上市公司財(cái)務(wù)信息披露問(wèn)題分析

李佳蔚

[摘 要]現(xiàn)代市場(chǎng)企業(yè)為了保護(hù)投資者的權(quán)利和利益，要求公司把相關(guān)的財(cái)務(wù)信息向投資者進(jìn)行公開(kāi)性的披露。企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自己的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和經(jīng)濟(jì)利益目標(biāo)選擇上市并進(jìn)行信息披露。進(jìn)行信息披露能夠更好地公開(kāi)信息給使用者并且鼓舞證券公司朝著好的方向發(fā)展，也更加地提高了公司企業(yè)的金融質(zhì)量。財(cái)務(wù)信息的工作者能夠及時(shí)地獲取財(cái)務(wù)信息就是因?yàn)樯鲜泄炯皶r(shí)進(jìn)行信息披露。上市公司的主要目的是給予客戶(hù)可靠的信息來(lái)源和做出正確決策的途徑。但是我國(guó)的證券交易市場(chǎng)仍處在不斷發(fā)展和完善的過(guò)程中，一些相關(guān)的證券公司的業(yè)務(wù)水平還不夠成熟，并且受到一些其他條件的限制。對(duì)于我國(guó)上市公司的現(xiàn)階段，關(guān)于財(cái)務(wù)披露的問(wèn)題依然存在著很多問(wèn)題，比方說(shuō)財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和對(duì)于一些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上報(bào)的不真實(shí)等，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作者給予客戶(hù)或者投資人提供的財(cái)務(wù)信息量不夠充分或者無(wú)法及時(shí)地進(jìn)行提供等相關(guān)問(wèn)題，這些因素都使上市公司的財(cái)務(wù)披露存在著漏洞，財(cái)務(wù)系統(tǒng)不健全。文章根據(jù)對(duì)于上市公司財(cái)務(wù)披露展開(kāi)陳述并且對(duì)于相關(guān)的問(wèn)題進(jìn)行綜合性分析。

[關(guān)鍵詞]上市公司;財(cái)務(wù)信息披露;財(cái)務(wù)系統(tǒng)

[中圖分類(lèi)號(hào)]F275

1 前 言

從20世紀(jì)80年代開(kāi)始，我國(guó)一些證券公司在陸陸續(xù)續(xù)的成立。緊接著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，證券公司也逐步進(jìn)入正軌，開(kāi)始有著自己發(fā)展的相應(yīng)模式。從剛開(kāi)始建立時(shí)的幾家證券公司，已經(jīng)發(fā)展到現(xiàn)在的兩千多家證券公司。在證券的市場(chǎng)中，公司的財(cái)務(wù)信息披露充當(dāng)著非常重要的角色，上市公司的財(cái)務(wù)披露不僅僅有利于公司相關(guān)的投資者，也有助于讓公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)狀況得到直觀和透明的展示，極大地促進(jìn)了企業(yè)的有效發(fā)展，使公司有進(jìn)一步提升的可能性，在資源合理應(yīng)用方面也產(chǎn)生了巨大作用。為什么上市公司的財(cái)務(wù)信息披露能夠有效地幫助企業(yè)和個(gè)人投資者，這是因?yàn)樯鲜泄鞠蛲獠客顿Y者提供相關(guān)的財(cái)務(wù)信息狀況是根據(jù)國(guó)家制定的相關(guān)準(zhǔn)則所公開(kāi)披露的，并且有一套相關(guān)的制度和衡量標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行整體落實(shí)，進(jìn)而能夠公開(kāi)正面地向政府和企業(yè)投資者去闡述公司財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況以及資金的流向等問(wèn)題。證券市場(chǎng)必然是廣泛的，上市公司的信息披露質(zhì)量是有差異性的，這也要求了企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)人員保持良好的職業(yè)操守和道德素質(zhì)，及時(shí)、準(zhǔn)確、正確進(jìn)行上市公司的財(cái)務(wù)披露，不夸大、不隱瞞可能會(huì)影響投資者做出決策的相關(guān)信息。

2 上市公司進(jìn)行信息披露的相關(guān)內(nèi)容及其問(wèn)題

2.1 信息披露的主要內(nèi)容

對(duì)于上市公司進(jìn)行信息披露主要是表明有關(guān)于企業(yè)資金的來(lái)源和去向的狀況，并且也包括企業(yè)參與或者主要經(jīng)營(yíng)的相關(guān)活動(dòng)及項(xiàng)目。目前與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有直接或間接聯(lián)系的信息資料主要包括以下內(nèi)容：表明企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)狀況的經(jīng)濟(jì)信息、需要法律知識(shí)處理的事物和資產(chǎn)價(jià)值形態(tài)的評(píng)估;表明企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)狀況的經(jīng)濟(jì)信息。這兩類(lèi)相關(guān)的信息資料是上市公司在進(jìn)行信息披露時(shí)最根本需要反映的內(nèi)容。無(wú)論是投資者還是企業(yè)的內(nèi)部管理者往往最關(guān)注的是上市公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，因?yàn)樗苤苯油ㄟ^(guò)數(shù)據(jù)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、盈利能力以及資金流動(dòng)的綜合效應(yīng)，具體可以體現(xiàn)在公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表和季度財(cái)務(wù)報(bào)表在證券市場(chǎng)中對(duì)其股價(jià)的作用。也正是由于財(cái)務(wù)信息對(duì)其股價(jià)的重要影響，使現(xiàn)在上市公司的信息披露的質(zhì)量參差不齊，部分上市公司為了利己鋌而走險(xiǎn)地“粉飾”財(cái)務(wù)報(bào)表，信息披露的內(nèi)容不真實(shí)、不準(zhǔn)確、不及時(shí)的情況層出不窮。上市公司向投資者公開(kāi)披露相關(guān)信息時(shí)，除了需要公布相關(guān)要求的財(cái)務(wù)信息，也需要公開(kāi)表明一些有關(guān)聯(lián)的非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等。

2.2 信息披露體系的監(jiān)管

目前我國(guó)信息披露體系的監(jiān)管制度和懲罰措施仍存在一些不足之處。監(jiān)管部門(mén)應(yīng)該以實(shí)現(xiàn)證券市場(chǎng)的三個(gè)目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，保護(hù)消費(fèi)者權(quán)益、保證市場(chǎng)公平有效透明并有效地減少系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。為了實(shí)現(xiàn)以上三點(diǎn)目標(biāo)，需要相關(guān)的監(jiān)管和執(zhí)法部門(mén)有效地使用法律賦予的相關(guān)權(quán)利，及時(shí)地提供相關(guān)的信息核實(shí)和責(zé)任追究，將保護(hù)消費(fèi)者權(quán)益和維護(hù)市場(chǎng)秩序落到實(shí)處。我國(guó)目前的相關(guān)稽查質(zhì)量不高，監(jiān)管部門(mén)很難全面從嚴(yán)地進(jìn)行深化監(jiān)督，建立完善的監(jiān)管體系和合理的懲罰標(biāo)準(zhǔn)。除了對(duì)上市公司的監(jiān)管和懲罰力度不夠外，也存在對(duì)公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員和外部審計(jì)人員的監(jiān)管與處罰問(wèn)題。公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員根據(jù)公司的“需求”來(lái)虛假編制財(cái)務(wù)報(bào)表，不但無(wú)法改善企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)效益和管理效率，更是對(duì)投資者對(duì)決策造成重大干擾以致影響利益盈虧，而外部的審計(jì)人員更是存在以權(quán)謀私與企業(yè)聯(lián)手，出具有失公正性的審計(jì)報(bào)告影響外部投資者的判斷能力。

3 上市公司信息披露的相關(guān)整改措施

3.1 完善信息披露的質(zhì)量

上市公司的信息披露是一把雙刃劍，想要使其更高效地保護(hù)投資者、提高市場(chǎng)效率，就要不斷完善信息披露的質(zhì)量。目前大多數(shù)的上市公司為了避免被強(qiáng)制退市和利益損失的風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)管理人員和財(cái)務(wù)人員濫用職權(quán)，為了一己私利通過(guò)自身的職權(quán)使不合理、不合法和不真實(shí)的業(yè)務(wù)進(jìn)行私自篡改。對(duì)于許多沒(méi)有專(zhuān)業(yè)知識(shí)和盲目入市的投資者造成了極大的惡劣影響。我國(guó)的相關(guān)準(zhǔn)則明確上市公司應(yīng)該提供給信息使用者有效的決策信息保證市場(chǎng)的透明度和公正性，這要求我國(guó)企業(yè)加強(qiáng)社會(huì)責(zé)任意識(shí)且建立完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，并且加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理人員和財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)。已上市的公司應(yīng)當(dāng)明確義務(wù)，保證監(jiān)督人員職能的精確穩(wěn)定自主性。應(yīng)當(dāng)在上市公司中設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，只有這樣公司內(nèi)會(huì)計(jì)工作就會(huì)被內(nèi)部審計(jì)部門(mén)所監(jiān)督核查，這樣監(jiān)察人員的自主獨(dú)立性就能確保。企業(yè)財(cái)務(wù)信息需要得以建立，并且要設(shè)置財(cái)務(wù)管理部門(mén)。當(dāng)設(shè)定好財(cái)務(wù)管理部門(mén)后，需要進(jìn)行權(quán)責(zé)分離由不同的領(lǐng)導(dǎo)來(lái)帶領(lǐng)。讓每個(gè)人的職能都有所不同，這樣管理使得每一位會(huì)計(jì)人員都有自己的責(zé)任與義務(wù)，使之無(wú)法對(duì)一些不符合邏輯不符合規(guī)則的問(wèn)題理所應(yīng)當(dāng)?shù)赝菩兜?。這樣就會(huì)使企業(yè)部門(mén)中管理人員私自舞弊的現(xiàn)象得以控制。除此之外，也需要要求外部審計(jì)工作人員完善認(rèn)真履行注冊(cè)會(huì)計(jì)師的義務(wù)，這不僅要求其專(zhuān)業(yè)的業(yè)務(wù)水平，更要符合自己職業(yè)的相關(guān)道德水平，盡快地熟悉市場(chǎng)的實(shí)際情況，及時(shí)地做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和真實(shí)的審計(jì)報(bào)告，也要遵守相關(guān)的紀(jì)律制度。如果相關(guān)的財(cái)務(wù)人員與管理者做了非法事情，應(yīng)當(dāng)以同樣的態(tài)度給予相當(dāng)?shù)奶幏帧?/p>

3.2 優(yōu)化政府監(jiān)管機(jī)制

上市公司信息披露體系的完善離不開(kāi)政府的監(jiān)管機(jī)制。政府的監(jiān)管和懲罰措施使信息披露質(zhì)量得到有效保障，這個(gè)保障需要是全面的、有力度的。目前我國(guó)的證券市場(chǎng)的相關(guān)監(jiān)管部門(mén)的執(zhí)法意識(shí)和執(zhí)法能力都較弱，由于監(jiān)管不及時(shí)和執(zhí)法不到位使上市公司提供信息披露時(shí)存在僥幸心理。目前我國(guó)對(duì)上市公司信息披露造假、隱瞞、夸大等問(wèn)題的處罰力度與其帶給社會(huì)經(jīng)濟(jì)和廣大投資者的損失嚴(yán)重不符，無(wú)法起到震懾和警示的作用。處罰金額較小、處罰措施較輕與虛假信息披露所能帶來(lái)的巨額經(jīng)濟(jì)利益不值一提。大力加大對(duì)信息披露違法違規(guī)者的罰款力度和剝奪行業(yè)從業(yè)資格，使其能夠?yàn)橄鄳?yīng)的行為付出對(duì)應(yīng)的代價(jià)。首先，需要完善證券相關(guān)的準(zhǔn)則和行業(yè)規(guī)范，使其標(biāo)準(zhǔn)化、合理化，盡量減少漏洞。其次，監(jiān)管要增強(qiáng)執(zhí)法意識(shí)和執(zhí)法能力，做到防患于未然。對(duì)于各種會(huì)計(jì)的信息披露問(wèn)題涉及違法違規(guī)我國(guó)政府應(yīng)加大力度處罰，一旦觸犯絕不留情，要予以嚴(yán)厲的打擊，讓股票市場(chǎng)在正常的環(huán)境下得到良好的發(fā)展。對(duì)于能夠勇于舉報(bào)的違法違規(guī)的人，如果事實(shí)得以證實(shí)，應(yīng)當(dāng)給予檢舉者獎(jiǎng)勵(lì)。

3 結(jié) 語(yǔ)

雖說(shuō)我國(guó)的證券市場(chǎng)發(fā)展迅速，在世界上已有一席之地，但是證券市場(chǎng)仍需要進(jìn)一步加強(qiáng)盡可能地做到有序、透明、公開(kāi)、健康的發(fā)展，不然勢(shì)必會(huì)落后于國(guó)外的資本主義市場(chǎng)，這不僅會(huì)使我國(guó)經(jīng)濟(jì)遭受極大打擊，并且也會(huì)使我國(guó)的投資者喪失信心并面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)。正是因?yàn)樽C券市場(chǎng)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必要性和特殊性，上市公司信息披露顯得尤為重要，目前我國(guó)的證券市場(chǎng)還存在監(jiān)管體系不完善，處罰力度與企業(yè)所造成危害不匹配等現(xiàn)象;企業(yè)的信息披露內(nèi)容也存在不及時(shí)、不充分、不準(zhǔn)確等問(wèn)題，甚至更為惡劣地粉飾年度財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)誤導(dǎo)投資者的情況。

總的來(lái)說(shuō)，上市公司財(cái)務(wù)信息的披露是需要政府、企業(yè)管理層和內(nèi)部財(cái)務(wù)人員、外部審計(jì)共同完善和維護(hù)的，不但需要積極的相互合作，更要相互監(jiān)督與制衡，如此上市公司所提供的披露信息才是有利用價(jià)值的、有幫助投資者做出決策且符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要求的信息，可以幫助我國(guó)的社會(huì)主義資本市場(chǎng)中的證券市場(chǎng)長(zhǎng)久、良好、穩(wěn)定運(yùn)行，并且?guī)椭覈?guó)的投資者培養(yǎng)良好的投資習(xí)慣。

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