒。[3]除此之外，中小企業(yè)還必須對(duì)內(nèi)部機(jī)構(gòu)配置進(jìn)行優(yōu)化，綜合分析行業(yè)性質(zhì)、市場(chǎng)形勢(shì)、自身規(guī)模、未來發(fā)展等多項(xiàng)影響因素，秉承共同作用、互相制約、精簡(jiǎn)高效的原則，優(yōu)化原有內(nèi)部組織架構(gòu)和調(diào)整各部門權(quán)限范圍，對(duì)改善崗位缺失、職能交叉等問題具有重要作用。

3.3 選擇功能性強(qiáng)的財(cái)務(wù)軟件

財(cái)務(wù)軟件是信息化時(shí)代中小企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理效率與質(zhì)量的關(guān)鍵手段，因此在沒有能力自主開發(fā)財(cái)務(wù)軟件的背景下，中小企業(yè)應(yīng)優(yōu)先選擇功能性與靈活性相對(duì)較強(qiáng)的財(cái)務(wù)軟件，如此可以保證軟件與業(yè)務(wù)之間具有較高的匹配度。由于不同中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理模式與財(cái)務(wù)體系結(jié)構(gòu)各不相同，所以對(duì)財(cái)務(wù)軟件的功能要求也存在一定差異，企業(yè)在選擇軟件時(shí)，應(yīng)將“最大限度滿足財(cái)務(wù)管理需求”作為立足點(diǎn)，將總賬系統(tǒng)、庫(kù)存系統(tǒng)、應(yīng)收應(yīng)付系統(tǒng)、資金審批系統(tǒng)等軟件程序整合到一起，保證數(shù)據(jù)信息可以在各個(gè)部門流轉(zhuǎn)，以此實(shí)現(xiàn)簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)管理工作、提高信息透明度、確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確的目的。需要企業(yè)注意的是，選擇的財(cái)務(wù)軟件不僅要重視功能性、靈活性、適應(yīng)性，還要保證與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況相符合，財(cái)務(wù)軟件是財(cái)務(wù)管理工作的重要依托，在信息化時(shí)代，僅是將線下業(yè)務(wù)流程原封不動(dòng)地搬到線上，并不能促使各個(gè)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)有效連接，因此中小企業(yè)要基于自身運(yùn)行實(shí)際對(duì)財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，為提高財(cái)務(wù)管理信息化水平提供強(qiáng)有力支持。

3.4 提高財(cái)務(wù)管理人員能力素質(zhì)

在知識(shí)經(jīng)濟(jì)成為主流的當(dāng)下，中小企業(yè)在增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員能力、提高其素質(zhì)時(shí)，要堅(jiān)持以人為本原則，實(shí)行人性化管理措施，如此可以提高財(cái)務(wù)管理人員對(duì)企業(yè)的歸屬感，對(duì)促使其充分發(fā)揮自身價(jià)值與作用具有積極影響。[4]比如，沿海某一線城市的某小型企業(yè)在針對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)教育時(shí)，采取不定期、多途徑、多層次培訓(xùn)法，將采購(gòu)、生產(chǎn)、營(yíng)銷、財(cái)務(wù)管理等多個(gè)部門的全體工作人員整合到一起，確定一個(gè)主題，各個(gè)部門針對(duì)該主題發(fā)表意見與建議，多方人員相互借鑒、共同提高，對(duì)增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)判斷能力、業(yè)務(wù)處理能力產(chǎn)生了極大的促進(jìn)作用，在該模式激勵(lì)下，該企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，已經(jīng)成為當(dāng)?shù)仡H具競(jìng)爭(zhēng)力的中型企業(yè)。大多數(shù)員工追求薪資津貼與福利待遇，中小企業(yè)若想留住能力強(qiáng)的人才或者吸引高素質(zhì)水平的人才，要建立完善的薪酬激勵(lì)制度，幫助員工制定科學(xué)的職業(yè)生涯規(guī)劃，從而激發(fā)其工作積極性，主動(dòng)為企業(yè)財(cái)務(wù)管理貢獻(xiàn)力量。

4 結(jié) 論

綜上所述，中小企業(yè)因?yàn)橐?guī)模與資金等因素限制，在財(cái)務(wù)管理上存在預(yù)算機(jī)制不合理、管理制度不健全、內(nèi)控環(huán)境不完善、監(jiān)管力度較弱、管理人員能力較差等問題，企業(yè)若是想要在競(jìng)爭(zhēng)激烈的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)上占有一席之地，必須采取完善的財(cái)務(wù)管理制度、創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境、提高管理人員的能力素質(zhì)等方法改善問題，同時(shí)充分發(fā)揮信息技術(shù)的作用，選擇信息化水平高、功能性強(qiáng)的財(cái)務(wù)軟件。

參考文獻(xiàn)：

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[作者簡(jiǎn)介]潘嶸（1978—），女，安徽安慶人，畢業(yè)于安徽師范大學(xué)，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：工業(yè)企業(yè)管理。