高速公路施工企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險探析

薛海峰

摘要：“城市建設(shè)、經(jīng)濟發(fā)展，交通要先行”，作為現(xiàn)代綜合交通運輸體系的組成部分，高速公路承擔(dān)著合理分配城市間交通量、提升通行能力的功能，并在拉動沿線經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。隨著高速公路建設(shè)的快速發(fā)展，高速公路施工企業(yè)面臨的外部競爭壓力也越來越大，同時自身財務(wù)管理方面也暴露較多問題，嚴(yán)重制約企業(yè)發(fā)展。為了能夠在激烈的競爭中求得生存和發(fā)展，高速公路施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷苦練內(nèi)功，完善內(nèi)部控制，強化自身財務(wù)管理水平。本文就高速公路施工企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險進行探析，對其風(fēng)險的類型，強化內(nèi)部控制的作用及具體的風(fēng)險應(yīng)對措施詳細(xì)分析，旨在為促進高速公路施工企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：高速公路;施工企業(yè);財務(wù)管理;內(nèi)部控制;風(fēng)險;措施

加強內(nèi)部控制對促進企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展具有重要作用。對高速公路施工企業(yè)而言，科學(xué)的內(nèi)部控制能夠有效預(yù)防財務(wù)風(fēng)險發(fā)生，是其提升管理水平的內(nèi)在需求。高速公路施工企業(yè)應(yīng)以高速公路行業(yè)為中心，分析市場規(guī)律及市場形勢，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部環(huán)境變化，提高企業(yè)隨機應(yīng)變能力，正確認(rèn)識和把握內(nèi)部控制風(fēng)險，以合理的應(yīng)對措施來防范、化解風(fēng)險，提高企業(yè)財務(wù)管理能力，促進企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

一、高速公路施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險

（一）資金管理風(fēng)險

高速公路施工企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制工作中，資金管理是首要面對的問題。企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險一般包括籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、資金回收風(fēng)險、收益分配風(fēng)險四類，這些風(fēng)險種類都同資金管理息息相關(guān)。若資金管理不善，將導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重的財務(wù)風(fēng)險。例如，若內(nèi)部控制未制定資金管理控制規(guī)范，將導(dǎo)致審批及控制出現(xiàn)缺陷，易造成投資錯誤、資金浪費、高成本低回報等風(fēng)險，制約高速公路項目施工穩(wěn)定開展。此外，高速公路項目施工中，如果對項目資金不進行合理規(guī)劃，將直接影響高速公路項目的施工進度和施工質(zhì)量，甚至影響高速公路后期管理運營的穩(wěn)定。

（二）資產(chǎn)管理風(fēng)險

高速公路建設(shè)除大量資金投入外，資產(chǎn)投入也比較大，實際施工建設(shè)中，資產(chǎn)管理存在分離、脫節(jié)的漏洞，部分高速公路施工項目的資產(chǎn)管理未依照財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范操作，資產(chǎn)管理工作不科學(xué);部分項目資產(chǎn)處置程序不規(guī)范，處置隨意性較強，甚至存在賬實不符，導(dǎo)致企業(yè)無法及時、準(zhǔn)確地掌握各施工項目資產(chǎn)的實際運用與存量情況，上述現(xiàn)象的存在使得施工企業(yè)不得不投入高昂成本用于資產(chǎn)采購，極易引發(fā)資產(chǎn)管理風(fēng)險。

二、完善內(nèi)部控制對高速公路施工企業(yè)的必要性

（一）有利于強化風(fēng)險防范

內(nèi)部控制工作從企業(yè)自身經(jīng)營、管理、運行方面出發(fā)，識別、評估風(fēng)險，幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)安全隱患，進而制定科學(xué)的預(yù)防措施。嚴(yán)格的內(nèi)部控制是保障高速公路施工企業(yè)安全的根本，通過了解高速公路施工企業(yè)具體內(nèi)部控制風(fēng)險因素，建立完善的高速公路財務(wù)風(fēng)險體系，能夠防范和降低各項風(fēng)險對高速公路施工項目帶來的危害。

（二）有利于增強內(nèi)部決策的科學(xué)性

強化內(nèi)部控制工作，是高速公路施工企業(yè)持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)，是穩(wěn)定企業(yè)經(jīng)營的有效措施。通過對高速公路施工企業(yè)市場發(fā)展、運營管理發(fā)展分析，提出內(nèi)部控制可操作性措施，規(guī)范完善內(nèi)部控制，能夠增強內(nèi)部決策的科學(xué)性，避免錯誤決策對企業(yè)發(fā)展造成嚴(yán)重阻礙。

（三）有利于提高資金管理效益

高速公路項目施工往往涉及多工種、多工序協(xié)調(diào)進行，資金在多方面往來頻繁，給企業(yè)財務(wù)管理造成一定負(fù)擔(dān)。強化財務(wù)管理內(nèi)部控制工作，可優(yōu)化高速公路施工企業(yè)內(nèi)部組織關(guān)系，確保各個工種、工序相互協(xié)調(diào)，資金往來周轉(zhuǎn)流暢，以安全的體系提升項目施工管理能力，提高經(jīng)濟效益[2]。

三、強化高速公路施工企業(yè)內(nèi)部控制的具體措施

（一）優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，完善內(nèi)部控制制度和流程

高速公路施工企業(yè)應(yīng)秉承“全面、有效、規(guī)范”的管理原則，從具體的高速公路施工項目出發(fā)，查找管理的不足或漏洞，優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，從投標(biāo)到施工，再到竣工驗收、結(jié)算，建立清晰合理的組織結(jié)構(gòu)，建立規(guī)范的管理制度，嚴(yán)格按照制度開展工作，通過強化資金、預(yù)算制度執(zhí)行，避免財務(wù)管理混亂，不斷完善業(yè)務(wù)流程，明確決策、執(zhí)行和監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機制，確保不同部門和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互監(jiān)督、相互制約。

（二）完善內(nèi)部培訓(xùn)機制，提高人員專業(yè)能力

高速公路施工企業(yè)需注重管理人員梯隊建設(shè)，建立長效的內(nèi)部培訓(xùn)機制，對管理人員實行周期性培訓(xùn)，提高管理人員自身職業(yè)操守和素質(zhì)，讓管理人員認(rèn)識到自身工作責(zé)任所在，從源頭杜絕違規(guī)、違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，達到強化內(nèi)部控制的目的。

（三）暢通內(nèi)外部交流渠道，發(fā)揮溝通效能

考慮到高速公路施工項目工期偏長、項目復(fù)雜、施工難度大，內(nèi)部控制工作不易開展，要求高速公路施工企業(yè)不僅要加強內(nèi)部各施工項目部間的溝通交流，同時還要暢通與業(yè)主、監(jiān)理、供貨方等外部合作伙伴的溝通、協(xié)調(diào)，通過完善溝通系統(tǒng)，從企業(yè)內(nèi)外部及時得到反饋信息，讓內(nèi)部控制的效果最大化發(fā)揮，以確保將企業(yè)整體風(fēng)險降到最低。

（四）健全內(nèi)部監(jiān)督機制

高速公路施工企業(yè)必須健全內(nèi)部監(jiān)督考評機制，設(shè)立質(zhì)量管理部、審計考核部、安全監(jiān)管部等職能部門，強化高速公路施工項目的全過程監(jiān)督，即事前進行預(yù)防監(jiān)控，事中及時規(guī)范調(diào)整，針對內(nèi)部控制執(zhí)行檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，采取切實措施進行整改解決，事后及時反饋。通過定期或不定期的專項檢查和評估，切實降低風(fēng)險對企業(yè)的影響。

（五）實施獎罰分明的激勵機制

高速公路施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立實施獎罰分明的激勵考核機制，營造良好的內(nèi)部工作氛圍。通過引進成熟的管理技術(shù)，將完善的績效考核制度融入到內(nèi)部管理當(dāng)中，對管理人員進行合理約束，按照實際量化標(biāo)準(zhǔn)評定管理人員的實際工作量，對工作突出的管理人員給予鼓勵和表揚，對工作出現(xiàn)問題的管理人員給予適當(dāng)經(jīng)濟處罰和通報批評，通過獎罰分明，切實提高內(nèi)部監(jiān)督考評的有效性。

四、結(jié)束語

高速公路施工企業(yè)具有一般施工企業(yè)的特點，同時具有其特殊性，內(nèi)部控制是否規(guī)范，直接關(guān)系到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，本文通過對高速公路施工企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險探析，了解高速公路施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險，分析完善內(nèi)部控制對高速公路施工企業(yè)的必要性，最后對強化高速公路施工企業(yè)內(nèi)部控制的具體措施進行詳細(xì)分析。其中，內(nèi)部控制工作受外在因素和內(nèi)在因素影響，可能出現(xiàn)不可控風(fēng)險，給企業(yè)、項目管理工作帶來較大負(fù)擔(dān)，甚至影響項目施工穩(wěn)定進行。

綜上所述，本文認(rèn)為高速公路施工企業(yè)應(yīng)從內(nèi)部控制出發(fā)，建立健全企業(yè)管理體系，注重規(guī)范性工作在細(xì)節(jié)和重點方面的落實，促進高速公路施工企業(yè)健康發(fā)展。

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