加強事業(yè)單位往來賬款管理的研究

雷虎鋒

摘要：往來賬款管理是事業(yè)單位財務(wù)管理重要的組成部分，影響著單位會計信息的真實準確性以及國有資產(chǎn)的完整性和使用效率，本文分析了事業(yè)單位往來賬款管理的重要性及存在問題，提出了加強事業(yè)單位往來賬款管理的對策。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;往來賬款管理

往來賬款主要是事業(yè)單位在日常經(jīng)濟活動中形成的各種應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付款，按性質(zhì)來分既有債權(quán)，也有債務(wù);按核算對象來分，既包括與單位之間發(fā)生的往來，也包括與個人之間發(fā)生的往來。往來賬款管理是事業(yè)單位財務(wù)管理重要的組成部分，也是一個單位整體管理水平的縮影。

一、往來賬款管理的重要性分析

（一）反映單位的整體管理水平

往來賬款是事業(yè)單位在開展各類業(yè)務(wù)活動中形成的債權(quán)債務(wù)，主要包括個人公務(wù)借款，應(yīng)收應(yīng)付設(shè)備、工程款、各類押金保證金等，因此涉及單位業(yè)務(wù)的方方面面。從實際償還狀況可以反映出該單位整體的管理水平。如果在往來款沒有逾期的情況下，償還時間越短，表明單位的工作能科學管理，有效推進，積極落實;如果在逾期的情況下，償還時間越長，說明管理混亂，工作拖沓，缺乏積極性，職責不清，效率低下，推進緩慢。

（二）影響會計信息的準確性

往來賬款管理影響著事業(yè)單位會計信息的質(zhì)量。如果單位存在長期沒有處理的呆壞賬，會造成資產(chǎn)和負債賬面的虛高，呆壞賬越多，會計信息就越失真;如果單位會計核算不規(guī)范，也會出現(xiàn)虛掛往來賬，比如將應(yīng)計入收支的經(jīng)濟業(yè)務(wù)列在了往來賬款中，嚴重地影響了會計信息的準確性，甚至違反了相關(guān)的法律法規(guī)。

（三）反映國有資產(chǎn)的使用效率

事業(yè)單位的職能是為社會提供公共服務(wù)，資金來源主要是政府的財政撥款和事業(yè)性收入，這與企業(yè)的資金來源和盈利目標有很大不同，所以事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)往往忽略了資金的使用效率，往來賬款的周轉(zhuǎn)效率反映了國有資產(chǎn)的使用效率，償還時間越短，說明周轉(zhuǎn)越快，國有資產(chǎn)使用效率也就越高，相反，往來款周轉(zhuǎn)越慢，資產(chǎn)使用效率越低。

二、往來賬款管理的現(xiàn)狀分析

（一）缺乏往來賬款管理的意識

由于事業(yè)單位的經(jīng)濟體制、職能、目標等與企業(yè)不同，所以領(lǐng)導(dǎo)往往忽略了財務(wù)管理，認為單位的資金能滿足日常業(yè)務(wù)需要就行，對資金使用的安全性、效益性等缺乏足夠的重視，沒有制定專門的往來賬款管理制度，管理的隨意性大。有的單位對往來賬款的審核批準不嚴格，比如借款對象和轉(zhuǎn)賬信息不一致，無具體償還時間，缺乏聯(lián)系方式，允許流動人員借款，例如臨時人員或者在校學生，造成了償還風險的加大。有的單位沒有設(shè)置專門的往來賬款管理崗位，造成誰都可以去管理但是誰都不愿意去管的現(xiàn)象，缺乏對往來款項的定期對賬、催收意識，易引起往來款的逾期不還的風險。

（二）會計人員往來款管理水平較低

有些事業(yè)單位財務(wù)人員的會計專業(yè)理論水平較低，甚至沒有接受過專業(yè)的會計教育培訓(xùn)就直接上崗。事業(yè)單位會計過去主要屬于預(yù)算會計范疇，采用收付實現(xiàn)制，而往來賬款核算以權(quán)責發(fā)生制為原則，因此給一些專業(yè)理論水平較低的會計人員在往來款項的核算方面帶來了一定的困擾。比如將應(yīng)在收入支出科目中核算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，誤列在了往來賬款科目中;有的單位往來賬款沒有設(shè)置明細科目，或者雖然設(shè)置了明細科目，但是設(shè)置不科學不清晰，造成了往來款核算的混亂，無法進行管理;有的單位對同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)，在往來賬款科目中設(shè)置了兩個不同的明細科目，分別核算往來款的發(fā)生和償還，造成無法自動抵銷。

（三）長期掛賬較多，不清理、不核銷

有些事業(yè)單位對往來賬款只掛賬不清理，部分賬齡已超過10年甚至20年，往來單位或者個人已經(jīng)破產(chǎn)、離職甚至失聯(lián)或者死亡。有的單位財務(wù)負責人和會計人員已多次更換，并沒有辦理往來款移交手續(xù)，甚至有的原始憑證可能已經(jīng)銷毀或者遺失，導(dǎo)致后來的財務(wù)人員對舊賬無從追溯查詢，形成了呆賬壞賬。事業(yè)單位按照資產(chǎn)管理處置規(guī)定對呆賬壞賬的處理程序相對比較復(fù)雜，而財務(wù)人員為了省事，采取了“新官不理舊賬”的態(tài)度，不愿主動去處理，導(dǎo)致單位的財務(wù)狀況長期不真實，影響了單位領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營決策。

三、加強往來賬款管理的對策

（一）增強往來賬款管理意識，制定往來賬款管理制度，保證往來賬款的完整準確

事業(yè)單位往來賬款的管理，涉及各類人員，甚至部門領(lǐng)導(dǎo)，因此僅僅依靠財務(wù)部門是難以有效管理的。單位領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，以身作則，全力支持和指導(dǎo)往來賬款管理工作。財務(wù)部門要大力宣傳往來賬款管理的重要性和相關(guān)財務(wù)知識，要求全體員工樹立“謹慎規(guī)范借款，主動及時還款，誰借款誰審批誰負責”的意識。凡是單位的大額舉債，必須要經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策。加強往來款項審批機制，嚴格審核往來業(yè)務(wù)的準確性、合理性，包括：付款名稱、賬號、用途、金額、償還期限、簽章、聯(lián)系方式等;嚴禁個人因私借款，對外單位的往來款，必須明確本單位的經(jīng)辦人。建立往來款定期核對催收清理制度，設(shè)置專門的往來款管理崗位，實行專人負責，定期進行往來賬款的賬齡和償還能力分析，積極聯(lián)系對方單位和個人，對往來款進行書面核對和催收，做好還款的會計核算工作，辦理結(jié)清手續(xù);對于超過還款期限的往來款，要多次聯(lián)系往來方，并將詳細情況上報領(lǐng)導(dǎo)，必要時通知紀委、審計部門。相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)辦人、財務(wù)人員、專管員離任，要做好往來賬款的移交工作。

（二）加強會計人員業(yè)務(wù)學習，提升往來賬款的核算管理水平

隨著政府會計制度的全面實施，事業(yè)單位的會計工作發(fā)生了很大變化，會計記賬和報表等與以往相比都有很大不同，因此事業(yè)單位會計人員要通過各種形式加強政府會計制度的學習，不斷更新財務(wù)知識，特別是深入理解權(quán)責發(fā)生制原則的內(nèi)涵，熟練掌握往來款項在預(yù)算會計和財務(wù)會計的并行下進行準確核算，學會正確使用 “壞賬準備”對往來賬款進行壞賬的計提和核銷;賬務(wù)處理要充分利用賬務(wù)系統(tǒng)的輔助功能進行往來管理，往來單位名稱要完整清晰唯一，外部往來單位名稱要備注本單位經(jīng)辦人;要準確區(qū)分經(jīng)濟業(yè)務(wù)中的收支和往來款項，嚴禁將各類收入支出結(jié)余在往來款項中核算，嚴禁利用往來賬款進行偷稅漏稅或者截留資金。

（三）充分取證，詳細分析，逐級上報，做好長期掛賬的清理核銷工作

要不斷加強事業(yè)單位長期掛賬的清理核銷工作，成立以單位負責人為組長，財務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門及相關(guān)業(yè)務(wù)部門在內(nèi)的往來款項清理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負責往來款的清理處置工作。對于因公借款而長期不還的在職人員，經(jīng)反復(fù)催收無果后，可在不影響其基本生活的條件下，以抵扣工資的形式來沖減借款，直至抵扣完結(jié)為止;對于經(jīng)核實認定確實無法收回的往來賬款，要充分取證，詳細分析，逐級上報，逐級審批，依據(jù)《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置管理暫行辦法》相關(guān)規(guī)定開展往來款的核銷工作。

結(jié)束語

綜上所述，往來賬款管理關(guān)系到會計信息的真實準確，促進事業(yè)單位管理水平的不斷提高，保證資產(chǎn)的安全完整和有效使用。要不斷增強往來賬款管理意識，完善往來賬款管理制度，提升財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平，設(shè)置專門的往來賬款管理崗位，做好往來賬款的會計核算、定期核對和催收，呆壞賬的認定核銷等工作，不斷提升事業(yè)單位往來賬款的管理水平。

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