企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造視角下黑龍江省小微企業(yè)內(nèi)部控制研究

馬云平 王迪 臧建玲

摘 要：在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，內(nèi)部控制是其防范經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各種風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)與提升管理水平的必要手段。相對(duì)來(lái)說(shuō)，小微企業(yè)應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的承受能力比較有限。因而，其應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制。基于這樣的背景，本文從企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造視角對(duì)黑龍江省小微企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行深入研究。通過(guò)此次研究發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段黑龍江省小微企業(yè)在內(nèi)部控制方面，還存在一些需要解決的問(wèn)題。針對(duì)這些問(wèn)題，本文制定了有針對(duì)性的解決措施。希望進(jìn)一步強(qiáng)化當(dāng)?shù)匦∥⑵髽I(yè)的內(nèi)部控制水平，從而推動(dòng)小微企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造;小微企業(yè);內(nèi)部控制

在當(dāng)前階段，我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的時(shí)期。在這一時(shí)期，小微企業(yè)也迎來(lái)了難得的發(fā)展機(jī)遇。在近幾年黑龍江省小微企業(yè)無(wú)論是數(shù)量，還是總體的經(jīng)營(yíng)規(guī)模都得到了較大程度的發(fā)展。然而，在快速發(fā)展的過(guò)程中黑龍江省的小微企業(yè)在內(nèi)部控制方面，還存在一些需要解決的問(wèn)題，如對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境營(yíng)造不夠重視、過(guò)于重視短期經(jīng)營(yíng)效益、信息化建設(shè)水平有限等。在這些問(wèn)題的影響下，黑龍江省當(dāng)?shù)氐男∥⑵髽I(yè)發(fā)展水平，在較長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)一直未能得到更好的提升。因此，就需要基于企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造視角對(duì)黑龍江省的小微企業(yè)內(nèi)部控制展開研究。

一、黑龍江省小微企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)需求

1.企業(yè)需創(chuàng)造更多的價(jià)值

對(duì)于小微企業(yè)來(lái)說(shuō)，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，有效的內(nèi)部控制能夠幫助其防范經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)。在這一前提下，小微企業(yè)就能夠在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中避免風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)收益的增長(zhǎng)。在當(dāng)下黑龍江省的小微企業(yè)，之所以在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中進(jìn)行內(nèi)部控制。最主要的需求就是，希望通過(guò)內(nèi)部控制創(chuàng)造出更多的企業(yè)價(jià)值，從而實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展水平的進(jìn)一步提升。

2.實(shí)現(xiàn)更加有效的財(cái)務(wù)管理

在小微企業(yè)的內(nèi)部控制工作中，最主要的工作之一就是對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范與控制。而在小微企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，最常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體來(lái)說(shuō)，包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤、財(cái)務(wù)人員營(yíng)私舞弊等。因此，對(duì)各種類型的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，是小微企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的主要目的之一。通過(guò)內(nèi)部控制有效防范了各種類型的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，能夠保障小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行。同時(shí)，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制的情況下，小微企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作水平也能夠得到進(jìn)一步提升。

3.提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平

在進(jìn)行內(nèi)部控制的過(guò)程中，企業(yè)能夠通過(guò)內(nèi)部控制對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)與管理制度進(jìn)行有效的完善。在這樣的背景下，小微企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理制度就能夠通過(guò)內(nèi)部控制得到不斷的完善，從而不斷提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理水平。同時(shí)，通過(guò)有效的內(nèi)部控制，小微企業(yè)也能夠?qū)ψ陨淼慕M織結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，從而推動(dòng)經(jīng)營(yíng)與管理水平的進(jìn)一步發(fā)展。正是由于內(nèi)部控制能夠起到這樣的作用，小微企業(yè)對(duì)自身的內(nèi)部控制工作給予了越來(lái)越多的重視，并在內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)方面投入了更多的精力。

二、黑龍江省小微企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境營(yíng)造不夠重視

在黑龍江省大多數(shù)的小微企業(yè)中，主要影響其內(nèi)部控制效果的最重要因素之一就是企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)不夠重視。具體來(lái)說(shuō)，現(xiàn)階段黑龍江省的小微企業(yè)以家族式企業(yè)為主，組織結(jié)構(gòu)比較單一。在這樣的情況下，很多小微企業(yè)的管理層普遍認(rèn)為內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)是不必要的。同時(shí)，對(duì)于黑龍江省的很多小微企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于自身的經(jīng)營(yíng)規(guī)模與收益規(guī)模比較有限，因而想要營(yíng)造內(nèi)部控制環(huán)境，需要支付的成本往往是其無(wú)法承受的。因此，當(dāng)?shù)匦∥⑵髽I(yè)的管理層對(duì)于內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的重視程度就無(wú)法得到進(jìn)一步提升。

2.過(guò)于重視短期經(jīng)營(yíng)效益

對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中重視經(jīng)營(yíng)收益是無(wú)可厚非的。然而，在現(xiàn)階段黑龍江省的小微企業(yè)普遍存在過(guò)于重視短期收益的問(wèn)題。由此就易造成：一方面，當(dāng)?shù)氐男∥⑵髽I(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)方面投入的資金與精力比較有限;另一方面，過(guò)于追求短期收益，而導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策缺乏足夠的科學(xué)性。對(duì)黑龍江省的小微企業(yè)來(lái)說(shuō)，想要加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制水平，就必須解決這一問(wèn)題。

3.信息化建設(shè)水平有限

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，其在企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理活動(dòng)中的應(yīng)用程度變得越來(lái)越高。然而，在黑龍江省的小微企業(yè)中，導(dǎo)致內(nèi)部控制效果不佳的一個(gè)重要的問(wèn)題，就是自身的信息化建設(shè)水平比較有限。具體來(lái)說(shuō)：首先，在這些企業(yè)中，對(duì)信息化建設(shè)的重視程度比較有限，導(dǎo)致內(nèi)部控制無(wú)法通過(guò)信息化建設(shè)實(shí)現(xiàn)工作效率與質(zhì)量的提升。其次，在進(jìn)行信息化建設(shè)的過(guò)程中，小微企業(yè)由于缺乏內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致其在內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的過(guò)程中，無(wú)法有效應(yīng)用信息技術(shù)手段對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行強(qiáng)化。這種情況不僅導(dǎo)致小微企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制無(wú)法發(fā)揮出應(yīng)有的作用，而且也易導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理水平提升幅度比較有限。

4.缺乏健全的監(jiān)督檢查機(jī)制

在企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制中，有效的監(jiān)督檢查與激勵(lì)機(jī)制能夠幫助企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)員工參與內(nèi)部控制工作的積極性，進(jìn)而有效提升企業(yè)自身的內(nèi)部控制水平。然而，現(xiàn)階段黑龍江省當(dāng)?shù)氐男∥⑵髽I(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)的過(guò)程中，普遍缺失建設(shè)配套的監(jiān)督檢查與激勵(lì)機(jī)制。同時(shí)，一些小微企業(yè)雖然已建立針對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查與激勵(lì)機(jī)制，但受到企業(yè)管理者自身水平的限制。其建立的監(jiān)督檢查與激勵(lì)機(jī)制，在科學(xué)性與全面性等方面仍舊具有較大的提升空間。這就導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的過(guò)程中，相關(guān)人員的工作積極性無(wú)法得到最大程度的提升。

5.內(nèi)部控制流程未體現(xiàn)業(yè)財(cái)融合

在當(dāng)下，黑龍江省小微企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的過(guò)程中，暴露出的重要問(wèn)題之一就是內(nèi)部控制流程無(wú)法充分體現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)部門的有效融合。在大多數(shù)小微企業(yè)的內(nèi)部控制流程中，業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門大都只對(duì)自己工作范圍內(nèi)的內(nèi)部控制相關(guān)工作內(nèi)容負(fù)責(zé)，而在工作中無(wú)法通過(guò)業(yè)務(wù)融合加強(qiáng)內(nèi)部控制的效果。在這樣的情況下，小微企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制的過(guò)程中，就無(wú)法及時(shí)將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題反饋給具體的部門，導(dǎo)致內(nèi)部控制無(wú)法發(fā)揮出應(yīng)有的作用。同時(shí)，這一問(wèn)題也導(dǎo)致企業(yè)管理層無(wú)法對(duì)經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)中存在的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的了解與處置，因而導(dǎo)致在企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造過(guò)程中內(nèi)部控制無(wú)法發(fā)揮出其應(yīng)用的作用。

三、基于企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造強(qiáng)化黑龍江省小微企業(yè)內(nèi)部控制的措施

1.重視營(yíng)造企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

從企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的角度看，在進(jìn)行內(nèi)部控制的過(guò)程中，針對(duì)前述黑龍江省小微企業(yè)在內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)方面存在的一些問(wèn)題，需要采用以下措施加以解決：第一，小微企業(yè)的管理者需要通過(guò)學(xué)習(xí)現(xiàn)代企業(yè)管理知識(shí)加強(qiáng)自身的素質(zhì)，從而在內(nèi)部控制中發(fā)揮出更大的作用。第二，在對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行強(qiáng)化的過(guò)程中，小微企業(yè)的管理層需要規(guī)范內(nèi)部控制的操作流程，從而在最大程度上優(yōu)化企業(yè)自身的內(nèi)部控制環(huán)境，保障內(nèi)部控制的效果。第三，為進(jìn)一步優(yōu)化自身的內(nèi)部控制環(huán)境，小微企業(yè)需要建立專門的內(nèi)部控制監(jiān)督部門，對(duì)內(nèi)部控制工作的流程與效果進(jìn)行監(jiān)督，從而保障小微企業(yè)內(nèi)部控制的順利進(jìn)行。

2.完善企業(yè)的價(jià)值鏈流程

對(duì)小微企業(yè)來(lái)說(shuō)，其進(jìn)行內(nèi)部控制的最根本目的就是創(chuàng)造更多的價(jià)值。在這一前提下，小微企業(yè)就需要在內(nèi)部控制中對(duì)企業(yè)價(jià)值鏈流程進(jìn)行進(jìn)一步的完善。在具體措施方面：首先，小微企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)工作的有效控制。這是以價(jià)值鏈為基礎(chǔ)進(jìn)行內(nèi)部控制的重要工作之一，如對(duì)采購(gòu)進(jìn)行科學(xué)預(yù)算、制定合理的采購(gòu)方案、確保采購(gòu)物品的質(zhì)量等。其次，在對(duì)采購(gòu)工作進(jìn)行了有效的內(nèi)部控制之后，小微企業(yè)還需要針對(duì)自身的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)流程加強(qiáng)內(nèi)部控制。如規(guī)范生產(chǎn)各環(huán)節(jié)的流程與方案、提升產(chǎn)品的品質(zhì)與降低次品率等。最后，企業(yè)還需要根據(jù)自身生產(chǎn)的實(shí)際情形，與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中面臨的難題加以解決，從而進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制的效果。完善企業(yè)價(jià)值鏈流程把虛實(shí)價(jià)值鏈相融合，能夠幫助企業(yè)適應(yīng)更為復(fù)雜的發(fā)展環(huán)境，繼而創(chuàng)造出更多的價(jià)值。

3.提升信息與溝通渠道建設(shè)

在信息技術(shù)高速發(fā)展的情況下，黑龍江省的小微企業(yè)需要在內(nèi)部控制中進(jìn)一步加強(qiáng)信息化建設(shè)。具體來(lái)說(shuō)，就是在內(nèi)部控制工作中更多地應(yīng)用信息技術(shù)，從而提升內(nèi)部控制工作水平。在具體措施方面，首先，小微企業(yè)需要引進(jìn)專門的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，用于自身的內(nèi)部控制工作，從而強(qiáng)化內(nèi)部控制工作的信息化水平。其次，在利用現(xiàn)代信息技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部控制的過(guò)程中，小微企業(yè)的管理者需要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)工作，在工作能力、信息技術(shù)應(yīng)用水平等方面加強(qiáng)內(nèi)部控制人員的素質(zhì)，從而進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制的信息化水平。

4.建立全面監(jiān)督檢查機(jī)制

對(duì)于監(jiān)督檢查而言，其更要求動(dòng)態(tài)性、連續(xù)性、全面性。而基于企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造下企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查更加廣泛。小微企業(yè)需要不斷健全自身的監(jiān)督檢查與激勵(lì)機(jī)制，以達(dá)到企業(yè)價(jià)值不斷提升的目的。在具體措施方面，首先，如果小微企業(yè)本身并未建立針對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查與激勵(lì)機(jī)制，就需要在進(jìn)行內(nèi)部控制的過(guò)程中建立監(jiān)督檢查與激勵(lì)機(jī)制，從而強(qiáng)化內(nèi)部控制的效果。其次，在建立了內(nèi)部控制監(jiān)督檢查與激勵(lì)機(jī)制之后，小微企業(yè)還需要在進(jìn)行內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，根據(jù)內(nèi)部控制工作暴露出的問(wèn)題對(duì)這一機(jī)制進(jìn)行進(jìn)一步完善。只有如此，才能保障自身內(nèi)部控制效果的穩(wěn)定性，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)與管理水平的持續(xù)提升。

5.借助內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)推進(jìn)業(yè)財(cái)融合

小微企業(yè)需要通過(guò)優(yōu)化自身的內(nèi)部控制流程來(lái)加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門的交流與融合，從而進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制的效果。具體來(lái)說(shuō)：第一，小微企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制的過(guò)程中，應(yīng)該強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的交流與溝通，包括向業(yè)務(wù)部門通報(bào)預(yù)算的執(zhí)行情況，保障企業(yè)的業(yè)務(wù)部門與管理層獲取準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。第二，加強(qiáng)財(cái)務(wù)模塊與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相融合，精確評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)程度，最大程度地預(yù)防和減少損害;第三，把財(cái)務(wù)工作嵌入業(yè)務(wù)層面的各個(gè)控制關(guān)鍵點(diǎn)，對(duì)所有業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)管，涵蓋所有業(yè)務(wù)的事前、事中和事后，以實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合。

四、結(jié)論

綜上所述，在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)與管理活動(dòng)的過(guò)程中，黑龍江省的小微企業(yè)由于自身的內(nèi)部控制水平比較有限，導(dǎo)致其在經(jīng)營(yíng)水平、盈利能力等方面還存在較大的提升空間。在本次研究中，針對(duì)現(xiàn)階段黑龍江省小微企業(yè)在內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，從企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造視角進(jìn)行了全面分析。針對(duì)現(xiàn)階段當(dāng)?shù)匦∥⑵髽I(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，本文制定了重視營(yíng)造企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、完善企業(yè)的價(jià)值鏈流程、提升信息與溝通渠道建設(shè)、建立全面監(jiān)督檢查機(jī)制以及借助內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)推進(jìn)業(yè)財(cái)融合等解決措施。通過(guò)這些措施，希望能夠進(jìn)一步強(qiáng)化黑龍江小微企業(yè)的內(nèi)部控制水平，從而提升其經(jīng)營(yíng)與管理水平，促進(jìn)小微企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，進(jìn)而有效提升黑龍江省當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平。

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