科研事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)存在的問題及建議

李紫云 李卓陽

[摘 要]改革開放40周年以來，隨著國家科研管理體制的深化改革和不斷發(fā)展，各項(xiàng)規(guī)章制度日臻完善，建立完善的內(nèi)控體系顯得尤為重要。文章通過研究科研事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的意義，挖掘存在的問題，針對問題提出建立健全內(nèi)部控制體系的對策，旨在促進(jìn)事業(yè)單位的健康穩(wěn)定發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制;科研事業(yè)單位;國有資產(chǎn)

[中圖分類號(hào)]F275

1 科研事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的意義

1.1 確保國有資產(chǎn)安全的同時(shí)提高資產(chǎn)的使用效率

科研事業(yè)單位尤其是公益類科研事業(yè)單位，對政府掌控的眾多資源進(jìn)行管理和使用，肩負(fù)著實(shí)現(xiàn)公共利益最大化的重要責(zé)任和偉大使命，這就勢必要求科研事業(yè)單位做好國家資源的守護(hù)者，合理利用國有資產(chǎn)。只有建立健全內(nèi)控制度才能對國有資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，防止出現(xiàn)配置不當(dāng)、效率低下、違規(guī)處置等現(xiàn)象，從而確保科研事業(yè)單位更好地行使公共權(quán)力，提供公共服務(wù)，確保國有資產(chǎn)的安全并提高其使用效率。

1.2 推動(dòng)科研事業(yè)單位反腐倡廉工作

近年來黨和國家高度重視反腐倡廉工作，要防止腐敗就必須用制度的牢籠來約束權(quán)力。健全的內(nèi)控制度分別需要從單位層面和業(yè)務(wù)層面綜合考量，一是對權(quán)力運(yùn)行進(jìn)行制衡，通過執(zhí)行“分事行權(quán)，分崗設(shè)權(quán)和分級(jí)行權(quán)”的具體規(guī)定，扼制滋生腐敗的根源。二是通過內(nèi)控建設(shè)和廉政風(fēng)險(xiǎn)防范建設(shè)相結(jié)合的組合來大幅降低領(lǐng)導(dǎo)干部貪污腐敗的可能，確保資金安全、干部安全。

1.3 加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理

科研事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)90%以上屬于科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，確?？蒲许?xiàng)目資金使用的科學(xué)、安全、高效也是科研事業(yè)單位工作的重點(diǎn)。但是目前科研經(jīng)費(fèi)的使用過程中存在著諸多不規(guī)范不合理的現(xiàn)象，一些按照“規(guī)定動(dòng)作”建立的制度無法有效防范風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)控體系的健全程度直接關(guān)系到科研經(jīng)費(fèi)使用的效率，一套完善的行之有效的內(nèi)控系統(tǒng)會(huì)對科研經(jīng)費(fèi)管理起到事半功倍的作用。

2 科研事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)存在的問題

2.1 對于內(nèi)控的認(rèn)識(shí)不夠全面，僅依規(guī)矩辦事

從《財(cái)政部內(nèi)部控制基本制度（試行）》（財(cái)辦〔2014〕40號(hào)）頒布以及正式實(shí)施以來，各科研事業(yè)單位認(rèn)真貫徹和落實(shí)相關(guān)內(nèi)控部署，先后通過開展多種形式的內(nèi)控工作來規(guī)范單位自身的內(nèi)控管理，如內(nèi)控基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)和編制內(nèi)控報(bào)告。盡管如此，對于內(nèi)控的整體認(rèn)識(shí)還較為片面，將內(nèi)控與制定規(guī)章制定畫等號(hào)，往往止步于完成“規(guī)定動(dòng)作”，做好“面子工程”而忽視了“里子工作”。簡單地將內(nèi)部控制建設(shè)視為符合外部監(jiān)管需要而進(jìn)行的合規(guī)建設(shè)，執(zhí)行力度不夠，規(guī)章制度僅僅是掛在墻上，沒有落實(shí)在行動(dòng)上、落實(shí)在實(shí)處 [1]。

2.2 內(nèi)控建設(shè)的設(shè)計(jì)和內(nèi)控工作的開展缺乏專業(yè)人員

內(nèi)控工作是一項(xiàng)繁冗復(fù)雜的系統(tǒng)工程，內(nèi)控建設(shè)的設(shè)計(jì)內(nèi)控工作的開展離不開人力、物力和財(cái)力，其中人力作為最重要的因素，人員配備的素質(zhì)直接影響了內(nèi)控體系建設(shè)的質(zhì)量。絕大多數(shù)科研事業(yè)單位內(nèi)控工作的開展一般都是財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，由于專業(yè)的限制，財(cái)務(wù)人員對于內(nèi)控的專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，對于內(nèi)控體系的建設(shè)更是缺乏經(jīng)驗(yàn)，僅憑自己財(cái)務(wù)專業(yè)素養(yǎng)建立起來的內(nèi)控體系也往往體現(xiàn)在對財(cái)務(wù)的內(nèi)控上，無法形成各部門之間相互影響相互制約的聯(lián)動(dòng)內(nèi)控體系。

2.3 預(yù)算編制與執(zhí)行存在偏差

科研事業(yè)單位預(yù)算工作是集預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整等多個(gè)環(huán)節(jié)為一體的系統(tǒng)性工作，各環(huán)節(jié)直接環(huán)環(huán)相扣聯(lián)系緊密。預(yù)算編制是預(yù)算工作的起點(diǎn)，預(yù)算編制的規(guī)范性直接影響預(yù)算執(zhí)行的順利進(jìn)行。一方面，預(yù)算編制工作是由科研人員編制財(cái)務(wù)人員統(tǒng)一匯總，兩者缺乏溝通和交流往往造成預(yù)算編制缺少測算依據(jù)，規(guī)范性較差。另一方面，預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行工作分屬不同的科室，缺乏一定的技術(shù)手段控制執(zhí)行偏差，造成了預(yù)算調(diào)整隨意性較大的后果。

2.4 政府采購預(yù)算與執(zhí)行環(huán)節(jié)銜接不暢

《政府采購法》的頒布實(shí)施，為規(guī)范科研事業(yè)單位資產(chǎn)的采購提供了新的渠道，優(yōu)化了財(cái)政資金的支付方式，保證了購進(jìn)資產(chǎn)的安全高效。但是由于內(nèi)控體系存在漏洞，政府采購過程中存在的問題也層出不窮。一是政府采購預(yù)算的編制缺乏準(zhǔn)確的測算依據(jù)，編制缺乏主動(dòng)性、及時(shí)性和規(guī)范性。二是政府采購計(jì)劃上報(bào)到執(zhí)行之間時(shí)間跨度較大，執(zhí)行的比率較低。三是對于達(dá)到政府采購限額的公開招標(biāo)的工程、貨物和服務(wù)的報(bào)銷結(jié)算不能與非政采流程嚴(yán)格區(qū)分，導(dǎo)致政采預(yù)算和政采執(zhí)行無法匹配。

2.5 職責(zé)權(quán)運(yùn)行制衡機(jī)制不完善

建立健全的內(nèi)控體系發(fā)揮了對權(quán)力的制衡作用，主要通過分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)和定期輪崗等形式落地。但是大多數(shù)科研事業(yè)單位都不能有效貫徹落實(shí)該規(guī)定。一是科研事業(yè)單位編制人員數(shù)量達(dá)不到崗位設(shè)置的要求，不能實(shí)現(xiàn)崗位分開;二是對于關(guān)鍵崗位，工作熟悉的過程較長，定期輪崗在一定程度上降低工作效率，無法做到“因才施崗”。三是現(xiàn)階段權(quán)力的運(yùn)行大多是人治的過程，缺乏一定的信息技術(shù)手段作保障。

2.6 各部門缺乏溝通交流

大多數(shù)情況下都由財(cái)務(wù)部門牽頭開展內(nèi)控工作，內(nèi)控工作的布置也是財(cái)政部通知下達(dá)到單位的財(cái)務(wù)部門，這就造成了別的部門的誤解，認(rèn)為內(nèi)控僅僅是財(cái)務(wù)的事，只要財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)不出紕漏即可。事實(shí)上內(nèi)控工作是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，是需要單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)主要責(zé)任，財(cái)務(wù)部門起牽頭作用，紀(jì)檢部門做好評(píng)價(jià)監(jiān)督工作，各部門積極配合通力協(xié)作的一項(xiàng)任務(wù)。

3 科研事業(yè)單位內(nèi)控的完善對策

3.1 增強(qiáng)單位工作人員的內(nèi)控意識(shí)

首先，要營造良好的內(nèi)控環(huán)境?？刂骗h(huán)境的好壞直接影響到內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行，良好的內(nèi)控氛圍也可以提高大家參與內(nèi)控工作的積極性。其次，要發(fā)揮好“一把手”的帶頭作用。其他領(lǐng)導(dǎo)的觀念和一把手對于內(nèi)部控制的態(tài)度決定了整個(gè)單位其他領(lǐng)導(dǎo)者及員工對待內(nèi)部控制的態(tài)度，提高領(lǐng)導(dǎo)層面的認(rèn)知度，有利于推進(jìn)內(nèi)控工作的實(shí)施。最后，要抓好內(nèi)控工作的宣傳活動(dòng)。積極組織科研事業(yè)單體相關(guān)人員開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)，促使全員增強(qiáng)對實(shí)施《內(nèi)控規(guī)范》重要性認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，熟悉《內(nèi)控規(guī)范》的要求和相關(guān)知識(shí)，形成開展內(nèi)部控制的良好氛圍，掌握內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)[2]。

3.2 提高內(nèi)控工作人員的專業(yè)素質(zhì)

內(nèi)控工作人員素質(zhì)的高低直接關(guān)系到內(nèi)控工作的順利開展。一方面要“引進(jìn)來”，建立激勵(lì)機(jī)制吸引技術(shù)過硬且道德過關(guān)的人員來開展內(nèi)控工作，同時(shí)還要邀請內(nèi)控方面的專家來進(jìn)行講座，傳授一些好的經(jīng)驗(yàn)和做法。另一方面還要“走出去”，內(nèi)控工作人員要不斷走出去學(xué)習(xí)前沿的內(nèi)控知識(shí)，積累豐富的內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)，最終建立一支術(shù)業(yè)專攻的高效內(nèi)控隊(duì)伍。

3.3 確保預(yù)算編制與執(zhí)行的規(guī)范性和科學(xué)性

預(yù)算是科研事業(yè)單位開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的首要環(huán)節(jié)，一是在預(yù)算的編制環(huán)節(jié)加大科研人員和財(cái)務(wù)人員的溝通，做好項(xiàng)目前期的測算和論證工作，提高預(yù)算的科學(xué)化和精細(xì)化水平[3]。二是要對經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，自上而下分解任務(wù)，責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，確保經(jīng)費(fèi)開支的序時(shí)、科學(xué)、安全和有效，同時(shí)對于出現(xiàn)的偏差進(jìn)行認(rèn)真分析和及時(shí)反饋，做好記錄，為確保預(yù)算編制工作的科學(xué)合理規(guī)范打好基礎(chǔ)。

3.4 進(jìn)一步規(guī)范政府采購工作流程

完整的政府采購工作包括政府采購預(yù)算的編制、政府采購計(jì)劃的上報(bào)、政府采購票據(jù)的報(bào)銷、政府采購執(zhí)行的上報(bào)四個(gè)環(huán)節(jié)。規(guī)范政府采購工作流程一是要嚴(yán)格按照預(yù)算編制情況開展采購計(jì)劃工作，減少預(yù)算調(diào)整的隨意性。二是政府采購票據(jù)的報(bào)銷要和采購工作的執(zhí)行填報(bào)一一對應(yīng)，做好政采標(biāo)記確保政府采購執(zhí)行工作的及時(shí)性。三是采用一定的信息化技術(shù)手段，將相應(yīng)規(guī)則鑲嵌到系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)四個(gè)環(huán)節(jié)的環(huán)環(huán)相扣，做到應(yīng)采盡采，凡采必報(bào)。

3.5 建立職責(zé)權(quán)運(yùn)行制衡機(jī)制

合理完善的內(nèi)控制度要求對權(quán)力運(yùn)行進(jìn)行制衡。一是要適當(dāng)?shù)卦黾泳幹迫藬?shù)，確保關(guān)鍵崗位能實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離，對于確實(shí)不具備輪崗條件的崗位采用專項(xiàng)審查、審核等控制措施，減少弄虛作假和舞弊的行為發(fā)生[2];二是要對新員工進(jìn)行輪崗培訓(xùn)，提高員工對于不同崗位工作的適應(yīng)能力，避免出現(xiàn)關(guān)鍵崗位人手不足，一人擔(dān)任不相容職務(wù)的情況;三是借助有力的信息化手段，系統(tǒng)設(shè)置不相容崗位并體現(xiàn)其職權(quán)，實(shí)現(xiàn)人治和法治的有效運(yùn)行。

3.6 加強(qiáng)各部門之間的溝通交流

內(nèi)控工作是科研事業(yè)單位一項(xiàng)具有復(fù)雜性、長期性、整體性的工程，需要投入大量的資金、人員和技術(shù)，同時(shí)離不開相關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)部門的共同參與，財(cái)務(wù)部門，監(jiān)督檢查部門，內(nèi)審部門應(yīng)該分工協(xié)作、各司其職、相互監(jiān)督、相互制約，密切相互之間的溝通和交流，將各個(gè)部門之間的信息進(jìn)行緊密的聯(lián)系，構(gòu)建出一個(gè)整體化協(xié)調(diào)機(jī)制，保障科研事業(yè)單位之間的內(nèi)部管理工作的不斷發(fā)展，共同做好內(nèi)控工作[4]。另外，作為基層業(yè)務(wù)部門也要在日常的工作中提高內(nèi)控意識(shí)，多參加內(nèi)控相關(guān)的培訓(xùn)，不斷為內(nèi)控建設(shè)諫言獻(xiàn)策。

4 結(jié) 語

從我國科研事業(yè)單位內(nèi)控工作的開展情況來看，內(nèi)控建設(shè)是一項(xiàng)十分必要且需要長期堅(jiān)持的工作，目前科研事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)還存在不少的問題和漏洞，不斷提高管理者和負(fù)責(zé)人的內(nèi)控意識(shí)，進(jìn)一步采用信息技術(shù)手段助力科研事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)，努力構(gòu)建符合科研單位持續(xù)健康發(fā)展的內(nèi)控體系任重而道遠(yuǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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[3]王夢醒.農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)淺析[J].安徽農(nóng)業(yè)科學(xué)，2017，45（29）：207-208.

[4]王艷莉. 行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)控研究[J].中國商論，2018， 759（20）：89-90.

[作者簡介]李紫云（1991—），女，山西長治人，會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)管理;李卓陽（1992—），女，遼寧沈陽人，會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理。