會計師事務所風險防范與控制

劉小平

【摘要】隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，為了應對市場的變化和需求，各個企業(yè)急需專業(yè)的財務審計咨詢機構來為其發(fā)展助力，這也隨之給會計師事務所帶來了新的機遇和挑戰(zhàn)。作為從事專業(yè)財務、稅務審計咨詢的服務單位，會計師事務所應該首先規(guī)范自身的財務管理工作，再結合國內和國際的專業(yè)會計背景，制定科學合理的長遠戰(zhàn)略，以期獲得更好的發(fā)展。風險防范工作在市場經(jīng)濟逐漸完善的今天，其對企業(yè)的重要性日漸凸顯。會計師事務所作為面對市場的專業(yè)財務、稅務審計咨詢的服務單位，風險防范工作的良好運行更顯重要，不僅可以提升會計師事務所各項業(yè)務的工作效率，也是對事務所未來發(fā)展的重要保障。本文通過對當前我國會計師事務所的風險防范工作的重要意義以及相關概念進行闡述，提出會計師事務所在風險防范過程中出現(xiàn)的問題并提出針對性的建議，作為參考。

【關鍵詞】會計師事務所;風險防范;控制;問題;對策

引言

近些年來，我國社會各個領域對財務審計報告的重視程度越來越高，不僅很大程度上推動了審計領域的飛速發(fā)展，也促進了我國各個地區(qū)的會計師事務所的紛紛崛起。根據(jù)相關數(shù)據(jù)調查顯示，截至2018年，我國的會計師事務所高達一萬家，其中總所8943家，還有1200家分所。我國的會計師事務所承擔了絕大部分的鑒證類會計信息服務的業(yè)務功能，鑒于其所承擔業(yè)務性質，無法避免會存在一定程度上的風險，最為典型的風險類型就是審計風險，因此加強會計師事務所的風險控制任務亟待解決。

一、會計師事務所審計風險的基本概念概述

近年來，我國會計師事務所牽涉各類造假案件層出不窮，受到社會各界廣泛關注，在此種背景下，受到影響的會計師事務所以及會計師數(shù)不勝數(shù)，進而影響到了會計師事務所的聲譽，對會計師事務所出具的鑒證結果公信力也造成了損害，甚至對整個會計師事務所行業(yè)造成了不良影響。審計風險是眾多風險類型中較為典型的一種，是在進行定義的同時充分滿足風險的各種特點，并且是從審計過程中認識形成的一種風險。從廣義上來說，審計風險指的是有可能存在受到損失的可能性的審計主體，在進行審計工作過程中由于各種失誤導致的審計結果和實際結果不符合的各種問題，最終為事務所招致巨大的損失風險，同時也包括了被審計單位自身經(jīng)營不力導致的風險危機。除此之外，會計師事務所的經(jīng)營運轉和我國外部市場環(huán)境的變化密不可分，也側面反映出了市場經(jīng)濟的客觀性。審計工作在進行過程中，最為普遍使用的方法之一就是抽樣審計，具體指的是通過抽取一部分樣本進行取樣檢查，來對整體審計結果進行分析研究，能夠整體系統(tǒng)地提升會計師事務所的工作效率和質量。審計風險具有一定的普遍性，涉及到整個審計工作的每個環(huán)節(jié)當中，也容易引發(fā)出更多的潛在風險危機，所以在進行審計工作過程中，工作人員必須具備較高的素質能力，做到謹小慎微，防止操作失誤帶來的巨大風險。

二、會計師事務所風險防范工作中存在的問題

（一）服務客戶的對象導致了會計師事務所的業(yè)務拓展難度大大增加

對于我國部分中小會計師事務所來說，由于受到其規(guī)模的限制，中小會計師事務所主要服務對象為中小企業(yè)，因此，服務對象的需求和要求直接關系到事務所的業(yè)務拓展程度。

（二）會計師事務所相關工作人員專業(yè)素質不夠

會計師事務所主要有兩類人員：注冊會計師及助理人員，會計師事務所面臨的人員專業(yè)素質不夠，主要也分兩方面，從業(yè)注冊會計師數(shù)量不夠或者經(jīng)驗不足：助理人員經(jīng)驗不足、素質參差不齊，行業(yè)收入水平低難以留住人才。在我國會計師事務所數(shù)量眾多的情況下，部分會計師事務所內部的注冊會計師在取得相關會計師資格證時沒有通過正常的中注協(xié)統(tǒng)一考試注冊獲取，在針對不同地區(qū)的審批流程標準上也沒有統(tǒng)一的規(guī)定，因此會存在一定的寬松或者嚴格的政策差距，導致在最終進入會計師事務所的會計師會由于各種因素存在各種素質差異，在專業(yè)知識技能方面參差不齊，甚至容易出現(xiàn)工作人員和崗位職能不符的情況，部分工作業(yè)務由不相匹配的工作人員來進行操作，不僅無法保障工作質量和效率，也間接影響了會計師事務所的未來可持續(xù)發(fā)展。除此之外，加上部分會計師事務所沒有針對人力的管理制定一套健全的管理制度，導致在相關人員管理時流于表面，沒有統(tǒng)一規(guī)范的制度導致管理工作較為松散，員工無法和事務所相統(tǒng)一，不僅容易導致人才的流失，更容易引發(fā)未能勤勉盡責等現(xiàn)象。

（三）非鑒證業(yè)務領域的執(zhí)業(yè)規(guī)范不夠明確

針對會計師事務所從事的非鑒證業(yè)務來說，我國在這方面還沒有比較明確規(guī)范的規(guī)定。同時加上非鑒證業(yè)務具備多樣性的特點，推行具有可操作性的執(zhí)業(yè)規(guī)范還存在一定的難度。這就直接造成了業(yè)務拓展過程中，非鑒證業(yè)務在針對各種各樣工作人員的職業(yè)判斷以及分析研究等方面有著不同的理解，因此也容易導致各種不同的結果，比如管理咨詢業(yè)務、稅收籌劃業(yè)務以及估值業(yè)務等。

三、提升我國會計師事務所風險防范效果的有效對策

（一）在會計師事務所內部樹立起良好的風險防范意識

只有從根本上保證風險防范意識的到位，才能夠對后續(xù)有效的防范工作打下堅實的基礎。因此，全面系統(tǒng)的風險防范意識是會計師事務所執(zhí)行風險管控工作的首要前提，也是整個工作的基礎。風險意識作為思想前提，沒有具體的規(guī)定和標準，是一種客觀因素存在，因此就更需要事務所引起重視，在內部形成良好的風險防范氛圍。

（二）明確規(guī)范會計師事務所的內部控制體系

只有保障了會計師事務所內部的控制體系，才能夠進一步提升事務所的服務質量和效率，進而提高會計師事務所風險防范的能力。中注協(xié)在2007年推行的《會計師事務所內部控制治理指南》中明確指出，會計師事務所必須嚴格按照質量控制準則的要求，不斷完善和強化風險管理的成果。只有從基層構建起合理科學的內部控制建設體系，才能夠提升事務所應對風險危機的能力。其中明確規(guī)定到，要求會計師事務所首先應當加強內控體系的建設，加上相應的約束激勵機制的輔助，逐漸提升風險管理的能力和質量。

（三）不斷擴大業(yè)務范圍，放遠目光維護可持續(xù)發(fā)展

首先，針對我國部分中小企業(yè)來說，作為我國中小會計師事務所的主要服務對象，同時，伴隨著今年來我國經(jīng)濟市場化的程度越來越高，部分中小企業(yè)的發(fā)展已經(jīng)不容小覷，因此，會計師事務所必須不斷拓展自身業(yè)務領域，做好會計師事務所內部的長遠規(guī)劃發(fā)展，通過不斷提升自身的業(yè)務能力和口碑，來減少風險的來臨。其次，會計師事務所還必須不斷拓展政府事業(yè)單位對專業(yè)服務的需求。近年來政府審計業(yè)務已經(jīng)逐漸深入到各種各樣的會計師事務所內部，因此，部分中小會計師事務所必須做好在政府事業(yè)單位專業(yè)服務的準備。

（四）不斷提升會計師事務所的人才建設力度

在當前形勢下，我國會計師事務所的審計和驗資業(yè)務受到了一定程度的影響，我國部分的會計師事務所在未來業(yè)務發(fā)展上必然會涉及到非鑒證業(yè)務，因此，這也對于會計事務所內部的人才提出了更高的要求，非鑒證業(yè)務更需要復合型人才，要求事務所除了不斷提高自身的專業(yè)研發(fā)能力和資源整合能力之外，還必須在人才引進方面引起重視，不斷提高團隊的力量價值，充分發(fā)揮團隊的作用，提高服務的質量和效率。

（五）進一步完善優(yōu)化會計師事務所的審計環(huán)境

會計師事務所的審計水平受到內外部環(huán)境的影響，因此，進一步優(yōu)化完善會計師事務所的審計環(huán)境也是應對風險危機的有效策略。事務所應當實時關注我國推出的最新法律法規(guī)政策，結合內外部環(huán)境的轉變，不斷加大監(jiān)控管理的力度，因地制宜地展開審計工作。除此之外，事務所還可以成立獨立的監(jiān)管模式，深入對每個工作環(huán)節(jié)進行有效的監(jiān)管，從根本上確保審計風險的幾率降低。同時注冊會計師也在其中扮演著重要的角色，必須保證審計工作人員的專業(yè)性以及審計結果等相關信息的準確真實性。

綜上所述，會計師事務所的飛速發(fā)展也帶動了審計行業(yè)的蓬勃發(fā)展，近年來已經(jīng)在社會各界引起了廣泛的關注，如何進一步提升會計師事務所風險防范的管理能力，促進我國會計師事務所得可持續(xù)性穩(wěn)健發(fā)展已經(jīng)成為了重點關注問題。我國的會計師事務所必須不斷完善建設自身內部控制體系，引進高素質專業(yè)技術人才，重視審計工作和各個環(huán)節(jié)，從每個環(huán)節(jié)嚴格對風險管理進行把控，同時在內部樹立起良好的風險防范意識，做好事先防范應對措施，為會計師事務所的發(fā)展打下堅實的基礎。