淺談銀行會計內(nèi)部控制的必要性

王曉明

【摘要】在銀行的經(jīng)營發(fā)展過程中，需要嚴格做好財務會計內(nèi)部控制工作，確保會計信息的時效性及真實性，以此強化銀行的風險抵抗能力，促進銀行的穩(wěn)定發(fā)展。雖然我國銀行會計內(nèi)部控制依舊積累了一定的經(jīng)驗，但是整個過程依舊存在諸多問題，再加上相關工作人員對會計內(nèi)部控制的重視性不足，導致銀行會計內(nèi)部控制的科學性及有效性無法得到保障，不利于銀行的持續(xù)發(fā)展。為解決這一問題，本文就針對銀行會計內(nèi)部控制的必要性及其存在的問題進行分析，探究銀行會計內(nèi)部控制的改進措施，希望能為銀行會計內(nèi)部控制的順利開展提供有利依據(jù)。

【關鍵詞】銀行? 會計? 內(nèi)部控制? 必要性? 措施

一、銀行會計內(nèi)部控制的必要性分析

（一）確保銀行規(guī)章制度的落實

為減少國有資產(chǎn)流失等問題，降低內(nèi)部貪腐事件的發(fā)生，需要將銀行規(guī)章制度落實到底。就目前情況來看，許多銀行都存在規(guī)章制度無法落實到底的情況，以致銀行會計內(nèi)部控制工作的開展受到較大影響，再加上工作流程不夠規(guī)范，頻繁出現(xiàn)各種各樣的貪腐案件，對銀行的健康發(fā)展造成極大的負面影響。面對這種情況，需要及時規(guī)范銀行會計內(nèi)部控制的工作流程，全面落實銀行規(guī)章制度，正確處理銀行會計內(nèi)部控制存在的問題，使其能夠成為落實規(guī)章制度的有力保障。

（二）保證銀行會計信息的質量

對于銀行來說，會計工作是促進銀行高效運轉的一項基礎性工作，其主要工作就是對相關業(yè)務數(shù)據(jù)進行準確的核算，將其作為財務管理工作的依據(jù)。然而在銀行會計工作的持續(xù)發(fā)展背景下，會計業(yè)務的工作內(nèi)容越來越復雜，需要對某段時間內(nèi)的經(jīng)濟數(shù)據(jù)進行分析和整理，將其提供給銀行領導層，促進銀行下一階段工作的有效進行。因此，必須要保證數(shù)據(jù)質量，利用會計內(nèi)部控制來提高數(shù)據(jù)的時效性及真實性。由于銀行會計內(nèi)部控制是一個比較復雜的過程，要求各部門進行相互溝通、相互合作，以此保證信息的流通速度及其準確性。

（三）強化會計工作的標準

將標準化的工作流程落實到底，能夠有效提高銀行的工作效率，使銀行的工作制度及工作秩序得以順利推行。在進行銀行會計內(nèi)部控制工作時，需要將工作流程及相關規(guī)章制度制作出一套標準，便于在進行銀行會計內(nèi)部控制時，依據(jù)這套標準進行會計工作的考核及監(jiān)督工作，為其建立出系統(tǒng)、標準的工作流程，使銀行會計工作制度得以順利實施。

（四）提高會計人員的專業(yè)素質

在全球經(jīng)濟一體化的背景下，銀行很容易受到國際金融的影響。在新的金融形勢下，要求銀行會計人員具備更高的專業(yè)素質，利用會計內(nèi)部控制將標準的工作流程執(zhí)行下去，使會計工作的效率得到有效提升，促進會計人員專業(yè)素質的發(fā)展。同時，可以借助會計內(nèi)部控制將一些風險控制知識灌輸給會計工作人員，強化會計工作人員的風險意識，幫助銀行做出科學地應對措施，使銀行的利益得到維護。

（五）降低經(jīng)濟性案件的發(fā)生率

一般在銀行的運轉過程中，大部分資金流動都要經(jīng)過會計工作人員的工作環(huán)節(jié)，若是會計工作人員無法將工作規(guī)定落實到底，那么經(jīng)濟犯罪等事件就很容易發(fā)生，進而給銀行帶來較大的損失。造成這些犯罪事件發(fā)生的原因包括了銀行會計內(nèi)部控制工作不到位，這就需要對銀行會計內(nèi)部控制工作體系進行完善，最大程度降低經(jīng)濟性案件的發(fā)生率，使銀行能夠處于穩(wěn)定的運行環(huán)境。

二、銀行會計內(nèi)部控制存在的問題

（一）銀行會計內(nèi)部控制存在滯后性

在全球經(jīng)濟一體化的背景下，大量國外金融產(chǎn)品進入到我國市場，但是金融工作的專業(yè)性要求較高，一些金融產(chǎn)品未能得到認可就被投入市場，導致銀行在進行內(nèi)部控制時，無法及時進行反饋，無法對產(chǎn)品流通中存在的問題進行溝通和處理，給銀行會計內(nèi)部控制工作的開展帶來諸多隱患，嚴重影響到銀行會計內(nèi)部控制的時效性。

（二）銀行會計信息的可靠性不足

真實可靠的會計信息是促進會計內(nèi)部控制工作順利進行的重要依據(jù)，這就需要重視對會計信息的質量控制，使其能夠達到會計內(nèi)控工作的要求。然而就實際情況來看，我國銀行會計信息的可靠性亟待提升，部分銀行在沒有核實會計信息的情況下進行信息披露，且部分信息存在缺漏，還有部分會計信息的時效性不足，已經(jīng)無法發(fā)揮其應用價值。造成這種情況的原因較為復雜，主要就是銀行會計信息的監(jiān)管不夠嚴格，再加上部分會計人員缺乏職業(yè)道德，常常利用制度漏洞來獲取個人私利，給銀行會計內(nèi)部控制帶來諸多隱患。

（三）缺乏科學有效的監(jiān)督機制

在銀行會計內(nèi)部控制時，需要重視內(nèi)部控制與監(jiān)督機制的相互作用，只有保證監(jiān)督機制的作用得到充分發(fā)揮，才能夠保證會計內(nèi)部控制的順利進行，促進銀行會計內(nèi)部控制的科學發(fā)展。就當前情來看，雖然大部分銀行都根據(jù)自身情況建立了內(nèi)控制度，但是其落實情況不夠理想，這主要就是因為監(jiān)督機制未能落實到底，無法及時解決會計內(nèi)部控制存在的問題，難以保證銀行會計內(nèi)部控制制度的完善性及合理性。

三、銀行會計內(nèi)部控制的改進措施

（一）完善會計內(nèi)控體系

①提高管理層對會計內(nèi)部控制的認知，加大推進會計內(nèi)部控制工作的進行，通過宣傳推廣和領導層上行下效的方式，使銀行所有員工都能夠充分認識到會計內(nèi)部控制的重要性，主動配合做好會計內(nèi)部控制工作。②需要建立完善的會計內(nèi)部控制體系，不斷優(yōu)化業(yè)務流程，規(guī)范工作人員的行為，使銀行會計內(nèi)部控制得以有效進行。③對銀行會計內(nèi)部控制部門的管理結構進行優(yōu)化，對部門人力進行重組，確保每一項工作都有專人負責。④充分利用現(xiàn)代信息技術，實現(xiàn)信息化的會計內(nèi)部控制體系，提高信息的準確性及流通速度，使銀行會計內(nèi)部控制的整體效率及質量得到提升。

（二）加強監(jiān)督評價機制

在進行銀行會計內(nèi)部控制時，需要充分發(fā)揮監(jiān)督評價機制的作用，只有做好監(jiān)督評價工作，才能夠促進銀行會計內(nèi)部控制的順利開展，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，并采取具有針對性的措施進行優(yōu)化，使銀行會計內(nèi)部控制的科學性及有效性得到提升。

（三）提高會計人員專業(yè)素質

作為銀行會計內(nèi)部控制的主要參與者，會計人員的專業(yè)素質對各項工作的順利開展起到了決定性的影響作用，這就需要重視對會計人員專業(yè)素質的培養(yǎng)，使其能夠以更加專業(yè)的狀態(tài)完成工作，促進銀行會計內(nèi)部控制水平的提升。