關(guān)于對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同實(shí)施有效內(nèi)部控制的實(shí)踐研究

席春

摘 要：眾所周知，在經(jīng)濟(jì)合同管理的過(guò)程中，涉及到合同的談判、編制、落實(shí)、變更以及終止等不同的環(huán)節(jié)。當(dāng)對(duì)外簽署的類(lèi)型與數(shù)量日益增多的情況下，關(guān)聯(lián)到的方面也變得更加多樣化，對(duì)于經(jīng)濟(jì)合同管理而言，本身屬于內(nèi)部管控體系當(dāng)中不可或缺的主要內(nèi)容之一，其重要性是毋庸置疑的，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同的內(nèi)部有效控制十分關(guān)鍵，有利于發(fā)揮出經(jīng)濟(jì)合同的良好作用。本文通過(guò)解析經(jīng)濟(jì)合同概念及其內(nèi)涵，說(shuō)明了當(dāng)前企業(yè)實(shí)施經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部控制的狀況，同時(shí)提出了經(jīng)濟(jì)合同實(shí)施內(nèi)部控制的有效策略。該研究以分析經(jīng)濟(jì)合同實(shí)施有效內(nèi)部控制的實(shí)踐策略作為主要的目的，從而有效提高企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部控制的總體水平。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)合同;內(nèi)部控制;合同管理

前言：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的影響下，使企業(yè)進(jìn)行運(yùn)營(yíng)的過(guò)程當(dāng)中需要簽訂的經(jīng)濟(jì)合同數(shù)量與日俱增。由此也使經(jīng)濟(jì)合同糾紛案件的數(shù)量不斷增多，逐漸變成阻礙企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要影響因素。對(duì)于任何企業(yè)而言，經(jīng)濟(jì)合同管理均為其不可忽視的關(guān)鍵性工作內(nèi)容之一，需要企業(yè)加以重視，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的要求，積極落實(shí)經(jīng)濟(jì)合同中的規(guī)定內(nèi)容，一方面確保了經(jīng)濟(jì)合同的合法性與實(shí)用性，使得經(jīng)濟(jì)合同的履約率不斷提升;另一方面降低了經(jīng)濟(jì)合同糾紛的發(fā)生幾率，幫助企業(yè)獲得了更多的經(jīng)濟(jì)收益，有利于維系社會(huì)秩序的穩(wěn)定，發(fā)揮出良好的社會(huì)效應(yīng)。鑒于此，深入探討和分析對(duì)經(jīng)濟(jì)合同實(shí)施有效內(nèi)部控制的有效實(shí)踐措施顯得尤為必要，具有重要的研究意義與實(shí)踐價(jià)值。

一、經(jīng)濟(jì)合同概念及其內(nèi)涵的解析

所謂經(jīng)濟(jì)合同，主要針對(duì)的為企業(yè)和自然人、法人以及其他機(jī)構(gòu)等之間所設(shè)置、變更及終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的一種協(xié)議形式。以其內(nèi)涵的角度而言，針對(duì)的為有關(guān)平等民事主體的相應(yīng)法人、個(gè)體戶、其他機(jī)構(gòu)及農(nóng)村承包戶間基于達(dá)到經(jīng)濟(jì)收益的目的，所簽訂的一種體現(xiàn)出相應(yīng)權(quán)利關(guān)系的合同。實(shí)際上，基于其外延的角度，則涵蓋了建設(shè)工程項(xiàng)目的承包、購(gòu)銷(xiāo)、生產(chǎn)、貨物的運(yùn)輸、電力的供應(yīng)、倉(cāng)儲(chǔ)管理、財(cái)產(chǎn)的租賃與借款及有關(guān)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等。

對(duì)于此種經(jīng)濟(jì)合同，顯然具有一定的法律效應(yīng)，符合有關(guān)法律規(guī)定，并被有效保護(hù)，要求簽署合同的各方均需要嚴(yán)格遵守其規(guī)定。經(jīng)濟(jì)合同也會(huì)根據(jù)不同的性質(zhì)，存在著各種不同類(lèi)型的合同。從其形式方面而言，經(jīng)濟(jì)合同則主要涵蓋了條款與表格合同等不同類(lèi)型。

通過(guò)加大對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的管理力度，對(duì)監(jiān)督市場(chǎng)當(dāng)中的交易行徑是非常有益的，可以讓市場(chǎng)當(dāng)中的相關(guān)秩序變得更加穩(wěn)定，借助此項(xiàng)舉措，能夠進(jìn)一步規(guī)避各類(lèi)法律風(fēng)險(xiǎn)，使得企業(yè)的合法權(quán)益得到應(yīng)有的保護(hù)。一般情況之下，對(duì)于很多行業(yè)領(lǐng)域而言，無(wú)論是采購(gòu)、營(yíng)銷(xiāo)、投資和融資，還是技術(shù)改進(jìn)和與優(yōu)化、維護(hù)修理、服務(wù)及勞務(wù)等運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)，通常都會(huì)與經(jīng)濟(jì)合同的管理工作密切關(guān)聯(lián)。顯而易見(jiàn)，通過(guò)利用有效的經(jīng)濟(jì)合同管理方式，不僅可以使企業(yè)的運(yùn)營(yíng)行徑獲得一定的約束，而且讓企業(yè)相應(yīng)的合法權(quán)益獲得有效保護(hù)，由此可見(jiàn)，加大經(jīng)濟(jì)合同管理的力度，有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)生存和發(fā)展，使其獲得更多的經(jīng)濟(jì)收益。

二、當(dāng)前企業(yè)實(shí)施經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部控制的狀況說(shuō)明

從現(xiàn)階段而言，盡管經(jīng)濟(jì)合同的管理工作普遍受到企業(yè)的關(guān)注與重視，不過(guò)從很多企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的具體情況來(lái)看，不難看出，經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部控制工作當(dāng)中仍然顯現(xiàn)出眾多的問(wèn)題和缺陷有待進(jìn)一步改進(jìn)和完善。比如：經(jīng)濟(jì)合同的相應(yīng)審批權(quán)限設(shè)置、經(jīng)濟(jì)合同管控的步驟不夠清晰、內(nèi)容過(guò)于模糊、不夠詳細(xì)，由此易于導(dǎo)致越權(quán)審批以及審批錯(cuò)誤情況的發(fā)生，對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的管理產(chǎn)生不良的影響。與此同時(shí)，還會(huì)顯現(xiàn)出經(jīng)濟(jì)合同的簽署和有關(guān)業(yè)務(wù)的落實(shí)機(jī)構(gòu)對(duì)應(yīng)的操控界面不夠清晰的情況產(chǎn)生，亦或者體現(xiàn)出交流管理制度缺失的問(wèn)題，致使不同機(jī)構(gòu)人員之間的各自責(zé)任無(wú)法得到落實(shí)，阻礙到經(jīng)濟(jì)合同管理目標(biāo)的最終達(dá)到，讓經(jīng)濟(jì)合同管控的效率過(guò)低。除此之外，企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)合同管理的過(guò)程中缺少相應(yīng)的信息共享管理制度，致使企業(yè)中不同業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)間的信息傳遞不夠及時(shí)，無(wú)法將企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中的相關(guān)情況加以體現(xiàn)，影響到財(cái)務(wù)管理工作的準(zhǔn)確性，形成很大的負(fù)面影響。再加上經(jīng)濟(jì)合同管理的監(jiān)管工作無(wú)法得到落實(shí)，阻礙到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)生存和發(fā)展。

顯而易見(jiàn)，從目前大部分企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部控制的狀況而言，從中可以獲知，經(jīng)濟(jì)合同的控制管理對(duì)于企業(yè)的運(yùn)營(yíng)以與發(fā)展來(lái)說(shuō)，可謂十分關(guān)鍵。一旦經(jīng)濟(jì)合同管理的效率較低，并且存在眾多的不足，將直接影響到企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。所以，企業(yè)應(yīng)該在重視經(jīng)濟(jì)合同管控的基礎(chǔ)上，利用先進(jìn)、科學(xué)的內(nèi)部控制方式，不斷對(duì)經(jīng)濟(jì)合同管理相關(guān)制度加以改進(jìn)和優(yōu)化，明確經(jīng)濟(jì)合同管理人員的具體工作崗位的職能與責(zé)任，以便達(dá)到既定的管理目標(biāo)，同時(shí)獲得更多的經(jīng)濟(jì)收益。

三、經(jīng)濟(jì)合同實(shí)施內(nèi)部控制的有效策略

1.注重經(jīng)濟(jì)合同管控步驟的改進(jìn)和優(yōu)化

第一，從經(jīng)濟(jì)合同的審批步驟角度而言，應(yīng)該加強(qiáng)改進(jìn)。鑒于經(jīng)濟(jì)合同擁有眾多的類(lèi)型，并和不同機(jī)構(gòu)之間均存在關(guān)系，所以對(duì)于不同種類(lèi)的合同應(yīng)采用對(duì)應(yīng)的管控手段，使各個(gè)機(jī)構(gòu)人員的責(zé)任得以落實(shí)。由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)人員負(fù)責(zé)對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的審批步驟加以優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)科學(xué)監(jiān)管的效果，使經(jīng)濟(jì)合同的審批效率獲得提升，確保一定的科學(xué)性與合理性。與此同時(shí)，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)合同的簽署之前，要求企業(yè)聯(lián)合不同機(jī)構(gòu)進(jìn)行相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的審查，并依靠經(jīng)濟(jì)合同部門(mén)對(duì)其中的經(jīng)濟(jì)合同的擬定、審計(jì)以及監(jiān)管進(jìn)行負(fù)責(zé)，并最終由企業(yè)的最高層領(lǐng)導(dǎo)實(shí)施審批許可之后，才能進(jìn)行相關(guān)經(jīng)濟(jì)合同的手續(xù)科學(xué)辦理。當(dāng)完成經(jīng)濟(jì)合同的簽署以后，則需要通過(guò)有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同經(jīng)辦機(jī)構(gòu)把全部的經(jīng)濟(jì)合同資料文件移交到企業(yè)的檔案室當(dāng)中，并委派專(zhuān)業(yè)人員加以經(jīng)濟(jì)合同的管理，其中包括了經(jīng)濟(jì)合同的登記、編號(hào)、復(fù)印以及有關(guān)手續(xù)的辦理等等。在此過(guò)程當(dāng)中，無(wú)論是經(jīng)濟(jì)合同的草稿擬定、修改，還是正式合同，均需要加以有效保管，以便完成經(jīng)濟(jì)合同管理的任務(wù)。第二，還應(yīng)該重視經(jīng)濟(jì)合同付款步驟的管控。對(duì)于經(jīng)濟(jì)合同落實(shí)過(guò)程中的關(guān)鍵部分，經(jīng)濟(jì)合同款項(xiàng)的支付管理可謂重中之重。當(dāng)開(kāi)始實(shí)施經(jīng)濟(jì)合同中的相關(guān)規(guī)定之后，便要求企業(yè)當(dāng)中的不同機(jī)構(gòu)以合同中的具體規(guī)定當(dāng)作參考，從而完成經(jīng)濟(jì)合同款項(xiàng)支付手續(xù)的有效辦理。

2.科學(xué)引入全生命周期的經(jīng)濟(jì)合同管理思想

一般而言，經(jīng)濟(jì)合同無(wú)論是處于事前、事中，還是事后等不同的階段，都將與企業(yè)的運(yùn)營(yíng)、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、審計(jì)以及法律等不同方面密切相關(guān)。假如只對(duì)經(jīng)濟(jì)合同當(dāng)中的部分內(nèi)容加以管控，卻對(duì)其中的各個(gè)環(huán)節(jié)加以忽視，可能會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)合同管理的時(shí)候出現(xiàn)一定的缺陷和不足。為此，企業(yè)通過(guò)將全生命周期的思想理念運(yùn)用到經(jīng)濟(jì)合同的管理工作當(dāng)中，并科學(xué)建立全過(guò)程的經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部控制制度，注重經(jīng)濟(jì)合同的事前、事中、事后等各個(gè)階段的合理管控，真正達(dá)到將經(jīng)濟(jì)合同的內(nèi)部管控和企業(yè)的運(yùn)營(yíng)、未來(lái)規(guī)劃發(fā)展、財(cái)務(wù)信息管控、審計(jì)監(jiān)督等不同工作實(shí)施結(jié)合，從而發(fā)揮出良好的作用。

實(shí)際上，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)合同的全過(guò)程管控，針對(duì)的為由事前所確定的合同需求至最終的經(jīng)濟(jì)合同歸檔的整個(gè)過(guò)程，達(dá)到全面覆蓋的效果。并且對(duì)于整個(gè)落實(shí)的過(guò)程來(lái)說(shuō)，需要符合相關(guān)的管理要求。當(dāng)然，在此過(guò)程當(dāng)中，還會(huì)關(guān)聯(lián)到經(jīng)濟(jì)合同的審批、落實(shí)、監(jiān)管以及核算等不同的工作部分，要求落實(shí)相應(yīng)的職能與責(zé)任。在運(yùn)用全生命周期管理思想理念的過(guò)程當(dāng)中，能夠使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)合同管理相應(yīng)的操控界面變得更加清晰，謹(jǐn)防由于部分環(huán)節(jié)的疏漏而造成不良的影響，降低經(jīng)濟(jì)合同管理的效率，避免對(duì)企業(yè)產(chǎn)生嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失危害。

3.構(gòu)建并完善企業(yè)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)合同管控機(jī)制

第一，構(gòu)建并不斷完善經(jīng)濟(jì)合同的管控機(jī)制。通過(guò)以《經(jīng)濟(jì)合同法》作為主要的參考和依據(jù)，并緊密聯(lián)系企業(yè)運(yùn)營(yíng)和發(fā)展的具體狀況，科學(xué)編制出經(jīng)濟(jì)合同管控機(jī)制，明確經(jīng)濟(jì)合同的簽訂、歸檔等不同環(huán)節(jié)的管控任務(wù)，同時(shí)進(jìn)一步落實(shí)經(jīng)濟(jì)合同管理過(guò)程中與之相關(guān)不同機(jī)構(gòu)人員的職能和責(zé)任，從而為經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部管控工作的有序開(kāi)展奠定良好的基礎(chǔ)。

第二，構(gòu)建合理的經(jīng)濟(jì)合同聯(lián)審會(huì)簽機(jī)制。首先應(yīng)該明確經(jīng)濟(jì)合同聯(lián)審會(huì)簽的具體步驟、審核的內(nèi)容、采用的方式以及重點(diǎn)，從而在正式簽署經(jīng)濟(jì)合同以前，由企業(yè)的財(cái)務(wù)、審計(jì)以及監(jiān)督等機(jī)構(gòu)實(shí)施聯(lián)合檢查，確保經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)容的科學(xué)性與合理性，同時(shí)完成經(jīng)濟(jì)合同審批表中意見(jiàn)的簽字?；诒苊獠槐匾倪\(yùn)營(yíng)與相關(guān)政策風(fēng)險(xiǎn)的目的，對(duì)于那些十分關(guān)鍵的經(jīng)濟(jì)合同，應(yīng)該經(jīng)過(guò)有關(guān)法律人員的細(xì)致審核及給出意見(jiàn)之后，才能進(jìn)行經(jīng)濟(jì)合同的簽訂。針對(duì)那些沒(méi)有進(jìn)行有效審核的經(jīng)濟(jì)合同，應(yīng)該禁止辦理相關(guān)的經(jīng)濟(jì)合同手續(xù)。

第三，構(gòu)建并健全經(jīng)濟(jì)合同的相應(yīng)落實(shí)機(jī)制。通過(guò)明確經(jīng)濟(jì)合同落實(shí)的具體步驟，讓經(jīng)濟(jì)合同相關(guān)管理工作者的職能與責(zé)任得以體現(xiàn)，同時(shí)以定期考核的方式，及時(shí)了解和掌握經(jīng)濟(jì)合同的實(shí)際落實(shí)狀況，最終以相應(yīng)的考核結(jié)果作為企業(yè)管理工作者績(jī)效工資發(fā)放的主要參考標(biāo)準(zhǔn)。

4.加大企業(yè)有關(guān)審計(jì)部門(mén)與內(nèi)部審計(jì)人員的完善和培訓(xùn)力度

為了提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部控制的效果，應(yīng)該加大企業(yè)有關(guān)審計(jì)部門(mén)與內(nèi)部審計(jì)人員的完善和培訓(xùn)力度。具體來(lái)說(shuō)：第一，對(duì)企業(yè)中的相關(guān)審計(jì)部門(mén)加以有效完善。依靠企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行指導(dǎo)，進(jìn)而完成內(nèi)部審計(jì)管控工作的任務(wù)，并凸顯出內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的重要地位，使其獨(dú)立性獲得進(jìn)一步提高，真正將經(jīng)濟(jì)合同當(dāng)中體現(xiàn)出來(lái)的意見(jiàn)加以執(zhí)行。第二，合理改進(jìn)和完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)。對(duì)于經(jīng)濟(jì)合同的審計(jì)工作而言，需要極高的專(zhuān)業(yè)性與綜合知識(shí)儲(chǔ)備量，所以，通過(guò)對(duì)有關(guān)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)的方式，使其對(duì)經(jīng)濟(jì)合同相關(guān)的法律法規(guī)予以深入了解，并且不斷增加其他行業(yè)領(lǐng)域的知識(shí)儲(chǔ)備量，進(jìn)而使得企業(yè)當(dāng)中審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)更加科學(xué)，提升審計(jì)人員隊(duì)伍的綜合素質(zhì)和能力，同時(shí)注重吸納更多的經(jīng)濟(jì)管理方面的人才到相應(yīng)的審計(jì)人員隊(duì)伍當(dāng)中，為增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部控制的效果做出良好的鋪墊。通過(guò)此項(xiàng)舉措，可以達(dá)到良好的經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部控制效果，進(jìn)一步降低經(jīng)濟(jì)合同的風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)論

從此次論文的闡述和分析當(dāng)中，可以獲悉，深入探討和分析對(duì)經(jīng)濟(jì)合同實(shí)施有效內(nèi)部控制的有效實(shí)踐措施顯得尤為必要，具有重要的研究意義與實(shí)踐價(jià)值。本文通過(guò)解析經(jīng)濟(jì)合同概念及其內(nèi)涵，說(shuō)明了當(dāng)前企業(yè)實(shí)施經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部控制的狀況，同時(shí)提出了經(jīng)濟(jì)合同實(shí)施內(nèi)部控制的有效策略：注重經(jīng)濟(jì)合同管控步驟的改進(jìn)和優(yōu)化、科學(xué)引入全生命周期的經(jīng)濟(jì)合同管理思想、構(gòu)建并完善企業(yè)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)合同管控機(jī)制、加大企業(yè)有關(guān)審計(jì)部門(mén)與內(nèi)部審計(jì)人員的完善和培訓(xùn)力度。希望此次研究和分析的內(nèi)容與結(jié)果，可以得到相關(guān)企業(yè)中經(jīng)濟(jì)合同管理工作人員的關(guān)注和重視，并且從中獲取一定的啟發(fā)與幫助，以便增強(qiáng)內(nèi)部控制措施在企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同管理過(guò)程當(dāng)中的應(yīng)用效果，進(jìn)而推動(dòng)我國(guó)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)生存和發(fā)展。

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