內(nèi)部審計在會計風(fēng)險管理與控制中的作用探討

摘要：近年來，在經(jīng)濟全球化不斷發(fā)展的帶動下，經(jīng)濟市場當中各種不確定因素逐漸增多，企業(yè)若想在激烈的市場競爭中獲得良好的生存發(fā)展空間，應(yīng)該保證自身風(fēng)險管理措施能夠得以落實。作為加強會計風(fēng)險管理的重要機制，內(nèi)部審計對于加強企業(yè)風(fēng)險內(nèi)部控制有著舉足輕重的作用?；诖?，本文以內(nèi)部審計在會計風(fēng)險管理與控制中的作用為出發(fā)點，對內(nèi)部審計在會計風(fēng)險管理與控制中出現(xiàn)的問題及完善方法進行研究。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計;會計風(fēng)險;管理與控制

21世紀以來，隨著社會整體經(jīng)濟水平的不斷提高，企業(yè)經(jīng)營管理逐漸呈多元化趨勢發(fā)展。由于市場環(huán)境日益復(fù)雜，企業(yè)在內(nèi)外部諸多因素的影響下，其面臨的風(fēng)險逐漸增加。內(nèi)部審計、會計風(fēng)險管理與控制的有效結(jié)合，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供了有效保障，促進企業(yè)不斷增值。但企業(yè)會計風(fēng)險管理內(nèi)部審計過程中，仍存在很多問題，影響了內(nèi)部審計在會計風(fēng)險管理與控制中的應(yīng)用效果。

一、內(nèi)部審計在會計風(fēng)險管理與控制中的作用

（一）審查企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險

企業(yè)在根據(jù)實際需求運用內(nèi)部審計時，可準確發(fā)現(xiàn)各種會計風(fēng)險問題，而審計人員運用自身的綜合能力與素質(zhì)，也能夠全面了解與掌握我國各種會計政策、法規(guī)，并以此為基礎(chǔ)針對企業(yè)自身的內(nèi)部會計信息進行審計，通過檢查明確企業(yè)內(nèi)部各種風(fēng)險與問題。另外，內(nèi)部審計人員主要屬于企業(yè)的工作人員，這使得其對于企業(yè)的各種狀況具有深入的了解，因此將內(nèi)部審計與企業(yè)實際狀況進行有機整合，就可為各種內(nèi)部風(fēng)險制定良好的解決方案，確保企業(yè)經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展。

（二）協(xié)調(diào)與管理

企業(yè)運行管理過程中，使用內(nèi)部審計也能起到協(xié)調(diào)與管理的作用，并為強化會計風(fēng)險管理與控制工作效率提供良好保障。一方面，內(nèi)部審計可從客觀角度出發(fā)科學(xué)分析企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險，并以此為基礎(chǔ)制定良好的風(fēng)險防范方案;另一方面，內(nèi)部審計也可通過企業(yè)實際發(fā)展狀況，分析與研究企業(yè)風(fēng)險管理與控制工作，為完善審計工作提供有力支持。審計部門運用內(nèi)部審計還可針對所有部門進行協(xié)調(diào)處理，這也是防止企業(yè)出現(xiàn)決策風(fēng)險的主要途徑與方法。

（三）咨詢與顧問

企業(yè)內(nèi)部審計人員在管理與分析企業(yè)運營期間存在的各種會計風(fēng)險時，應(yīng)根據(jù)實際情況提前針對企業(yè)發(fā)展實際狀況進行科學(xué)、全面的研究與探索，進而了解市場實際情況與需求。這就使得內(nèi)部審計人員可為企業(yè)會計風(fēng)險管理工作提供良好的咨詢與顧問服務(wù)，同時也可對企業(yè)運營期間出現(xiàn)的各種會計風(fēng)險問題制定良好的應(yīng)對措施與解決方案，在確保企業(yè)會計風(fēng)險規(guī)避能力快速提升的基礎(chǔ)上，為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。

二、內(nèi)部審計在會計風(fēng)險管理與控制中出現(xiàn)的問題

（一）審計制度有待完善

現(xiàn)階段，我國企業(yè)高度重視審計問題，審計署于2018年1月發(fā)布11號令，即《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，規(guī)定中從內(nèi)審人員、機構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部審計的職責權(quán)限和程序，到審計結(jié)果的運用及責任追究進行了系統(tǒng)的規(guī)定，但企業(yè)內(nèi)部審計體系的建設(shè)需要一定的過程，目前大多企業(yè)并未構(gòu)建有效完善的制度體系，內(nèi)部審計的作用不能得到有效地發(fā)揮。因此，在企業(yè)實行內(nèi)部審計過程中，當需要根據(jù)審計目的評估風(fēng)險時，制度的不健全制約了評估結(jié)構(gòu)與審計結(jié)果的科學(xué)性和準確性，導(dǎo)致審計目標受到較大的局限，不能詳細審查審計內(nèi)容，并且還可導(dǎo)致審計風(fēng)險增加，嚴重影響企業(yè)今后發(fā)展。

（二）審計項目不明確

企業(yè)在實行審計工作的過程中，由于忽視與內(nèi)部審計相關(guān)的控制與風(fēng)險管理工作相關(guān)內(nèi)容，致使內(nèi)部審計存在隱藏的風(fēng)險。例如企業(yè)在實行內(nèi)部審計時，僅審核企業(yè)的項目本身資料，并沒有真正的了解企業(yè)內(nèi)部控制的真實情況，審計結(jié)果發(fā)生偏差的概率較大，在一定程度上影響了審計目標的完成。這種形式的內(nèi)部審計，并不能滿足現(xiàn)階段市場發(fā)展需求，不能保證內(nèi)部審計結(jié)果的科學(xué)性和準確性。

（三）缺乏準確的認知

現(xiàn)階段，很多企業(yè)已經(jīng)明確地認識到內(nèi)部審計作用，但是在實際執(zhí)行的過程中，企業(yè)管理及經(jīng)營重點主要放在企業(yè)經(jīng)濟效益上面，忽視企業(yè)內(nèi)部審計，導(dǎo)致內(nèi)部審計并沒有發(fā)揮自身內(nèi)在的作用。內(nèi)部審計成果未得到有效運用，未形成有效的經(jīng)驗反饋，進而指導(dǎo)以后的工作。

三、內(nèi)部審計在會計風(fēng)險管理與控制中的完善方法

（一）完善會計風(fēng)險評估與控制機制

企業(yè)在進行會計風(fēng)險管理的過程中，首要任務(wù)便是建設(shè)科學(xué)合理的風(fēng)險評估與控制機制，大致可從以下兩個方面著手。①企業(yè)應(yīng)該加強對內(nèi)部風(fēng)險評估機構(gòu)的建設(shè)，制定與企業(yè)發(fā)展相吻合的風(fēng)險識別機制，從而實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部會計風(fēng)險管理的強化;企業(yè)在對自身風(fēng)險因素進行分析時，應(yīng)該從內(nèi)部、外部兩個方面展開，逐一排除風(fēng)險因素的產(chǎn)生原因，結(jié)合實際情況，制定科學(xué)有效的解決方案。②大力建設(shè)企業(yè)風(fēng)險分析體系。企業(yè)內(nèi)部控制過程中，應(yīng)該針對企業(yè)風(fēng)險進行有效分析，實現(xiàn)對企業(yè)風(fēng)險管理的強化。不僅如此，為保證企業(yè)風(fēng)險能夠得到最大程度上的控制，還需要提高應(yīng)急處理機制的建設(shè)速度，構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案，進而加強企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險控制能力。

（二）加強內(nèi)部審計提高內(nèi)部控制

企業(yè)內(nèi)審工作主要包含軟性管理文化氛圍、擴展原有審計工作等內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)審工作實際開展過程中，需要采取軟硬兼施的方式，主要包括以下兩點內(nèi)容。

①加強企業(yè)制度建設(shè)，并嚴格落實到實際工作當中。②加強企業(yè)員工市場經(jīng)營理論教育，樹立良好的企業(yè)文化，以此實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部控制效果的提高。另外，對于企業(yè)內(nèi)部審計人員，應(yīng)該加強對其培訓(xùn)力度，不僅需要提高會計業(yè)務(wù)水平，還需要為其樹立良好的內(nèi)部審計觀念，保證內(nèi)部控制工作能夠得到有效落實，在最大程度上保證會計風(fēng)險管理工作能夠滿足企業(yè)的實際發(fā)展需求，確保企業(yè)能夠穩(wěn)定、有序發(fā)展。

（三）提高企業(yè)對內(nèi)部審計的認識

企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中，企業(yè)管理層不僅需要重視管理工作與經(jīng)營效益，還需對企業(yè)內(nèi)部審計工作有正確的認知，明確其重要性，并確保各項工作能夠得到全面落實。除此之外，企業(yè)在開展風(fēng)險管理的過程中，應(yīng)該保證內(nèi)部審計工作的獨立性，確保真正實現(xiàn)審計目標。

（四）加快企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)

內(nèi)部信息與溝通控制是企業(yè)日常運營管理中的重要內(nèi)容，其主要包括內(nèi)外信息的收集、各部門之間信息交流控制、建設(shè)企業(yè)監(jiān)督舉報機制等。在開展企業(yè)內(nèi)部控制工作的過程中，可從以下三個方面著手。

①在落實具體工作時，應(yīng)該嚴令禁止各個部門各自為政，確保企業(yè)各部門之間能夠做到有效的協(xié)調(diào)與溝通。②在進行企業(yè)會計核算與記錄的過程中，為保證審計工作能夠順利開展，應(yīng)該將相關(guān)信息及時輸入到信息系統(tǒng)當中，為審計人員的分析與總結(jié)提供方便。③設(shè)立匿名監(jiān)督舉報機制，以此杜絕企業(yè)徇私舞弊、貪贓枉法等現(xiàn)象的出現(xiàn)，保證企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)日常運行管理過程中，內(nèi)部審計的應(yīng)用能夠在很大程度上加強會計風(fēng)險管理和控制，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供了有效保障，使得企業(yè)不斷增值，具有十分重要的現(xiàn)實意義。

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作者簡介：

閆婷婷，中國核電工程有限公司，上海。