企業(yè)應收賬款內(nèi)部控制問題思考

楊榕榕

摘要：應收賬款的管理是企業(yè)內(nèi)部控制和管理中非常重要的環(huán)節(jié)，企業(yè)一定要認識到它的重要性，不斷地摸索、改進提升管理工作效率的方法，結(jié)合自身情況嘗試著尋找適合的信用政策，實施合理規(guī)范的管理流程，從而降低經(jīng)營風險，為企業(yè)的資金運營注入活力，為健康長遠的發(fā)展提供強有力的保障。

關(guān)鍵詞：企業(yè)應收賬款;內(nèi)部控制;存在問題;加強措施

引言

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展變化，經(jīng)濟競爭也越來越激烈，因此企業(yè)應收賬款成為當今企業(yè)進行財務管理的關(guān)鍵重點環(huán)節(jié)。它需要企業(yè)財務部門與銷售部門相互配合，需要企業(yè)工作人員積極樹立正確科學的經(jīng)營觀念。同時，企業(yè)運營過程中，賒銷行為是不可避免的，隨之而來的就是運營風險，因此，我們要利用健全完善企業(yè)應收賬款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制體系的方式降低企業(yè)賒銷伴隨的經(jīng)濟風險。這樣，企業(yè)才能夠持續(xù)健康發(fā)展。

1應收賬款管理的重要意義

因為應收賬款存在一定的風險，為了減少相關(guān)風險造成的不必要損失，企業(yè)不可忽視加強應收賬款管理的重要意義。首先，應收賬款管理可以提升資金的利用率。資金就是企業(yè)保持健康活力的血液，是生存和發(fā)展的根本所在，而對企業(yè)的生存發(fā)展起著決定性作用的是現(xiàn)金流量的管理水平。應收賬款的良好管理能夠使得資金回收得到保證，從而保證企業(yè)擁有充足的現(xiàn)金加以應用，有效提升內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)率，為企業(yè)的盈利能力的不斷提高提供有力的支持，這樣一來，企業(yè)的效益也會步步高升，實現(xiàn)更好的發(fā)展。其次，良好的應收賬款管理還可以大大提升應收賬款的回收速度。當代的企業(yè)為了占領(lǐng)市場、增強競爭力，都會采用賒銷政策，這就不可避免的會增加大量的應收賬款，如果這些款項不能及時有效的收回，就會占用大量資金，拖企業(yè)發(fā)展的后腿，甚至產(chǎn)生壞賬損失，增加企業(yè)的經(jīng)濟負擔，影響發(fā)展。企業(yè)應當加強應收賬款的管理，采用適當?shù)拇呤照吆蛢?yōu)惠政策，加強監(jiān)督和管控力度，有效保證賬款的收回工作順利完成，為企業(yè)的發(fā)展打好基礎。最后，良好的應收賬款管理可以有效提升產(chǎn)品的市場競爭力。企業(yè)要想減少應收賬款，就必須采取措施從本質(zhì)上提升產(chǎn)品的質(zhì)量、性能等各方面指標，從而使得產(chǎn)品在市場上脫穎而出，獨占鰲頭，打敗市場的上的同類競爭產(chǎn)品，擁有選擇客戶的權(quán)利。這在一定程度上能夠減少應收賬款和壞賬損失出現(xiàn)的可能性，降低占用資金的風險。

2在企業(yè)應收賬款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制中存在的問題

2.1企業(yè)內(nèi)部控制管理環(huán)境存在問題

在我國企業(yè)中多年來存在的問題就是企業(yè)誠信貶值，大部分企業(yè)是通過拖欠企業(yè)款項的方式實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟收益得到提高的。企業(yè)賒銷是需要一定程度的個人信用基礎才能建立的，而現(xiàn)今國民的個人信用水平并未達到規(guī)定的標準，因此企業(yè)存在拖欠貸款的問題，部分客戶也有欠債與拖債的不良現(xiàn)象。而部分企業(yè)購貨商因為個人運營出現(xiàn)問題，發(fā)生企業(yè)運營資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，因此沒有辦法及時償還企業(yè)欠款。但也有故意拖款的企業(yè)，甚至于有部分企業(yè)會利用拖債的方式實現(xiàn)個人企業(yè)的運營。除此之外，還有不同程度的大大小小的問題。企業(yè)供貨商沒有在進行經(jīng)濟交易之前詳細的了解調(diào)查客戶的個人誠信度以及企業(yè)的具體財務情況，使得發(fā)生對方故意欠款以及拖債的情況，使企業(yè)負擔額外的一定程度的費用。

2.2企業(yè)相關(guān)部門職責分工不明確

一般情況下我們會認為企業(yè)中銷售部門的職責是為企業(yè)增加銷售額，而企業(yè)財務部門的職責是負責記賬等工作。因此各企業(yè)并未單獨設立專門負責銷售往來中的企業(yè)應收賬款的相關(guān)部門。且企業(yè)中負責銷售與企業(yè)財務的部門僅會在需要交單做賬時相互溝通，除此之外再無交流。所以一旦企業(yè)發(fā)生呆賬或壞賬時兩部門會推卸各自責任而導致企業(yè)經(jīng)濟損失嚴重。

2.3企業(yè)風險意識淡薄，突發(fā)狀況應對能力弱

企業(yè)進行財務會計核算過程中有要求進行企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的假設。企業(yè)在運營過程中要具備風險防范意識，由于防范意識薄弱，有很多企業(yè)就因突發(fā)情況而破產(chǎn)倒閉。企業(yè)賒銷方式如今在企業(yè)運營手段中被廣泛運用，但較為完善全面的企業(yè)賒銷體系并未建成，現(xiàn)在也沒有針對企業(yè)將回收率視為企業(yè)間借貸以及交易往來的標準。若企業(yè)在資金方面出現(xiàn)較為嚴重的問題時會容易發(fā)生企業(yè)破產(chǎn)的情況。

2.4企業(yè)缺乏科學正確的企業(yè)管理目標

企業(yè)是否能夠穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展是非常重要關(guān)鍵的，若一個企業(yè)只關(guān)心企業(yè)當月的經(jīng)濟利益，就會忽視衡量企業(yè)經(jīng)營能力的各項指標。沒有針對企業(yè)應收賬款，樹立明確的企業(yè)管理目標。一個企業(yè)業(yè)績的成功與否應以企業(yè)應收賬款的整體回收率作為衡量標準，還要改變企業(yè)將經(jīng)營利潤視為企業(yè)業(yè)績好壞的標準，并加強企業(yè)內(nèi)部的管理控制體系。

3加強企業(yè)應收賬款管理的措施

3.1對風險加強論證，增強風險評價

基于源頭控制原則，承攬項目前，企業(yè)要全面論證與評價擬承攬項目風險，以此確定項目投標策略與報價方案。將建設單位信用作為重點評估內(nèi)容，深入調(diào)查并分析業(yè)主企業(yè)性質(zhì)、注冊資金、財務情況、資金來源及資信狀況等，綜合分析并評價企業(yè)償債與融資等能力。特別是墊資施工與繳納履約保障金的施工項目，更要做好深度調(diào)查，加強民主決策，對項目墊資金融、擔保方式、期限、潛在風險與規(guī)避措施等作好明確規(guī)定，在此基礎上，應收賬款回收過程中，盡可能降低其存在的風險，提高企業(yè)管理水平。

3.2嚴格依照合同約定開展工作，增強維權(quán)意識

首先，施工合同簽訂過程中，企業(yè)要深入研究合同條款，對于關(guān)鍵性條款內(nèi)容如計量標準、質(zhì)保金扣除比例、支付期限及違約責任等要明確規(guī)定，以防為合同執(zhí)行埋下安全隱患，使得計量周期太長，不能及時支付資金、墊資款與預留保障金太多，加大了企業(yè)應收賬款壓力。其次，項目施工中，要增強履約意識，根據(jù)合同內(nèi)容與技術(shù)規(guī)范要求，保障按時完成項目施工，保障施工質(zhì)量，以防發(fā)生收款糾紛問題。最后，針對業(yè)主單方面的違約，工程款支付不及時的，協(xié)商無果的，要增強維權(quán)意識，正確應用法律武器保障自身合法權(quán)益。

3.3正確樹立現(xiàn)金管理理念，提高自身回收意識

企業(yè)現(xiàn)代財務管理中，資金管理是主要特點。企業(yè)運營管理中，資金被譽為血液，因而在企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營過程中，資金的及時籌集、有效調(diào)度與合理應用、加速周轉(zhuǎn)等貫穿其中。當今時代“現(xiàn)金至尊”，基于現(xiàn)金流管理加強財務管理，正確樹立財務管理理念，提高自身資金回籠意識，確保企業(yè)高負債率情況從根本上得到改善，為企業(yè)財務良性循環(huán)發(fā)展奠定良好的基礎。

3.4建立健全管理機制，明確責任追究

首先，應收賬款管理中，建立健全崗位專設、臺賬管理、賬齡分析、定期清產(chǎn)、分級預警、事前評估與信用分析、清收目標與責任落實、客戶資信檔案等各種管理制度，在日常工作中動態(tài)化監(jiān)管應收賬款，做好賬款催收與函證，確保規(guī)范管理應收賬款，有效控制其存在的風險。其次，針對應收賬款管理，簽訂相應的責任書，收款責任落實到位，明確規(guī)定收款期限、金額及違責處罰等，對應收賬款嚴格制定清收目標考核與責任追究機制，盡可能降低壞賬造成的風險。

結(jié)束語

總之，就企業(yè)而言，應收賬款管理是一項非常關(guān)鍵的業(yè)務。企業(yè)可以借助應收賬款來增加市場份額，在市場競爭中獲得一席之地，但是又不能導致應收賬款過于龐大而影響資金的正常運轉(zhuǎn)，所以應盡量避免弊端出現(xiàn)。處理好應收賬款的管理問題對于企業(yè)而言難度很大，需要企業(yè)根據(jù)自身行業(yè)特點和企業(yè)運營情況合理控制。

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（作者單位：河海大學）