行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價體系探討

摘要：隨著我國國民經(jīng)濟水平的不斷提高，政府對行政事業(yè)單位的管理和要求越來越嚴(yán)格，但是部分行政事業(yè)單位在工作過程中依然存在較為濃厚的形式主義和官僚主義作風(fēng)。為了改善這種情況，為國家政府反腐倡廉工作助力，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作極其重要。為了推進(jìn)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作，實現(xiàn)對行政事業(yè)單位的高效管理，本文對有關(guān)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價體系的構(gòu)建進(jìn)行探討，以期能對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開展有積極作用。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制評價體系;體系構(gòu)建

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價體系的作用及評價指標(biāo)構(gòu)建原則

（一）內(nèi)部控制評價體系的作用

對于行政事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制評價體系的構(gòu)建對單位管理和發(fā)展有重要作用。（1）完善單位內(nèi)部控制體系。單位可以通過內(nèi)部控制評價體系對相關(guān)制度的實施情況進(jìn)行較為全面的監(jiān)督。同時，還可以針對某些問題及時提出改進(jìn)措施，提高內(nèi)控工作的質(zhì)量。（2）提高行政事業(yè)單位公共服務(wù)效率。行政事業(yè)單位可以通過內(nèi)部控制評價體系對資金流動和項目建設(shè)進(jìn)行科學(xué)地管理和控制，改善單位內(nèi)部管理，提高公共服務(wù)效率。（3）降低風(fēng)險發(fā)生概率。行政事業(yè)單位可以通過內(nèi)部控制評價體系對日常工作進(jìn)行實時監(jiān)督，規(guī)范工作流程，進(jìn)一步降低風(fēng)險的發(fā)生概率。

（二）評價指標(biāo)的構(gòu)建原則

行政事業(yè)單位在構(gòu)建內(nèi)部控制評價指標(biāo)時，需要遵循以下四個原則。（1）全面性原則。行政事業(yè)單位在進(jìn)行評價指標(biāo)的構(gòu)建時需要對行政事業(yè)單位內(nèi)部情況進(jìn)行統(tǒng)一考慮，評價指標(biāo)需要包含行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的各個環(huán)節(jié)。（2）重要性原則。評價指標(biāo)的構(gòu)建要能凸顯行政事業(yè)單位的工作重點，將行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動中的風(fēng)險預(yù)防和管控作為重點對象進(jìn)行考慮。（3）層次性原則。評價指標(biāo)的構(gòu)建要有一定的層次性，以提高內(nèi)部控制評價體系的立體性。（4）動態(tài)性原則。行政事業(yè)單位在構(gòu)建評價指標(biāo)時不可一蹴而就，要從設(shè)計、執(zhí)行、評價、反饋四個方面對評價指標(biāo)進(jìn)行動態(tài)構(gòu)建，根據(jù)行政事業(yè)單位實際情況逐步進(jìn)行改進(jìn)和完善。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價體系的構(gòu)建現(xiàn)狀

行政事業(yè)單位作為由政府建立的社會服務(wù)組織，其主要業(yè)務(wù)就是為社會及公眾提供相應(yīng)的服務(wù)，是一種非盈利單位。我國行政事業(yè)單位管理與發(fā)展過程中內(nèi)部控制體系的構(gòu)建起步較晚，其發(fā)展還不太成熟，內(nèi)部控制評價體系有待完善，在其使用過程中更是產(chǎn)生了一系列的問題。部分行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制評價體系的構(gòu)建時，雖然參考了國內(nèi)外較為先進(jìn)的體系構(gòu)建方式，但是卻未考慮本單位的具體情況，導(dǎo)致評價指標(biāo)和評價流程的構(gòu)建不符合行政事業(yè)單位的實際需求，難以對行政事業(yè)單位的工作產(chǎn)生積極作用。這主要是由于大部分內(nèi)部控制評價體系的構(gòu)建最初是在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行試點的，試點成功后才在行政事業(yè)單位進(jìn)行應(yīng)用。行政事業(yè)單位和企業(yè)之間的差異導(dǎo)致相應(yīng)的體系構(gòu)建策略難以發(fā)揮實際效果。因此行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制評價體系的構(gòu)建時，不僅要參考一些優(yōu)秀的案例，更要結(jié)合自身情況對體系構(gòu)建的每個環(huán)節(jié)展開詳細(xì)分析，兩者相互結(jié)合，制定出符合自身實際發(fā)展情況的內(nèi)部控制評價體系構(gòu)架策略，構(gòu)建針對行政事業(yè)單位自身的評價主體、評價目標(biāo)、評價流程及評價指標(biāo)等。與此同時，還要對行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動中可能出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)防和管理，提高行政單位內(nèi)部控制評價工作質(zhì)量，保證行政事業(yè)單位管理工作的高效性。

三、行政事業(yè)單位構(gòu)建內(nèi)部控制評價體系的策略

（一）優(yōu)化單位內(nèi)部環(huán)境

行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制評價體系的構(gòu)建時，要對行政事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化，為評價工作的開展奠定良好的基礎(chǔ)。行政事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化可以從以下兩方面入手。一方面，行政事業(yè)單位可以對內(nèi)部的機構(gòu)組成進(jìn)行優(yōu)化;另一方面，行政事業(yè)單位可以對現(xiàn)行的管理制度進(jìn)行優(yōu)化。組織機構(gòu)作為行政事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)活動的基礎(chǔ)力量，其工作過程需要依靠相應(yīng)的制度進(jìn)行規(guī)范。組織機構(gòu)飽和管理制度之間的密切聯(lián)系使二者在工作過程中既相互影響又相互制約。因此行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化時既要關(guān)注組織機構(gòu)，又要關(guān)注管理制度，同時還要注意平衡兩者之間的適應(yīng)度。

（二）加強風(fēng)險評估工作

行政事業(yè)單位的特殊性使其在工作過程中極易受到各種因素的影響，風(fēng)險隨之產(chǎn)生。其風(fēng)險評估工作主要包括兩部分內(nèi)容，即風(fēng)險預(yù)警和風(fēng)險控制。行政事業(yè)單位在加強風(fēng)險評估方面，首先要強化行政事業(yè)單位人員對風(fēng)險評估工作的認(rèn)識，尤其是領(lǐng)導(dǎo)人員，要使其意識到風(fēng)險管理工作對單位的重要性，樹立風(fēng)險意識。其次，行政事業(yè)單位要建立符合單位實際情況的風(fēng)險管理部門或崗位，以便對風(fēng)險進(jìn)行及時監(jiān)控和識別。最后，行政事業(yè)單位需要對相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警機制進(jìn)行完善，科學(xué)制定風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，實現(xiàn)對風(fēng)險的有效管理和預(yù)防。

（三）加強業(yè)務(wù)活動管理

行政事業(yè)的內(nèi)部控制活動主要是圍繞全面預(yù)算管理、控制程序和控制方式展開的。行政事業(yè)單位主要是通過預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行實現(xiàn)對本單位資金的有效管理。只有保證預(yù)算的科學(xué)性和合理性，才能通過資金分配加強對行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動的管理。

（四）增進(jìn)信息交流溝通

對于行政事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制工作質(zhì)量的提高不僅依賴于行政事業(yè)單位人員的工作能力，更依賴于各部門之間的協(xié)調(diào)配合。信息交流溝通的加強可以促進(jìn)各部門之間的了解，更有利于協(xié)作辦公的實現(xiàn)。同時，行政事業(yè)單位還要加強對財務(wù)信息系統(tǒng)的完善，確保財務(wù)信息的公開化和透明化。財務(wù)信息系統(tǒng)的完善可以為單位發(fā)展提供更加可靠的信息數(shù)據(jù)支持，提高決策的科學(xué)性和合理性。

（五）加強監(jiān)督評價工作

行政事業(yè)單位要合理利用內(nèi)部審計部門對單位的內(nèi)部控制工作進(jìn)行監(jiān)督。行政事業(yè)單位可以通過內(nèi)部審計工作對業(yè)務(wù)活動開展過程進(jìn)行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)隱匿風(fēng)險，并對風(fēng)險進(jìn)行一定的預(yù)防和管理，因此行政事業(yè)單位需要加強相應(yīng)的監(jiān)督評價工作，從側(cè)面推進(jìn)行政事業(yè)單位的監(jiān)督工作。行政事業(yè)單位在加強監(jiān)督評價工作方面，可以設(shè)立相應(yīng)的監(jiān)督評價委員會，便于對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作進(jìn)行監(jiān)督和評價，便于領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行檢查和管理。

（六）科學(xué)制定評價指標(biāo)

行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制評價體系的構(gòu)建時，要注重評價指標(biāo)的制定。首先，在制定評價指標(biāo)時，不僅要結(jié)合本單位的實際情況，更要結(jié)合行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開展情況，確保評價指標(biāo)的全面性和和合理性。其次，行政事業(yè)單位在制定評價指標(biāo)時要結(jié)合本單位業(yè)務(wù)活動特點，突出對業(yè)務(wù)活動的風(fēng)險預(yù)防和風(fēng)險管控。再次，評價指標(biāo)的制定要有一定的層次性，便于實現(xiàn)對內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)的高效評價。最后，行政事業(yè)單位在評價指標(biāo)制定過程中，要注意根據(jù)本單位實際情況對評價指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，確保評價指標(biāo)的科學(xué)性。

（七）規(guī)范評價工作流程

行政事業(yè)單位在規(guī)范評價工作流程方面，首先需要建立與本單位實際情況相符的評價計劃，規(guī)范工作流程，以便對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作進(jìn)行管理和控制，實現(xiàn)行政事業(yè)單位的高效管理。在此過程中，行政事業(yè)單位需要根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)的開展情況組織評價活動，利用合理的評價方法對評價主體展開合理的評價。然后，行政事業(yè)單位需要建立專業(yè)的評價小組，對本單位工作人員的個人素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力進(jìn)行較為專業(yè)的考核，確保工作質(zhì)量。

（八）開展體系構(gòu)建活動

在構(gòu)建內(nèi)部控制評價體系時，行政事業(yè)單位需要根據(jù)實際情況開展相應(yīng)的體系構(gòu)建活動。在此過程中，活動參與人員可以就本單位內(nèi)部控制評價體系的構(gòu)建進(jìn)行探討，便于及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控工作中所存在的問題，通過商討提出解決問題的措施，使行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制評價體系更為完善。同時，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員要根據(jù)活動開展情況對本單位的發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，使其更符合行政事業(yè)單位的實際情況。

（九）確保工作報告質(zhì)量

行政事業(yè)單位在建立了較為完善的內(nèi)部控制評價體系后，還需要關(guān)注相應(yīng)的總結(jié)報告工作，確保工作報告質(zhì)量。高質(zhì)量的工作報告不僅可以作為行政事業(yè)單位日后工作的參考，還可以對行政事業(yè)單位目前的實際情況進(jìn)行科學(xué)合理的總結(jié)，更利于行政事業(yè)單位的發(fā)展。

四、結(jié)束語

本文以行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價體系的構(gòu)建為基礎(chǔ)，先對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價體系的作用及評價指標(biāo)構(gòu)建原則進(jìn)行了闡述，然后對其構(gòu)建現(xiàn)狀進(jìn)行了說明，最后提出了相應(yīng)的構(gòu)建策略，以期能對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開展產(chǎn)生積極作用。

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作者簡介：

蔣中華，黎平縣民政局，貴州黔東南。