出口退稅對出口貿易的影響分析

黃孟孟

摘要：當前各國貿易保護主義抬頭，反傾銷，反補貼政策盛行，出口退稅和出口信用保險成為推動我國出口擴張的最為主要出口鼓勵的政策。文章的主要目的是研究近年來我國出口退稅對于推動出口貿易額的貢獻率究竟有多少，并且通過比較出口退稅的貢獻率來改善我國當前的主要政策以來更加好的鼓勵出口。

文章選取了1999～2015年的相關數(shù)據(jù)，首先通過Eviews軟件對出口退稅對出口貿易的促進作用進行實證檢驗分析，表明二者對于出口貿易確實存在著不同程度上的推動作用。

關鍵詞：出口退稅;出口信用保險; 出口貿易;多元回歸模型

在當今國際貿易市場上想要擴大市場影響力，擴大出口是最為重要的一步，而出口退稅和出口信用保險作為推動我國企業(yè)出口活動的重要措施之一，已經(jīng)成為慣用的手段，也已經(jīng)成為聯(lián)系國際貿易和國際金融的重要經(jīng)濟領域。

出口退稅政策，不僅能夠起到促進我國企業(yè)出口的作用，而且可以保持進出口貿易平衡，同時有利于進一步優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構，促進外貿轉變增長方式，推動我國出口結構升級 。除此以外，出口退稅政策相比其他的鼓勵出口的政策具有更靈活，時效性更強的特點，所以近年來成為我國政府使用愈加頻繁的刺激出口的政策之一。

在中國提出“一帶一路”偉大倡議的新形勢下，我國應該將出口退稅政策的鼓勵出口政策內嵌于“一帶一路”倡議之中，在大力開展國際合作，促進各國經(jīng)濟共同繁榮之時，大力支持我國的進出口貿易，助力我國出口外貿繼續(xù)回穩(wěn)向好發(fā)展。

一、出口退稅簡介

出口貨物退/免稅（Export Rebate），簡稱出口退稅，其基本含義是指對出口貨物退還其在國內生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實際繳納的增值稅、消費稅。出口貨物退稅制度，是一個國家稅收的重要組成部分。出口退稅主要是通過退還出口貨物的國內已納稅款來平衡國內產(chǎn)品的稅收負擔，使本國產(chǎn)品以不含稅成本進入國際市場，與國外產(chǎn)品在同等條件下進行競爭，從而增強競爭能力，擴大出口的創(chuàng)匯。

二、出口退稅對出口貿易的影響的實證分析

利用1999～2015年的出口退稅額和出口貿易額的年度數(shù)據(jù)為依據(jù)，通過建立一元線性回歸模型來證明我國的出口退稅額是能夠影響到我國的出口貿易額，以及影響程度如何的問題。本文通過利用Eviews軟件，對出口退稅額和出口貿易總量數(shù)據(jù)進行序列的平穩(wěn)度檢驗，即進行序列的單根值檢驗，觀察序列是否平穩(wěn)，然后再進行解釋變量出口退稅額與被解釋變量出口貿易額之間的協(xié)整檢驗，以來確定這兩者之間是否存在著長期相對穩(wěn)定的關系。最后對確立的模型進行誤差修正并對其進行格蘭杰因果檢驗來分析兩者之間的關系。

1. 數(shù)據(jù)的選取以及處理

本文中選取出口退稅額和出口貿易額分別為自變量X1和因變量Y。為了方便后續(xù)的檢驗操作，更為了消除序列本身的異方差，減少序列的波動性，在此，本文對上述數(shù)據(jù)取對數(shù)再來進行檢驗。

2. 序列平穩(wěn)性檢驗

利用Eviews軟件，對取得數(shù)后的數(shù)據(jù)分別做趨勢圖進行檢驗，見圖1。

發(fā)現(xiàn)兩者時間序列均有截距項和趨勢項，故可以進行單位根檢驗的平穩(wěn)性分析LnY時間序列的單位根檢驗結果：在原假設H0：γ=1或H0：δ=0下，單位根的t檢驗統(tǒng)計量的值為：τ==…=-0.646435

在1%，5%，10%三個顯著性水平下，單位根檢驗的臨界值分別為-4.667883，-3.733200，-3.310349.顯然，上述τ檢驗統(tǒng)計量值小于相應的DW值1.878659，從而拒絕H0，表明我國1999～2015年的LnY序列不存在單位根，是平穩(wěn)序列。

同理對時間序列LnX1的單根值檢驗，結果： 在原假設H0：γ=1或H0：δ=0或下，單位根的t檢驗統(tǒng)計量的值為：τ==…=-1.123457

在1%，5%，10%三個顯著性水平下，單位根檢驗的臨界值分別為-4.728363，-3.759743，-3.324976顯然，上述檢驗統(tǒng)計量值小于相應的DW值1.242405，從而拒絕H0，表明我國1999～2015年的LnX1序列不存在單位根，是平穩(wěn)序列。

經(jīng)過上述分析，可知由于時間序列LnY和時間序列LnX1同階單整，故可進行協(xié)整檢驗。

3. 對時間序列LnY和LnX1進行G-E協(xié)整檢驗

將LnY作為被解釋變量，LnX1作為解釋變量，利用Eviews軟件進行兩者之間的相關性檢驗。無論從兩者之間的相關性趨勢圖還是從一元回歸的變量殘差擬合圖（如圖2）來看，都可以確定兩者之間存在著一定程度的相關性：

利用Eviews對LnY關于LnX1做線性回歸檢驗，結果：從上述的輸出結果中可以看的到LnY關于LnX1的一元回歸的線性方程為：LnY=-4.577414+0.774326LnX1+et?；貧w系數(shù)檢測的P值小于0.05，t檢測值為-22.69149，并且回歸系數(shù)|t|>tα/2（17）=2.110，R2=0.985679，從相對水平來看回歸方程能夠減少時間序列LnY的98.57%的方差波動。并且從收尾率也可以看出結果是通過檢驗的，即LnX1對于LnY有著十分顯著的影響。故而可以得出結論：時間序列LnY和LnX1之間存在著較強的線性相關關系。

三、我國的出口退稅政策實施的現(xiàn)狀及新政策

為進一步控制外貿出口的過快增長，緩解我國外貿順差過大帶來的突出矛盾，優(yōu)化出口商品結構，抑制“高耗能、高污染、資源性”產(chǎn)品的出口，促進外貿增長方式的轉變和進出口貿易的平衡，減少貿易摩擦，促進經(jīng)濟增長方式轉變和經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展，經(jīng)國務院批準，財政部和國家稅務總局商國家發(fā)展改革委、商務部、海關總署于2016年6月18日發(fā)布了《財政部 國家稅務總局關于調低部分商品出口退稅率的通知》，規(guī)定自2016年7月1日起，調整部分商品的出口退稅政策。

政策調整主要包括三個方面：一是進一步取消了553項“高耗能、高污染、資源性”產(chǎn)品的出口退稅，主要包括瀕危動植物及其制品、鹽和水泥等礦產(chǎn)品、肥料、染料等化工產(chǎn)品、金屬碳化物和活性碳產(chǎn)品、皮革、部分木板和一次性木制品、一般普碳焊管產(chǎn)品、非合金鋁制條桿等簡單有色金屬加工產(chǎn)品，以及分段船舶和非機動船舶;二是降低了2268項容易引起貿易摩擦的商品的出口退稅率，主要包括服裝、鞋帽、箱包、玩具、紙制品、植物油、塑料和橡膠及其制品、部分石料和陶瓷及其制品、部分鋼鐵制品、焦爐和摩托車等低附加值機電產(chǎn)品、家具，以及粘膠纖維;三是將10項商品的出口退稅改為出口免稅政策，主要包括花生果仁、油畫、雕飾板、郵票和印花稅票。

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（作者單位：北京工商大學）