淺析企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及應(yīng)對措施

湯禮華

摘要：內(nèi)部控制工作是企業(yè)經(jīng)營管理工作中的相當(dāng)重要的一個環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制制度作為企業(yè)內(nèi)部管理制度的核心組成部分，對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的健康運行有著非常重要的意義?？墒牵蟛糠制髽I(yè)忽略了企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作，如缺乏創(chuàng)新思維能力、沒有嚴(yán)格的落實內(nèi)部控制工作等等，這些都直接影響了企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，因此，要尋找有效的應(yīng)對策略去解決企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作所存在的問題，促使企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展。文章首先分析了企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制的必要性，其次分析了企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度現(xiàn)狀和存在的問題，最后提出了改進(jìn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的方案和對策，為企業(yè)實現(xiàn)更好的財務(wù)內(nèi)部控制提供思路。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理;財務(wù)內(nèi)部控制;問題;對策

一、企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制的必要性

企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制對提高其經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力具有重大意義，對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，是實現(xiàn)其經(jīng)營管理目標(biāo)的一項重要措施。

首先，企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)管理可以促進(jìn)企業(yè)管理改革，與市場管理要求相適應(yīng)。我國企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中所面臨的風(fēng)險和不確定性因素正在持續(xù)增加，管理環(huán)境也出現(xiàn)了巨大改變，這無疑增加了企業(yè)發(fā)生管理風(fēng)險的可能性。內(nèi)部控制是通過構(gòu)建與完善有關(guān)的管理程序或制度對管理風(fēng)險有效識別與防范的控制過程，極大提高了企業(yè)日常管理的效率，加強(qiáng)了風(fēng)險管控和預(yù)防。

其次，企業(yè)構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度可以提高內(nèi)部管理水平，保證企業(yè)安全及科學(xué)應(yīng)用資產(chǎn)，確保財務(wù)信息的真實性。

再次， 企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制工作，不僅是維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序的需要，對于促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，保證會計信息真實可靠，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整等皆具有重大意義。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題

（一）缺乏全面的內(nèi)控管理制度

1. 內(nèi)部控制風(fēng)險意識淡薄

部分企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度并未形成完整有效的體系，未能對員工職責(zé)和權(quán)利進(jìn)行明確劃分，也就無法杜絕部門和員工之間責(zé)任不清、互相推諉的現(xiàn)象。部分企業(yè)由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制風(fēng)險意識淡薄，企業(yè)在經(jīng)營管理中缺乏有效的風(fēng)險目標(biāo)設(shè)定機(jī)制和風(fēng)險識別機(jī)制，對投資行為沒有履行嚴(yán)格有效的投資決策審批程序，甚至企業(yè)部分業(yè)務(wù)并未納入內(nèi)控制度的管理范疇， 從而導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理混亂，會計信息失真，投資項目屢屢受挫等。這類現(xiàn)象在中小企業(yè)表現(xiàn)尤為突出。

2. 缺乏有效的公司法人治理結(jié)構(gòu)

部分企業(yè)雖然實行了公司制改造，但真正的公司法人治理結(jié)構(gòu)并未建立，很多公司甚至是上市公司雖然建立了股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層。但在實際工作中，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象普遍，董事會產(chǎn)生具有相當(dāng)大的隨意性，股東與董事會之間、董事會與經(jīng)營層之間職責(zé)不清，監(jiān)事會構(gòu)成不合理，在行政關(guān)系上受制于董事會，監(jiān)督機(jī)制形同虛設(shè)，監(jiān)督作用難以發(fā)揮。

（二）財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量難保證

財務(wù)內(nèi)部控制需要根據(jù)財務(wù)部門提供的數(shù)據(jù)來判斷其執(zhí)行的質(zhì)量，在企業(yè)信息化管理的今天，預(yù)算管理是財務(wù)內(nèi)控管理的核心部分，涉及到企業(yè)經(jīng)營的方方面面。沒有良好的財務(wù)預(yù)算或預(yù)算執(zhí)行力不足，使財務(wù)部門提供的數(shù)據(jù)不完善、不準(zhǔn)確，很難實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化?，F(xiàn)階段，我國很多中小企業(yè)，預(yù)算滯后、誤差率偏高，同時預(yù)算執(zhí)行力不夠，其中不少企業(yè)仍采用手工預(yù)算方式，財務(wù)預(yù)算效率低下，由此造成財務(wù)數(shù)據(jù)控制混亂，無法滿足企業(yè)對財務(wù)數(shù)據(jù)的需求，甚至使企業(yè)的整體經(jīng)營失去準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)來源，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營管理行為失效。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)預(yù)算管理，財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量必須得到保證。

（三）財務(wù)人員綜合素質(zhì)偏低

企業(yè)財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平有待加強(qiáng)。具有良好的基本素質(zhì)的財務(wù)人員，對保證會計信息質(zhì)量，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，提升企業(yè)的經(jīng)營決策能力，具有舉足輕重的作用。目前，很多企業(yè)的財務(wù)人員道德意識低，業(yè)務(wù)水平不高，法制觀念淡薄，甚至不少企業(yè)財務(wù)人員是由老板的親屬或其他關(guān)系密切的人員擔(dān)任，尤其是中小型民營企業(yè)，其知識和技能往往并不適應(yīng)財務(wù)工作。因此，造成財務(wù)管理的相關(guān)職能履行不到位，無法充分發(fā)揮內(nèi)部控制在財務(wù)工作中的重要作用。

（四）資金管理強(qiáng)度低

企業(yè)資金管理整體水平不高。具體表現(xiàn)為：第一、資金使用上缺乏事前、事中的嚴(yán)格監(jiān)管，資金監(jiān)管流于形式，導(dǎo)致資金使用出現(xiàn)隨意性和盲目性。第二、資金管理上缺少合理規(guī)劃，投資失誤多，損失嚴(yán)重，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難，對企業(yè)發(fā)展造成了限制。第三、資金利用效率低，部分資金長時間被閑置，降低了資金的利用效率。

三、改進(jìn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制對策

（一）建立完善的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控機(jī)制

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制是否健全，關(guān)系到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的好壞。切實有效的財務(wù)內(nèi)控機(jī)制是實現(xiàn)良好企業(yè)財務(wù)管理的前提和保障，因此，企業(yè)管理層必須改變重經(jīng)營而輕管理的錯誤理念，全面、客觀的認(rèn)識財務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要性。

第一、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會、監(jiān)事會等領(lǐng)導(dǎo)下通過制訂相關(guān)的工作規(guī)范和流程，讓內(nèi)部控制覆蓋財務(wù)工作的方方面面，并形成“工作中互相監(jiān)督，執(zhí)行中遵循制度”的良好氛圍。

第二、要建立完善的財務(wù)內(nèi)控機(jī)制，首先應(yīng)針對企業(yè)財務(wù)運作流程的各個環(huán)節(jié)，如預(yù)算管理、資金管理、財務(wù)監(jiān)督等方面，依據(jù)客觀實際，通過關(guān)鍵的內(nèi)控節(jié)點實現(xiàn)對相關(guān)業(yè)務(wù)流程的全面監(jiān)控，關(guān)鍵節(jié)點的選擇既要確保數(shù)量足以保證監(jiān)控效果，又要避免因過于嚴(yán)格影響運行效率;其次應(yīng)構(gòu)建授權(quán)批準(zhǔn)體系，根據(jù)業(yè)務(wù)活動的不同，明確授權(quán)批準(zhǔn)層次，以及相關(guān)的工作流程，并充分考慮可能發(fā)生的各類問題，避免出現(xiàn)責(zé)任不清、互相推諉的情況，保證財務(wù)內(nèi)部控制能切實發(fā)揮作用。

第三、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層更應(yīng)該率先垂范、遵章守紀(jì)并借助現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制的約束，將領(lǐng)導(dǎo)層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險降到最低。

（二）加強(qiáng)預(yù)算管理，保證預(yù)算剛性

首先，預(yù)算編制必須依據(jù)科學(xué)規(guī)范的編制方法，由財務(wù)部門牽頭組織從各個業(yè)務(wù)部門抽調(diào)人員共同進(jìn)行細(xì)化編制，以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，以作業(yè)為基礎(chǔ)，以企業(yè)價值增值為目的，合理分配長期指標(biāo)與短期指標(biāo)，確保預(yù)算的可行性。

其次，在預(yù)算執(zhí)行的過程中要保證預(yù)算的剛性，財務(wù)預(yù)算不得隨意調(diào)整，一經(jīng)批準(zhǔn)，必須嚴(yán)格執(zhí)行，對因客觀原因確需調(diào)整的，應(yīng)嚴(yán)格按相關(guān)流程和審批權(quán)限進(jìn)行處理。

再次，將預(yù)算執(zhí)行情況與責(zé)任的考核目標(biāo)相掛鉤，對預(yù)算執(zhí)行情況較好的部門和人員給與適當(dāng)獎勵，對違反制度擅自變更預(yù)算行為及預(yù)算執(zhí)行情況較差的部門和人員給與相應(yīng)懲戒，實現(xiàn)管理人員嚴(yán)格預(yù)算控制的基礎(chǔ)上充分調(diào)動工作的積極性。

（三）加強(qiáng)財務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高綜合素質(zhì)

專業(yè)知識是財務(wù)人員的立職之本，專業(yè)化的財務(wù)人員是提升企業(yè)財務(wù)管理水平的基礎(chǔ)。優(yōu)秀的財務(wù)管理人員不僅需要具備財務(wù)會計知識、法律知識、稅務(wù)知識、統(tǒng)計知識，還需要具備良好的職業(yè)道德。因此，一方面，企業(yè)應(yīng)該投入資源組織財務(wù)管理人員定期在職培訓(xùn)，優(yōu)化相關(guān)人員的知識結(jié)構(gòu)，逐步提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，確實了解企業(yè)各部門的現(xiàn)狀及運作程序，在財務(wù)工作中發(fā)揮應(yīng)有的作用，以更好的滿足企業(yè)財務(wù)管理工作的需求。另一方面，企業(yè)財務(wù)人員必須具備良好的職業(yè)道德，不斷的強(qiáng)化自身的職業(yè)道德修養(yǎng)，不斷的提高自身的綜合素質(zhì)，以保證相關(guān)內(nèi)部控制工作的順利實施。

（四）建立良好的信息收集與溝通系統(tǒng)

為了提高內(nèi)部控制效果，掌握企業(yè)在運營過程中出現(xiàn)的情況，企業(yè)應(yīng)該提高財務(wù)管理信息收集與管理能力，建立企業(yè)內(nèi)部良好的信息收集與溝通系統(tǒng)。在內(nèi)部控制工作中，充分發(fā)揮信息系統(tǒng)的作用，能夠減少人為因素的影響，有效降低內(nèi)部控制風(fēng)險，優(yōu)化企業(yè)管理的效率，并且能幫助企業(yè)及時且全面地獲知經(jīng)營動態(tài)，實現(xiàn)全程監(jiān)控。在建立良好的信息收集與溝通系統(tǒng)過程中，企業(yè)應(yīng)注重培養(yǎng)相關(guān)人才，并提高相關(guān)人才的財務(wù)信息數(shù)據(jù)處理與分析的能力，同時各部門間要建立暢通的信息傳遞與溝通機(jī)制，為管理者進(jìn)行正確的決策提供保障。

四、結(jié)語

總之，企業(yè)建立財務(wù)內(nèi)部控制制度既是貫切落實國家會計法律、法規(guī)實施的重要基礎(chǔ)保證，也是企業(yè)確保經(jīng)營活動的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)營信息和財務(wù)報告的可靠性的有力保障，是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵所在。企業(yè)在建立財務(wù)內(nèi)部控制制度時既要充分結(jié)合自身的實際情況，緊密結(jié)合企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)特點及經(jīng)營管理方式，也要遵循內(nèi)部控制相關(guān)原則，這樣才能制定出適合本企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制制度，最終為企業(yè)帶來良好的經(jīng)濟(jì)效益。

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