論預(yù)算項(xiàng)目庫建設(shè)績效管理機(jī)制

吳香書 鄭少春 嚴(yán)元生

[摘 要]預(yù)算單位的預(yù)算項(xiàng)目庫建設(shè)績效管理，是深化高職院校的預(yù)算改革，適應(yīng)預(yù)算項(xiàng)目科學(xué)化、精細(xì)化管理的必然要求。貫徹中共中央、國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績效管理的意見》（2018年9月），構(gòu)建“科學(xué)合理、績效優(yōu)先、約束有力”的預(yù)算編制體系是單位預(yù)算項(xiàng)目庫建設(shè)績效管理的重要目標(biāo)。

[關(guān)鍵詞]績效管理;預(yù)算項(xiàng)目庫建設(shè);目標(biāo)管理

[中圖分類號(hào)]F812.3

1 前 言

深化高職院校的預(yù)算改革，是適應(yīng)預(yù)算項(xiàng)目績效管理的必然要求，也是加強(qiáng)預(yù)算資金配置使用管理的必然趨勢。根據(jù)預(yù)算編制系統(tǒng)科學(xué)及重點(diǎn)突出的要求，高職院校應(yīng)注重預(yù)算項(xiàng)目績效管理，針對(duì)高職院校的預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，及時(shí)改變預(yù)算管理模式，加強(qiáng)預(yù)算項(xiàng)目庫績效管理，加快預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行推進(jìn)速度。因此，高職院校要系統(tǒng)建立適應(yīng)建設(shè)發(fā)展的以預(yù)算績效管理為基礎(chǔ)的預(yù)算項(xiàng)目庫，實(shí)現(xiàn)預(yù)算項(xiàng)目庫績效目標(biāo)管理。

2 高職院校的項(xiàng)目預(yù)算管理情況分析

2.1 長期發(fā)展規(guī)劃與預(yù)算項(xiàng)目具體編制目標(biāo)脫節(jié)

高職院校的長期發(fā)展規(guī)劃未根據(jù)學(xué)校發(fā)展具體情況制定，沒有腳踏實(shí)地，制定的規(guī)劃目標(biāo)往往比較宏大，但實(shí)施具體目標(biāo)往往達(dá)不到，甚至因需要經(jīng)常對(duì)發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行人為變動(dòng)。高職院校的年度預(yù)算編制主要是根據(jù)年度工作計(jì)劃制定的，往往很少考慮學(xué)校長期發(fā)展規(guī)劃要求，造成學(xué)校長期發(fā)展規(guī)劃與預(yù)算項(xiàng)目具體編制目標(biāo)的脫節(jié)，預(yù)算編制中的預(yù)算項(xiàng)目沒有貼近學(xué)校發(fā)展規(guī)劃要求，預(yù)算編制無法實(shí)現(xiàn)學(xué)校長期發(fā)展規(guī)劃，無法實(shí)現(xiàn)預(yù)算資金的合理使用配置。

2.2 不夠重視預(yù)算項(xiàng)目庫的建設(shè)和作用

預(yù)算項(xiàng)目庫建設(shè)不僅是為了加強(qiáng)預(yù)算管理及利于預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行到位，也是為了能實(shí)現(xiàn)預(yù)算項(xiàng)目符合學(xué)校長期發(fā)展規(guī)劃要求，切合實(shí)際地實(shí)現(xiàn)學(xué)校全面發(fā)展。但高職院校有的還未將預(yù)算項(xiàng)目庫建設(shè)擺到日常事務(wù)上來;有的預(yù)算項(xiàng)目庫正在建設(shè)，但基本只是框架，建設(shè)停滯不前;有的預(yù)算項(xiàng)目庫已建設(shè)，但項(xiàng)目儲(chǔ)備不夠，沒有用發(fā)展眼光來規(guī)劃學(xué)校建設(shè)項(xiàng)目，項(xiàng)目建設(shè)只考慮眼前，未做到未雨綢繆;有的預(yù)算項(xiàng)目庫的一些項(xiàng)目論證不夠，對(duì)是跨年度或需要幾年才能建設(shè)完成的項(xiàng)目，沒有充分考慮到項(xiàng)目特殊性以及項(xiàng)目預(yù)算資金使用需要有延續(xù)性，導(dǎo)致影響年度項(xiàng)目預(yù)算安排;有的沒做到常態(tài)化儲(chǔ)備預(yù)算項(xiàng)目，對(duì)預(yù)算項(xiàng)目庫建設(shè)的作用不明確不重視。

2.3 缺乏切實(shí)可行的預(yù)算項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)體系

項(xiàng)目預(yù)算安排考慮的主要因素是預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算支出額度、預(yù)算建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等，也加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督檢查，但缺乏科學(xué)的有效的預(yù)算項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)體系。高職院校的項(xiàng)目預(yù)算雖然設(shè)有預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)等因素進(jìn)行預(yù)算資金使用控制，而忽視了項(xiàng)目預(yù)算支出產(chǎn)生的績效，主要由于項(xiàng)目預(yù)算編制時(shí)未考慮確定項(xiàng)目建設(shè)的預(yù)期績效目標(biāo)，預(yù)算執(zhí)行過程就無法圍繞預(yù)期績效目標(biāo)進(jìn)行預(yù)算資金使用修正，也無法對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程的預(yù)算資金使用進(jìn)行監(jiān)督。缺乏切實(shí)可行的預(yù)算項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)體系，無法對(duì)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行事中的績效評(píng)價(jià)，更無法對(duì)項(xiàng)目預(yù)算完成后進(jìn)行事后的績效評(píng)價(jià)，不能客觀真實(shí)反映項(xiàng)目預(yù)算資金使用效果，無法體現(xiàn)項(xiàng)目績效情況，容易掩蓋項(xiàng)目建設(shè)執(zhí)行等總體情況以及預(yù)算資金安排方面的資金浪費(fèi)。

2.4 缺少預(yù)算項(xiàng)目績效目標(biāo)評(píng)價(jià)的制度保證

高職院校大多未實(shí)現(xiàn)預(yù)算項(xiàng)目庫對(duì)預(yù)算項(xiàng)目的管理，雖然一些學(xué)校設(shè)有預(yù)算項(xiàng)目庫，但也只是為了方便編制年度預(yù)算，談不上對(duì)預(yù)算項(xiàng)目庫的預(yù)算項(xiàng)目實(shí)施全過程的績效評(píng)價(jià)。目前各學(xué)校實(shí)施財(cái)政預(yù)算資金下?lián)苜Y金使用的簡單績效評(píng)價(jià)，不是就預(yù)算項(xiàng)目實(shí)施全過程建立績效評(píng)價(jià)體系，更沒有作為制度保證的一項(xiàng)重要工作。為了提高資金使用效益，建立完善的預(yù)算項(xiàng)目實(shí)施績效管理制度勢在必行，規(guī)范預(yù)算項(xiàng)目實(shí)施管理部門、實(shí)施管理環(huán)節(jié)、績效量化評(píng)價(jià)指標(biāo)等，從而客觀實(shí)現(xiàn)預(yù)算項(xiàng)目庫目標(biāo)績效，同時(shí)加強(qiáng)了預(yù)算項(xiàng)目實(shí)施、預(yù)算資金管理等方面的監(jiān)督控制，達(dá)到學(xué)校內(nèi)部各部門、各責(zé)任人員達(dá)成共識(shí)，預(yù)算項(xiàng)目績效目標(biāo)評(píng)價(jià)工作得以順利實(shí)施。

3 建設(shè)高職院校的預(yù)算項(xiàng)目庫績效目標(biāo)管理體系

3.1 建設(shè)可操作性強(qiáng)的預(yù)算項(xiàng)目庫

預(yù)算項(xiàng)目庫的建設(shè)主要是根據(jù)學(xué)校長期發(fā)展規(guī)劃以及學(xué)校建設(shè)目標(biāo)選擇預(yù)算項(xiàng)目的過程。預(yù)算項(xiàng)目庫中的建設(shè)項(xiàng)目篩選尤為重要，根據(jù)學(xué)校長期發(fā)展規(guī)劃和年度工作計(jì)劃，從學(xué)校硬件條件和軟環(huán)境兩個(gè)方面來歸類，再根據(jù)學(xué)校建設(shè)目標(biāo)確定項(xiàng)目的輕重緩急，通過預(yù)算項(xiàng)目庫的建設(shè)程序完成建設(shè)項(xiàng)目入庫。預(yù)算項(xiàng)目庫的具體項(xiàng)目預(yù)算編制過程要發(fā)揮項(xiàng)目預(yù)算的零基預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算功能，既要考慮項(xiàng)目跨年度的特殊性，也要考慮項(xiàng)目短期建設(shè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的普遍性。預(yù)算項(xiàng)目的確認(rèn)要考慮項(xiàng)目實(shí)施過程運(yùn)用預(yù)算量化來確定項(xiàng)目完成節(jié)點(diǎn)，分解好項(xiàng)目建設(shè)任務(wù)，具有實(shí)際操作性、科學(xué)性，能全面反映學(xué)?？傮w預(yù)算目標(biāo)。編制學(xué)校年度預(yù)算即可根據(jù)工作目標(biāo)要求從預(yù)算項(xiàng)目庫中提取建設(shè)項(xiàng)目，保證學(xué)校目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，加強(qiáng)預(yù)算項(xiàng)目庫管理，做好項(xiàng)目調(diào)整工作，及時(shí)補(bǔ)充新建設(shè)項(xiàng)目，根據(jù)學(xué)校發(fā)展情況及時(shí)修正建設(shè)項(xiàng)目，做到預(yù)算項(xiàng)目庫的可操作性和可實(shí)現(xiàn)性。

3.2 建設(shè)動(dòng)態(tài)的預(yù)算項(xiàng)目庫信息系統(tǒng)

加強(qiáng)預(yù)算項(xiàng)目庫的日常管理，就需要加強(qiáng)動(dòng)態(tài)的預(yù)算項(xiàng)目庫信息系統(tǒng)建設(shè)，通過開發(fā)建設(shè)預(yù)算項(xiàng)目庫信息系統(tǒng)管理軟件，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目申報(bào)、項(xiàng)目審核、項(xiàng)目入庫的建設(shè)過程。首先，要實(shí)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目數(shù)據(jù)的日常采集，特別對(duì)已入庫項(xiàng)目也要加強(qiáng)項(xiàng)目數(shù)據(jù)采集，加強(qiáng)項(xiàng)目因外部環(huán)境變化及趨勢要求而及時(shí)調(diào)整項(xiàng)目預(yù)算情況。其次，要做好建設(shè)項(xiàng)目可行性論證，針對(duì)建設(shè)項(xiàng)目是否符合學(xué)校規(guī)劃要求、是否能提高學(xué)校內(nèi)涵建設(shè)或辦學(xué)條件等，聘請(qǐng)學(xué)校內(nèi)外專家進(jìn)行論證。再次，要對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行有效有目標(biāo)地分類管理，按業(yè)務(wù)類型和項(xiàng)目輕重緩急排序?qū)?xiàng)目進(jìn)行歸類，便于編制學(xué)校年度預(yù)算時(shí)有效安排建設(shè)項(xiàng)目。最后，要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目做好經(jīng)費(fèi)預(yù)算，根據(jù)項(xiàng)目總體情況及項(xiàng)目要求編制項(xiàng)目預(yù)算。通過預(yù)算項(xiàng)目庫信息系統(tǒng)，加強(qiáng)預(yù)算項(xiàng)目申報(bào)、評(píng)審、入庫、預(yù)算安排、數(shù)據(jù)修正、實(shí)施等全過程動(dòng)態(tài)信息化管理，根據(jù)預(yù)算項(xiàng)目總體情況及時(shí)調(diào)整動(dòng)態(tài)信息，能反映預(yù)算項(xiàng)目年度預(yù)算安排、預(yù)算項(xiàng)目實(shí)施和預(yù)算項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)信息，提高預(yù)算項(xiàng)目全過程的透明度，及時(shí)掌握預(yù)算項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度和建設(shè)完成情況，同時(shí)可以加強(qiáng)預(yù)算項(xiàng)目監(jiān)督檢查，提高預(yù)算項(xiàng)目管理水平。

3.3 建設(shè)高質(zhì)量的預(yù)算項(xiàng)目庫運(yùn)行保障制度

2018年9月中共中央、國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績效管理的意見》，提出了力爭3～5年能基本建成全方位、全過程、全覆蓋的預(yù)算績效管理體系。高職院校要根據(jù)自身實(shí)際發(fā)展規(guī)劃情況，注重全面預(yù)算績效管理具有環(huán)節(jié)多、流程復(fù)雜、推進(jìn)速度慢等特點(diǎn)，結(jié)合學(xué)校建設(shè)的內(nèi)涵，配套出臺(tái)高質(zhì)量的實(shí)施管理辦法，明確績效體系建設(shè)的時(shí)間表和路線圖，加強(qiáng)預(yù)算管理的績效評(píng)價(jià)。制定具體實(shí)施管理辦法之前，由于績效指標(biāo)是績效評(píng)價(jià)的關(guān)鍵，要確定好績效指標(biāo)，特別是對(duì)績效指標(biāo)進(jìn)行量化，才能取得績效評(píng)價(jià)的公信力。績效指標(biāo)的確定要秉承“差異化的均等”原則，用科學(xué)、實(shí)際、公允的方法分項(xiàng)目、分類別、分領(lǐng)域地確定績效目標(biāo)及指標(biāo)，確保責(zé)任主體協(xié)同一致，逐步建立立項(xiàng)、監(jiān)督、評(píng)價(jià)及成果運(yùn)用等各個(gè)環(huán)節(jié)的全過程績效評(píng)價(jià)管理體系。因此，建立高質(zhì)量的預(yù)算項(xiàng)目庫運(yùn)行保障制度，吃透文件精神，理解好預(yù)算項(xiàng)目控制環(huán)節(jié)，對(duì)各環(huán)節(jié)提出量化科學(xué)指標(biāo)，以制度形式加以約束和評(píng)價(jià)，高質(zhì)量的制度才能保障績效評(píng)價(jià)工作正常進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)預(yù)算項(xiàng)目評(píng)價(jià)結(jié)果與年度預(yù)算項(xiàng)目安排、項(xiàng)目實(shí)施管理、預(yù)算項(xiàng)目全過程信息進(jìn)行有效結(jié)合，從而改進(jìn)預(yù)算項(xiàng)目的實(shí)施、經(jīng)費(fèi)等方面的管理，合理安排預(yù)算項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)規(guī)模，優(yōu)化預(yù)算項(xiàng)目支出結(jié)構(gòu)，提高預(yù)算項(xiàng)目的資金使用效益。

3.4 建設(shè)預(yù)算項(xiàng)目庫項(xiàng)目實(shí)施全過程的績效管理體系

目前高職院校輕視監(jiān)督管控預(yù)算項(xiàng)目支出的效益性，更忽視預(yù)算項(xiàng)目庫管理的重要性，建設(shè)預(yù)算項(xiàng)目庫項(xiàng)目實(shí)施全過程的績效管理體系是一項(xiàng)復(fù)雜重要的工作。建立完善、科學(xué)的績效管理體系，要考慮績效管理體系的管控結(jié)構(gòu)。做好頂層設(shè)計(jì)是績效管理體系有效運(yùn)行的關(guān)鍵。規(guī)定績效管理體系參與部門及責(zé)任人處于環(huán)節(jié)的位置，績效管理體系所賦予的職責(zé)和職權(quán)，規(guī)定績效管理體系參與部門及責(zé)任人需完成的工作內(nèi)容;規(guī)范績效管理體系工作流程，通過預(yù)算項(xiàng)目庫績效信息系統(tǒng)明確預(yù)算項(xiàng)目庫的項(xiàng)目績效目標(biāo)，規(guī)定績效管理體系參與部門及責(zé)任人對(duì)項(xiàng)目全過程的管理控制工作程序，并且在預(yù)算項(xiàng)目庫績效信息系統(tǒng)建立的績效管理體系參與部門及責(zé)任人信息共享機(jī)制，特別要加強(qiáng)績效管理體系參與部門間的溝通;加強(qiáng)績效管理體系的監(jiān)督檢查，規(guī)定檢查工作的具體內(nèi)容，針對(duì)績效管理體系的各個(gè)工作環(huán)節(jié)，提出有建設(shè)性的檢查意見，有效地推進(jìn)預(yù)算項(xiàng)目實(shí)施，及時(shí)發(fā)現(xiàn)績效管理體系運(yùn)行中產(chǎn)生的問題，并糾正問題，提出績效管理體系運(yùn)行修正意見，提高績效管理體系運(yùn)行效率;設(shè)定好績效管理體系的量化考核指標(biāo)，充分考慮績效管理體系運(yùn)行各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)考核指標(biāo)設(shè)定成可以衡量比較的數(shù)量化，建立績效管理體系運(yùn)行數(shù)據(jù)，編制具體量化的可鑒的考核指標(biāo)值，具體完成績效管理工作中還要綜合考慮歷史考核指標(biāo)完成情況，預(yù)算項(xiàng)目編制要加強(qiáng)績效運(yùn)行數(shù)據(jù)導(dǎo)向，重點(diǎn)參考預(yù)算項(xiàng)目上年度績效管理體系執(zhí)行情況和績效管理運(yùn)行評(píng)價(jià)結(jié)果，加強(qiáng)預(yù)算項(xiàng)目的績效管理體系整體運(yùn)行。

4 結(jié) 論

實(shí)現(xiàn)高職院校預(yù)算項(xiàng)目庫的項(xiàng)目績效管理精確化、效益化目標(biāo)，遵守國家新《預(yù)算法》的文件要求，加快根據(jù)《關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績效管理的意見》制定有效的績效管理體系，實(shí)現(xiàn)預(yù)算項(xiàng)目庫項(xiàng)目績效全過程管理和監(jiān)督，提高高職院校預(yù)算管理水平、預(yù)算項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益以及預(yù)算項(xiàng)目資金支出的績效管理水平。

參考文獻(xiàn)：

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