淺議施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

摘要：因?yàn)榻?jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)施工企業(yè)的要求越來(lái)越高，我國(guó)傳統(tǒng)施工企業(yè)不得不加大內(nèi)部管理力度，尤其是在稅務(wù)方面。施工企業(yè)有其特殊性，其施工周期較長(zhǎng)、資金動(dòng)用額度較大，企業(yè)本身承載的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也相當(dāng)嚴(yán)重?；诖耍疚囊浴笆┕て髽I(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范”為主要研究對(duì)象，探究具體的施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，希望能夠?yàn)閺V大工作人員提供一定的借鑒和啟示。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：風(fēng)險(xiǎn)防范

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，建筑行業(yè)也伴隨這樣一股趨勢(shì)不斷前行，而國(guó)家宏觀調(diào)控政策使然也不斷加大了對(duì)建筑施工行業(yè)的征稅力度。但如今建筑施工環(huán)境較為復(fù)雜，其施工項(xiàng)目涉及面較廣，外加利益的驅(qū)使，很多施工企業(yè)難免忽視對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和管控，更無(wú)法避免這些風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)所帶來(lái)的難以預(yù)估的損失。

一、施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的誘因

結(jié)合實(shí)際來(lái)看，施工企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要集中在以下三個(gè)方面。

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理體系的缺失

面對(duì)傳統(tǒng)建筑行業(yè)的快速發(fā)展，越來(lái)越多的施工企業(yè)參與到激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中，并為保證自身的立足、發(fā)展，不斷做出嘗試和努力。但是顯而易見(jiàn)，大多數(shù)的施工企業(yè)為了獲得更多的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，將工作重心置于施工效率、進(jìn)度及成本控制視角，納稅則被置于忽視的邊緣。受到這種思想的驅(qū)使，管理者往往缺乏主動(dòng)納稅的意識(shí)，更導(dǎo)致企業(yè)自身缺乏嚴(yán)格的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。雖然部分企業(yè)設(shè)置了名義上的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，但是內(nèi)部管理人員素質(zhì)參差不齊，是否真的具備稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)且另當(dāng)別論，如此就導(dǎo)致此類部門(mén)的存在形同虛設(shè)，無(wú)法發(fā)揮實(shí)際作用，滿足企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的需求。

（二）監(jiān)督預(yù)警機(jī)制的缺失

從某種意義而言，風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理而言具有一定的客觀存在性，所以施工企業(yè)面對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理應(yīng)以預(yù)防為主，建立必要的監(jiān)督預(yù)警機(jī)制。但實(shí)際上，國(guó)內(nèi)多數(shù)施工企業(yè)并沒(méi)有這樣的設(shè)置，甚至連最為基礎(chǔ)的預(yù)警部門(mén)都不存在，不僅無(wú)法對(duì)稅務(wù)工作所潛藏的風(fēng)險(xiǎn)做出預(yù)警，甚至在其他領(lǐng)域（包括施工、用工安全、經(jīng)濟(jì)危機(jī)）也無(wú)法做出有效預(yù)防，如此相關(guān)稅務(wù)管理人員就根本沒(méi)有辦法對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)識(shí)別，無(wú)從評(píng)估、無(wú)從判斷其有可能帶來(lái)的傷害，最終放任其給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)巨大影響和損失。

（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的缺失

在企業(yè)管理過(guò)程中，管理者的思想意識(shí)會(huì)對(duì)普通員工的思想意識(shí)產(chǎn)生重要的帶動(dòng)作用，所以當(dāng)上層管理者缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)時(shí)，普通員工往往也深受影響，忽視了這一領(lǐng)域的關(guān)鍵性。與此同時(shí)，很多財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注度也不夠深刻，認(rèn)知能力也不夠強(qiáng)勁，習(xí)慣于在面臨稅務(wù)部門(mén)審查時(shí)“臨陣磨槍”“臨時(shí)抱佛腳”，所以所采取的、應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施常常治標(biāo)不治本，根本無(wú)法從本質(zhì)上實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的遏制。在這樣一種情形和局面的影響下，企業(yè)的所謂稅務(wù)監(jiān)督工作常常缺乏針對(duì)性，既會(huì)影響已經(jīng)實(shí)施的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范效果，更會(huì)增加其他領(lǐng)域的成本支出，影響施工企業(yè)的最終效益所得。

二、施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

鑒于前文所提及的施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要誘因，筆者認(rèn)為對(duì)其的規(guī)避，可以從以下三個(gè)角度來(lái)予以實(shí)現(xiàn)。

（一）制定完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度

面對(duì)施工企業(yè)有可能會(huì)出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，施工企業(yè)必須制定完備的風(fēng)險(xiǎn)管理和防控制度，通過(guò)成立專門(mén)的稅務(wù)管理部門(mén)，來(lái)對(duì)企業(yè)所涉及的稅務(wù)工作進(jìn)行嚴(yán)格管理，以求企業(yè)降低稅收風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率。

首先，因?yàn)榻ㄖ┕て髽I(yè)所涉及的項(xiàng)目往往工期較長(zhǎng)、資金占用額度大、涉稅種類多，因此稅務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)防范工作也相對(duì)復(fù)雜，故而施工企業(yè)為該部門(mén)所配備的管理人員必須具備較強(qiáng)的管理能力，不僅具備專業(yè)的稅收知識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)防范技術(shù)，還具備一定的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判和應(yīng)急能力，如此才能對(duì)部門(mén)所開(kāi)啟的風(fēng)瞼防范工作開(kāi)展全面指導(dǎo)，確保工作能有所獲。

其次，為了避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一旦出現(xiàn)給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況帶來(lái)影響，施工企業(yè)必須結(jié)合具體的企業(yè)特點(diǎn)，制定完備的風(fēng)險(xiǎn)管控制度，對(duì)已有的管控方式、策略進(jìn)行妥善改革。其應(yīng)建立以上層管理者為核心的風(fēng)險(xiǎn)管控體系，充分利用上層領(lǐng)導(dǎo)的影響力和帶動(dòng)力，來(lái)號(hào)召全員參與風(fēng)險(xiǎn)管控，強(qiáng)化對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制。

最后，施工企業(yè)更需要建立與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范相對(duì)應(yīng)的稅務(wù)核算部門(mén)，采取與國(guó)家政策和區(qū)域性稅收要求相契合的措施來(lái)進(jìn)行稅收核算及統(tǒng)一的稅收管理，確保相關(guān)政策得到充分落實(shí)，更提升企業(yè)的稅務(wù)管理水平，避免漏稅和重復(fù)繳稅。

（二）建立完備的監(jiān)督預(yù)警系統(tǒng)

施工企業(yè)有必要建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，建立相關(guān)部門(mén)并發(fā)揮其功能和作用，保障企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠做到事前監(jiān)督、事中控制，確保即便真的出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也能將其所帶來(lái)的影響降至最低，不影響企業(yè)的正常施工和運(yùn)營(yíng)，更不會(huì)對(duì)其社會(huì)口碑和名譽(yù)造成影響。

首先，施工企業(yè)必須增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管部門(mén)的動(dòng)態(tài)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)判斷和分析能力，確保其能夠根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)、環(huán)境大勢(shì)、市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)估，對(duì)相關(guān)環(huán)節(jié)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷，針對(duì)有可能會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的部分，大致判斷其可能產(chǎn)生的影響、波及的范圍、產(chǎn)生的損失，進(jìn)而在能力范圍之內(nèi)做出必要的應(yīng)對(duì)措施，盡可能降低其所造成的影響，以免企業(yè)深受損失。

其次，施工企業(yè)必須建立監(jiān)督管理預(yù)警系統(tǒng)，并結(jié)合企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀和實(shí)際項(xiàng)目建設(shè)所需不斷完善。只有對(duì)企業(yè)相關(guān)稅務(wù)工作實(shí)施全面的監(jiān)督管理，提高企業(yè)稅務(wù)管理部門(mén)的獨(dú)立性，強(qiáng)調(diào)相關(guān)管理者的專業(yè)技能，保證其能夠有效應(yīng)對(duì)各種稅收政策的變化，才能認(rèn)真審視企業(yè)在目前稅務(wù)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題和不足，進(jìn)而有針對(duì)性地做出調(diào)整和改善，防止相關(guān)問(wèn)題持續(xù)發(fā)生，給企業(yè)帶來(lái)持續(xù)性的消極影響。

（三）增強(qiáng)全體員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

施工企業(yè)要想在日常運(yùn)營(yíng)管理的過(guò)程中，切實(shí)提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，同然需要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系和監(jiān)督機(jī)制的設(shè)置與落地，但增強(qiáng)全體工作人員尤其是管理層和財(cái)務(wù)管理者的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)也是十分關(guān)鍵的。

首先，施工企業(yè)必須增強(qiáng)上層管理人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，確保其充分意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要作用，要從思想意識(shí)上保障與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范相關(guān)的各項(xiàng)制度的落地和實(shí)施。

其次，施工企業(yè)內(nèi)部必須構(gòu)建良好的稅務(wù)管理文化，要從上到下構(gòu)建起“人人遵守稅法、嚴(yán)格執(zhí)行稅法”的良好氛圍，通過(guò)在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、依法納稅的科普和宣傳，深化廣大員工對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知，為開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作營(yíng)造良好的氛圍。

最后，施工企業(yè)必須立足當(dāng)下、迎合時(shí)代，創(chuàng)新企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范理念，通過(guò)理論聯(lián)系實(shí)踐，優(yōu)化內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督部門(mén)的工作方式，為廣大稅務(wù)工作人員和監(jiān)管人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范行為提供理論支持和科學(xué)的指導(dǎo)。

三、結(jié)語(yǔ)

總而言之，建筑施工所涉及的稅收種類較多，所面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)也較高，假設(shè)企業(yè)本身忽視了種種風(fēng)險(xiǎn)存在的可能性，在日常管理過(guò)程中忽視了管理策略、風(fēng)險(xiǎn)防控等必要的措施和緩解，自然會(huì)影響到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，嚴(yán)重時(shí)還會(huì)影響企業(yè)的社會(huì)口碑和影響力，對(duì)后續(xù)合作和相關(guān)效益的提升產(chǎn)生嚴(yán)重制約。鑒于此，施工企業(yè)必須全面加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，通過(guò)制定完善的體系、契合的管理制度、加大對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管力度，來(lái)全面增強(qiáng)廣大工作人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，進(jìn)而改善防范效果。

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作者簡(jiǎn)介：

楊玲，中國(guó)一冶集團(tuán)有限公司，湖北武漢。