淺談醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制管理

劉東萍

摘要：醫(yī)藥商業(yè)行業(yè)在我國市場環(huán)境下，一直具備蓬勃的發(fā)展力。我國人口眾多，經(jīng)濟發(fā)展勢頭良好，國民在生活條件不斷改善的情況下，對于生命安全與健康有了更高的要求。這使得醫(yī)藥商業(yè)行業(yè)在具備更好的發(fā)展前景前提下，也對企業(yè)自身提出了更高的要求。筆者所從事的企業(yè)涉及經(jīng)營多類醫(yī)藥商業(yè)產(chǎn)業(yè)，業(yè)務涵蓋藥品、醫(yī)療器械、零售診療、醫(yī)療服務、連鎖藥店等多種業(yè)態(tài)。為順應市場發(fā)展，醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)也應積極改善自身存在的問題，本文則著重探討醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)在內(nèi)部控制管理中存在的一些問題，并提出與之相應的改善措施。

關鍵詞：醫(yī)藥商業(yè);內(nèi)部控制;風險控制;資金管理

一、醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵特征

企業(yè)自身在進行內(nèi)部控制時，其目標是為了保障企業(yè)的財產(chǎn)安全;生產(chǎn)及經(jīng)營活動的完整高效;會計信息的準確可靠及企業(yè)日常管理的科學有序。在醫(yī)藥商業(yè)行業(yè)中，其需承擔保障社會醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的重要社會責任，這也對其行業(yè)及企業(yè)自身管理提出了更高的要求。另一方面，市場環(huán)境變化加速，行業(yè)競爭日趨激烈，在此種背景下，醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)加強自身內(nèi)部控制管理是面對市場挑戰(zhàn)及行業(yè)變革的重要手段。醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)一般由生產(chǎn)及流通兩個環(huán)節(jié)構(gòu)成，任一環(huán)節(jié)的管理存在問題，都會對企業(yè)經(jīng)營造成影響，科學高效的內(nèi)部控制管理能夠有效預防風險，并及時糾正錯誤管理措施，且具備一定的監(jiān)督及反饋職能，能夠維系企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)，在人事方面也能夠建立激勵與約束機制。因此，醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)建立科學規(guī)范的內(nèi)部管理系統(tǒng)是勢在必行的。

二、目前醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)中存在的問題及分析

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不健全

良好的內(nèi)部控制環(huán)境建設是保障內(nèi)部控制管理科學高效實施的基礎條件。而在當下企業(yè)中，內(nèi)部控制環(huán)境的不健全是一種常態(tài)表現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境所含范圍較廣，涉及到企業(yè)組織架構(gòu)、人力資源、企業(yè)文化、資產(chǎn)及業(yè)務、會計系統(tǒng)、信息系統(tǒng)等各方面。在這一系列的內(nèi)部環(huán)境中，仍舊存在組織架構(gòu)不合理、職權分配不清晰、責任不明確、監(jiān)督與反饋工作不及時等問題。而在醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)中由于其業(yè)務范圍廣，組織人員復雜，生產(chǎn)經(jīng)營流程繁冗等特點，導致其更容易產(chǎn)生經(jīng)營中存在的風險，這也使得一些傳統(tǒng)的管理方法與落后的內(nèi)部控制環(huán)境已不適合當今的醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)發(fā)展。

（二）風險管理不全面

醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)相較于其他行業(yè)的企業(yè)承擔著更多經(jīng)營過程中的風險。如人力資源風險、法律風險、安全風險、財務風險等。另一方面，醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)的風險存在特殊性，其所服務對象及范圍直接涉及到使用者人身健康安全，這使得其對風險控制的要求更為嚴格復雜。但是在現(xiàn)今很多醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)中，對于風險管理方面仍存在問題。其一，風險管理意識仍極為薄弱，對于企業(yè)應建立風險管理系統(tǒng)的重要性認識不足，潛意識將醫(yī)藥商業(yè)行業(yè)中的風險問題不與企業(yè)本身掛鉤，這種企業(yè)內(nèi)部控制管理中對于風險的懈怠情緒可能會引發(fā)企業(yè)經(jīng)營的重大問題。其二，企業(yè)未建立完善的風險防范與控制體系，僅看重經(jīng)營過程中短期的銷售及利潤，當風險事故問題實際發(fā)生時，沒有明確的處理辦法與控制手段，這極有可能對企業(yè)的經(jīng)營造成不利影響。

（三）企業(yè)資金管理不科學

內(nèi)部控制管理中對于資金的管理是尤為重要的，資金管理水平的高低直接關系到企業(yè)是否能夠維持正常的運營與持續(xù)的發(fā)展。而醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)的運營體系則為生產(chǎn)流通的一體化，從采購生產(chǎn)原料到市場分銷再到各個渠道至消費者手中，整個過程都需要充裕的資金維持。但是，在一些醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)中仍舊存在對于資金管理不到位的情況，對資金的使用與預算缺乏科學規(guī)劃。醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)本身的經(jīng)營是一個復雜的過程，如果資金的使用在任一環(huán)節(jié)或項目中存在紕漏，都可能對企業(yè)造成連鎖性的不利影響。在當下激烈的市場競爭中，醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)融資本身就越來越困難，自我內(nèi)部的資金管理如果不更為嚴謹科學，一旦出現(xiàn)資金使用不當?shù)那闆r，極有可能引發(fā)企業(yè)的財務危機。

三、如何加強和完善醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制管理

（一）建立完善的內(nèi)部控制環(huán)境并加強內(nèi)部控制監(jiān)督

在完善企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的建設的過程中，其一，企業(yè)自身應轉(zhuǎn)變管理思維，摒棄落后的管理方法。從根本上認識到內(nèi)部控制管理的重要性，對其做到充分的理解與認識。建立科學可行的內(nèi)部控制管理制度，將其觀念深入到各個人員崗位中，使內(nèi)控工作在企業(yè)中形成統(tǒng)一的管理系統(tǒng)。其二，建立合理的內(nèi)部控制人員組織架構(gòu)，從企業(yè)管理者到基層員工，明確各個工作人員及崗位在內(nèi)部控制管理體系中所承擔的職能與責任，企業(yè)工作人員嚴格遵守內(nèi)部控制規(guī)章制度，做好本職工作，履行好維護企業(yè)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)的責任與義務。企業(yè)內(nèi)部也應建立完善的監(jiān)督系統(tǒng)，加大與督促內(nèi)部控制管理的執(zhí)行力度，并設置明確的獎懲機制，對于出現(xiàn)問題與不能正確執(zhí)行內(nèi)控制度的人員進行合理的追責與指導。其三，建立企業(yè)內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)。醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)涉及產(chǎn)業(yè)及項目眾多，人員復雜，為了保證企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的良好運行，建立科學、高效的信息管理系統(tǒng)至關重要。一套優(yōu)秀的信息管理系統(tǒng)能夠有效維持內(nèi)部控制管理工作的高效率與信息的準確性，使各崗位的內(nèi)部控制管理工作能夠及時的反饋與匯總，便于管理者在經(jīng)營過程中出現(xiàn)問題時做出及時的控制與改善。

（二）加大風險評估力度并完善解決風險問題的措施

醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)由于其經(jīng)營屬性與受眾人群的特殊性，其所可能引發(fā)風險的可能性也相對較高。企業(yè)應加大此方面的管理力度。其一，醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)所涉產(chǎn)業(yè)是有一定科技含量并需要企業(yè)在某些項目上進行資金高額投入的。這些項目的研發(fā)與進行所需人才與技術都具備一定的風險性。高端人才與技術的引進需要企業(yè)進行合理的風險分析，規(guī)避投入與回報不成正比的現(xiàn)象。其二，醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)的很多產(chǎn)品或產(chǎn)業(yè)是雙重性的，其所保證的安全性并不能完全規(guī)避風險事件的發(fā)生，如消費者所使用的藥品是用來預防或治療人體疾病及調(diào)節(jié)生理功能的，但由于藥品的未知風險或人體機能的差異都可能引發(fā)風險事故的發(fā)生。這類風險問題一旦出現(xiàn)會使企業(yè)面臨法律風險與安全風險，企業(yè)應具備明確的應對方案及解決措施，避免法律及安全事故對企業(yè)造成經(jīng)營障礙。另外，醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)在經(jīng)營過程中，一些不可控的不良事件都存在發(fā)生的可能性，企業(yè)應對以往經(jīng)營過程中各類風險事件做出科學的數(shù)據(jù)分析及整理，盡可能多的做好各類風險評估并完善解決風險問題的措施。

（三）加大資金管理力度

醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)應結(jié)合自身特點，建立科學完善的資金管理制度。醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)的業(yè)務范圍涉及到生產(chǎn)、采購及銷售等各項工作，這一系列的業(yè)務范疇與企業(yè)資金流動都有所關聯(lián)。在其業(yè)務生產(chǎn)及流通的過程中，兩者之間所涉資金是否能夠銜接好，很大層度上即決定了企業(yè)的經(jīng)營成效與未來發(fā)展空間。所以醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)成本，銷售資金及財務預算等各方面都應加大管理力度。其一，企業(yè)應嚴格控制經(jīng)營過程中涉及的各類款項，如采購費用、人工成本、應收賬款等，對各項資金的使用與用途應有嚴格的規(guī)章細則與財務制度，強化全面預算管理，做到資金能夠及時到位的為企業(yè)服務。其二，加強企業(yè)內(nèi)部財務審計工作，這能夠有效提高企業(yè)經(jīng)營效率，保護企業(yè)財產(chǎn)安全并能夠?qū)彶槠髽I(yè)會計信息是否真實可靠。審計工作應與企業(yè)日常內(nèi)控管理工作緊密聯(lián)系在一起，對各項工作及財務信息要做到及時的跟蹤、監(jiān)督，建立科學的審計標準，形成審計工作能有效促進與推動企業(yè)資金切實可行的落實到工作項目中。其三，做好醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)其他資金流的有效控制與把握。如企業(yè)的籌集資金，企業(yè)在經(jīng)營過程中，出現(xiàn)資金缺口或加大投資力度的過程中，融資是獲取資金的必要手段，由于市場與環(huán)境的多變，融資過程充滿不確定性，企業(yè)對這方面應有充足的備案與管理手段，進而保障企業(yè)在融資時能夠順利進行，降低籌資帶來的風險。諸如此類的企業(yè)資金管理，醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)都應做好完善的管理手段，加強管理措施，維護好企業(yè)自身的財務狀況。

四、結(jié)束語

在行業(yè)競爭日益激烈與市場環(huán)境不斷變化的今天，企業(yè)若想獲得長足發(fā)展，加強自身內(nèi)部控制管理是切實可行且行之有效的必要管理手段。

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