論行政事業(yè)單位內(nèi)控體系的構(gòu)建

謝國鴻

摘要：近些年來，中國經(jīng)濟市場的發(fā)展發(fā)生了很大的變化，行政事業(yè)單位的競爭力也越來越激烈。行政事業(yè)單位具有行政管理職能，社會的正常發(fā)展與行政事業(yè)單位的運轉(zhuǎn)有著密切的關(guān)系。但是，伴隨著新經(jīng)濟、新觀念的到來，行政事業(yè)單位的發(fā)展受到了很大的沖擊和限制，在行政事業(yè)單位運行的過程中，越來越多的問題顯露出來，以及無法滿足當前社會發(fā)展的需求。通過研究調(diào)查發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)代企業(yè)在管理運行的過程中，內(nèi)控體系的構(gòu)建發(fā)揮著最重要的作用。將內(nèi)控體系應(yīng)用于行政事業(yè)單位的運行過程中能夠有效地避免運作時問題的出現(xiàn)，降低經(jīng)營失誤和運行舞弊的情況。本次研究主要針對行政事業(yè)單位運行中存在的問題進行分析和討論，通過構(gòu)建內(nèi)控體系來解決這些問題，完善行政事業(yè)單位的管理體系，提高企業(yè)競爭能力。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)控體系;構(gòu)建策略

在行政事業(yè)單位的運行過程中，財政管理工作占據(jù)著重要的地位，隨著財政管理的改革，行政事業(yè)單位中內(nèi)控體系的構(gòu)建越來越成熟，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境逐漸向著好的方向發(fā)展。內(nèi)控體系的構(gòu)建與行政事業(yè)單位生產(chǎn)效率和經(jīng)濟收益有著直接的關(guān)系。企業(yè)經(jīng)濟收集和行政管理掛鉤，導致了社會發(fā)展格局越來越復雜，為行政事業(yè)單位的發(fā)展帶來了很多困難。近十幾年來，企業(yè)發(fā)展速度與行政事業(yè)單位發(fā)展速度相比遠遠超過，尤其在當前經(jīng)濟市場改革的情況下，行政事業(yè)單位的問題越來越顯著，陳舊的內(nèi)部管理措施，思想落后的工作人員都十分不利于行政事業(yè)單位的未來發(fā)展，不健全的財務(wù)政策會給行政事業(yè)單位帶來較大的損失。所以說，我們需要不斷構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，確保行政事業(yè)單位正常運轉(zhuǎn)。

1.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制不足

近幾年來，我國經(jīng)濟體制進一步發(fā)生改革，不僅僅加強了現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)，也強化了風險控制，與此同時，對行政事業(yè)單位也提出了更加嚴格的要求，需要對財政管理采取規(guī)范化的管理措施，加強經(jīng)濟風險防范以及管控工作，但是當前行政事業(yè)單位在內(nèi)控體系的構(gòu)建上存在著許多問題，進而導致行政事業(yè)單位發(fā)展滯后。

1.1忽視了經(jīng)費的控制與管理

當前，行政事業(yè)單位經(jīng)費管理中存在著以下兩個問題：（1）有章不循：許多行政事業(yè)單位對于部分費用支出僅僅在意報銷流程與規(guī)定是否相符，辦理手續(xù)是否合理，采用實報實銷的制度，但是忽略了對金額的限制和數(shù)量控制，讓內(nèi)控體系淪為形式化管理。比如說：會議費、培訓費、業(yè)務(wù)招待費以及差旅費等費用。（2）無章可循：行政事業(yè)單位控制資金流出的主要途徑為制定具體的經(jīng)費支出標準與規(guī)范，但是許多行政事業(yè)單位并沒有在經(jīng)費的支出上限制開支范圍和金額大小，這樣導致經(jīng)費支出缺乏效益性以及合理性，使資金浪費的情況越來越嚴重。

1.2財務(wù)控制薄弱

行政事業(yè)單位財政控制管理存在以下兩個問題：（1）財務(wù)資金缺乏規(guī)范性管理：許多行政事業(yè)單位對財務(wù)管理的意識比較薄弱，因此在資金控制方面的強度較低。比如說：現(xiàn)金結(jié)算不符合制定標準，導致庫存現(xiàn)金數(shù)額大且支出隨意。普通用途資金和專用資金混淆，隨意挪動情況嚴重，具有較大的安全隱患。（2）財務(wù)管理制度不健全：當前，行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)往來比較單一，形式簡單，進而導致行政事業(yè)單位沒有制定科學、合理的財務(wù)管理制度，僅僅按照經(jīng)驗來執(zhí)行，缺乏統(tǒng)一標準。還有少部分行政事業(yè)單位雖然制定了財務(wù)管理標準，但是由于常年沒有更新、優(yōu)化，進而導致制度陳舊、落后，財務(wù)控制效果十分不理想。

1.3固定資產(chǎn)管理風險較大

許多行政事業(yè)單位對固定資產(chǎn)的管理并不規(guī)范，進而導致風險的產(chǎn)生。主要在以下兩個方面體現(xiàn)：（1）固定資產(chǎn)使用與保管不嚴格：部分行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)沒有安排專人進行管理，進而導致制固定資產(chǎn)安全性不足。還有部分單位將固定資金長期借給其他單位，進而導致無法有序的管理固定資產(chǎn)，難以保障資產(chǎn)的完整性。（2）出現(xiàn)財外資產(chǎn)：目前，大多數(shù)行政事業(yè)單位都存在一種錯誤的思想觀念“輕資產(chǎn)、重現(xiàn)金、輕管理、重購買”，這種錯誤的思想觀念導致許多單位購買了固定資產(chǎn)后，沒有及時入賬，及時資金入賬后，也沒有定期進行盤查，進而導致已完成的建設(shè)項目沒有入固定資產(chǎn)的賬戶，使賬實不符合實際情況。

1.4崗位職能設(shè)置不合理

一般情況下，按照《會計法》規(guī)定，行政事業(yè)單位不能夠隨意設(shè)置兼崗，這樣容易使管控風險加大。通常要求業(yè)務(wù)經(jīng)辦人和授權(quán)人需分離、財務(wù)保管與確認人分離、會計與經(jīng)辦人分離、稽核審查人員和財產(chǎn)確認人員分離。但是許多行政事業(yè)單位由于編制人員數(shù)量有限，進而導致一人兼任多個崗位的情況十分常見，其中也包括兼任不相容崗位的情況。這樣的崗位職能設(shè)置無法對在崗人員進行合理、有效地監(jiān)督，無法確保資產(chǎn)安全性，增加了貪污的風險。

2.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建思路

通過對行政事業(yè)單位運行過程中存在的問題進行研究發(fā)現(xiàn)，當前內(nèi)部控制體系的構(gòu)建缺乏合理、科學、規(guī)范性內(nèi)容，進而導致資產(chǎn)流失嚴重，因此，我們進行深入的研究，對行政事業(yè)單位內(nèi)控體系的構(gòu)建提出了以下建議：

2.1合理分配崗位職責，區(qū)分不兼容崗位

想要完善內(nèi)控體系，首先需要合理分配崗位職責，落實美俄崗位的責任，嚴禁出現(xiàn)不相容崗位兼任的情況。為了降低單位運作風險的產(chǎn)生，需要科學制定相互牽制的權(quán)責授權(quán)管理方案。在分配崗位職能時，需要將內(nèi)控需求作為第一考慮要素，將不兼容職權(quán)充分分離，形成相互牽制的內(nèi)控體系，真正落實各負其責、各司其職，定期對各個崗位人員實施考核。除此之外，每個崗位的職責、職權(quán)，需要進行詳細的描述和規(guī)定，嚴格限制有關(guān)審批流程、審批權(quán)限以及審批范圍，將企業(yè)風險降到最低。

2.2強化財政管理控制

2.2.1強化資金管理

行政事業(yè)單位需要強化資金業(yè)務(wù)管理，規(guī)范有關(guān)操作，減少資金管理風險的產(chǎn)生。主要從以下三個方面進行：（1）管理庫存現(xiàn)金：行政事業(yè)單位的出納人員需要落實“日清月結(jié)”，定期檢查現(xiàn)金庫的庫存，將庫存現(xiàn)金控制在規(guī)定范圍內(nèi)。多出的資金需要及時存入賬戶中。（2）管理銀行存款：出納需要負責銀行轉(zhuǎn)賬、銀行現(xiàn)金支取、銀行單據(jù)管理，除夕之外，會計需要和出納定期審核銀行的存款月，發(fā)現(xiàn)與實際情況不符的賬目時，需要立即告知負責人。（3）管理原始憑證：管理原始憑證，首先需要審核手續(xù)的規(guī)范性、內(nèi)容以及格式、確保審批程序符合規(guī)定、簽字人是否掌握審批權(quán)。除此之外，還需要對票據(jù)的完整性進行檢查，其中包括證明資料、內(nèi)容完整性。

2.2.2強化固定資產(chǎn)管理

行政事業(yè)單位需要細化固定資產(chǎn)管理。購入固定資產(chǎn)時，需要嚴格落實授權(quán)批準制度，其中主要限制固定資產(chǎn)購入審批人員權(quán)限、資金金額的大小。審批人、經(jīng)手人的職責需要明確。固定資產(chǎn)需要派遣專門的管理人員負責，確保固定資產(chǎn)的完整性和安全性。除此之外，會計需要對固定資產(chǎn)的價值進行核對并且記錄，便于后續(xù)處置資產(chǎn)。

2.2.3強化預算控制

行政事業(yè)單位進行預算控制管理時，需要落實事前、事中、事后控制體系，構(gòu)建完善的預算管理方案。事前控制需要秉承著科學性、合理性原則，結(jié)合以往數(shù)據(jù)和未來發(fā)展規(guī)劃來合理設(shè)置預算的資金金額。事中控制主要對比實際情況和預算的偏差，及時采取糾偏措施。事后控制主要對收支項目進行核算。

3.結(jié)束語

總而言之，行政事業(yè)單位想要構(gòu)建完善、科學的內(nèi)部控制體系，最重要的就是重視財政管理工作，通過強化財務(wù)管理、提高財政資金使用率、合理設(shè)置崗位職能、精細化資產(chǎn)管理等措施來提高行政事業(yè)單位風險防范、控制能力，確保行政事業(yè)單位的正常運轉(zhuǎn)，促進企業(yè)單位經(jīng)濟實力和競爭力的提升。

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