企業(yè)內(nèi)控機制下的企業(yè)財會問題分析

劉永寶

摘? ? 要：財務管理是經(jīng)營管理工作的重心，而內(nèi)部控制又是財務管理的重要構成部分，對于提高財務管理工作效率至關重要。傳統(tǒng)的財務管理工作，以資金管理、會計審核為主，缺失降本增效、內(nèi)控機制建設，使得財務管理中各項財務計劃在執(zhí)行中難以落實到位。為此，加強財務管理與內(nèi)控機制建設，有助于提高財務會計信息質(zhì)量，為管理者提供科學決策依據(jù)，提高管理綜合效益。

關鍵詞：財務管理;內(nèi)部控制;做法措施

1? 企業(yè)內(nèi)控機制下的財會問題

1.1? 財務管理意識淡薄，對財務內(nèi)部控制認識不足

當前，很多單位對財務管理工作很重視，但卻忽視內(nèi)部控制機制建設。財務管理工作，以日常會計核算、財務信息統(tǒng)計為主，未能將內(nèi)部控制融入其中，形成良性約束監(jiān)管機制。一方面，管理者對財務工作管理意識淡薄，未能將財務工作列入管理的基礎性、重要性地位，要么財務工作偏離重點任務，要么內(nèi)部控制流于形式，無法真正發(fā)揮對財務的監(jiān)督與控制作用。財務人員對財務知識、內(nèi)控工作認識不清，習慣于傳統(tǒng)管理模式，側重于資金管理、會計審核，使得財務工作整體水平不高，效率低下。管理者對財務管理及其本質(zhì)要義缺乏認識，導致內(nèi)控制度、內(nèi)控質(zhì)量、力度難以完全落實。

1.2? 缺乏健全的財務內(nèi)部控制體系

構建以市場經(jīng)濟為導向的內(nèi)部控制體系，保障財務管理目標、財務預算、財務制度執(zhí)行到位。但多數(shù)情況下，內(nèi)部控制制度不完善，對財務資金、財務風險評價不到位，缺失完善的財務評估體系，無法保證財務安全。如未能建立財務風險預警機制，對財務管理流程、細節(jié)無法進行全方位、實時審查;對財務風險規(guī)避工作難以落實，缺失科學的財務分析指標體系，尤其是在資金流動、短期負債比、資產(chǎn)負債率等方面缺失動態(tài)化監(jiān)控管理。

1.3? 財務人員的素質(zhì)偏低

財務管理與內(nèi)部控制工作的推進，需要建設高素質(zhì)、專業(yè)化財務人員隊伍。但當前，財務部門相關人員專業(yè)知識、財務與內(nèi)控技能不高，缺失嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，未能落實各項財務制度和內(nèi)控任務，降低了財務人員整體素質(zhì)水平。缺失新知識、新方法、新理念的學習，對新時期財務工作中的新變化、新問題不了解，也降低了財務管理工作質(zhì)量。

1.4? 內(nèi)部審計設置不合理

內(nèi)部審計是財務內(nèi)控機制的重要職能，對于財務工作中的各項費用報銷，更是審計重點。在審計流程與審計方法上，要協(xié)同財務部門審核與費用發(fā)生部門進行多向溝通，了解發(fā)生費用的具體情況。但內(nèi)部審計工作形同虛設，內(nèi)部審計職責劃分不明確，內(nèi)部審計人員不熟悉財務業(yè)務，都降低了內(nèi)審質(zhì)量，也無法有效化解財務風險。

2? 改善企業(yè)內(nèi)控機制下的企業(yè)財會問題相關對策

2.1? 提高重視度，優(yōu)化管理

依據(jù)新《會計法》相關條例，借鑒發(fā)達國家的先進管理經(jīng)驗，以法律、法規(guī)為指導，來重視財務管理與內(nèi)部控制工作，細化管理責任，落實財務管理規(guī)范。一方面，管理者要重視財務管理工作與內(nèi)控制度建設，要轉變觀念，提高財務管理素養(yǎng)，積極立足財務管理工作問題和現(xiàn)狀，制定和完善內(nèi)部控制體系，對財務各類經(jīng)濟活動進行監(jiān)督和審核。另一方面，嚴格遵守會計法規(guī)，因地制宜構建財務會計管理體系，對財務工作、財務流程、內(nèi)部控制與審計等工作進行規(guī)范。制定財務內(nèi)部控制規(guī)范，立足財務工作具體業(yè)務，引入財務管理軟件，避免人工核算可能出現(xiàn)的誤差或錯誤，提高財務信息準確性。重視財務人員選聘與提拔工作，嚴格把關，提高對財務管理的重視水平，提升財務內(nèi)控意識，要加強會計人員、內(nèi)審人員專業(yè)技術知識的學習，加強崗位職業(yè)道德、法律知識的培訓，建立崗位激勵與約束機制，特別是在營造良好財務管理與內(nèi)控氛圍上，防范財務風險。

2.2? 健全財務內(nèi)部控制體系

效益和成本是財務管理的重點，也是貫穿于整個內(nèi)部控制工作體系的基礎目標。構建完善、科學、規(guī)范的財務內(nèi)部控制體系，不是為了控制而控制，而是為了降低成本，減少財務風險，提高綜合效益。一方面，加強內(nèi)控制度建設，明確財務管理各環(huán)節(jié)、各流程的具體工作，并通過內(nèi)部控制來促進各部門、各崗位履行各自職責，避免責任推卸。另一方面，加強內(nèi)部控制，還要強調(diào)各部門間的協(xié)作，依托內(nèi)控制度來健全組織機構。嚴格制定財務管理程序、控制措施，營造濃郁內(nèi)控氛圍，抓好細節(jié)管理，防范經(jīng)營風險。健全內(nèi)控體系，需要做好以下幾點工作。一是做好財務工作流程的優(yōu)化，細化崗位職責，落實內(nèi)控目標。要結合財務內(nèi)部控制需要，完善內(nèi)控組織機構，對具體會計業(yè)務、重要內(nèi)控崗位進行職責分工，特別是涵蓋多個部門、多個崗位參與時，要明確相互權責，細化分工，提高內(nèi)控科學性、有效性、合理性。二是加強財務成本管理?？紤]到財務工作需要，從財務目標上細化成本管理，樹立成本可控思想，積極制定成本管控的創(chuàng)新手段和方法，將財務內(nèi)部開展覆蓋到整個財務管理各個環(huán)節(jié)。三是注重內(nèi)控監(jiān)督與審計。財務管理與內(nèi)部控制的實施，要完善有效的監(jiān)督與審計體系，要采取科學合理方法，糾正和改進財務管理模式、創(chuàng)新財務管理方法，深化內(nèi)部審計的監(jiān)督職責。

2.3? 提高財務人員的綜合素質(zhì)，加強人才隊伍建設

財務人員綜合素養(yǎng)的提升是確保財務管理、內(nèi)部控制獲得高效的前提，新時期要加強財務人員專業(yè)、技能培訓，特別是在財務管理理念、財務管理與內(nèi)部控制方法，內(nèi)控意識、風險意識方面，提高財務人員專業(yè)化水平。另外，加強專業(yè)化人才的引進，對現(xiàn)有會計人員進行考核，競爭上崗。在崗位分配上，遵循職位分離、定期輪崗機制，真正促進財務管理、內(nèi)控工作高效性。人是財務管理與內(nèi)控建設的重點要素，要堅持人本理念，引入績效考核機制，促進財務管理良好作風的形成。如依托財務管理與內(nèi)控機制，深化精細化管理，打造高精尖財務管理與內(nèi)控團隊;引入獎懲體系，嚴格規(guī)范崗位職責與分工，提高財務管理整體競爭力水平。在新的財務管理環(huán)境下，要加強財務人員、內(nèi)控崗位專業(yè)素養(yǎng)提升，端正職業(yè)態(tài)度。

2.4? 合理設置內(nèi)部審計，提高對流動資金的管理

嚴格落實審批制度，確保財務工作健康有序運行。結合財務管理崗位，提高內(nèi)審機構獨立性、權威性，明確內(nèi)審人員崗位職責，促進審計客觀、公正。如在財務內(nèi)部控制上，要加強監(jiān)督審查制度建設，提升內(nèi)控監(jiān)督的獨立性、權威性，嚴格落實內(nèi)控制度，調(diào)動各崗位的參與能動性。財務審計是財務內(nèi)控管理的重要內(nèi)容，要推進內(nèi)控監(jiān)督制度的實施，科學設置內(nèi)部審計環(huán)節(jié)，配置審計崗位及人員。在財務授權管理上，要規(guī)避領導層權限過于集中，導致濫用職權等問題。引入權力制約與平衡機制，確保審計部門與其他部門的協(xié)同與牽制。健全財務風險預警機制，從財務風險規(guī)避上，重視流動資金的管理，全方位審查財務信息，依托內(nèi)部審計做好事前、事中、事后控制工作。

3? 結語

新時期下，財務管理與內(nèi)控工作更加重要，管理者要充分重視財務管理、內(nèi)控機制建設，營造監(jiān)督有力的內(nèi)控環(huán)境，從財務管理制度、財務指標風險評價與規(guī)避等方面，協(xié)同化各部門、各崗位的監(jiān)督制約關系，提高財務管理執(zhí)行力、監(jiān)督力。加強財務管理及內(nèi)部控制工作能更好的管理資金，降低經(jīng)營成本，幫助管理者作出科學、正確決策，消除和規(guī)避財務風險，提高財務管理效率，促進財務工作更加規(guī)范。

參考文獻：

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