淺析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的問(wèn)題及對(duì)策

摘要：行政事業(yè)單位在我國(guó)的發(fā)展過(guò)程中占有十分重要的地位，代表我國(guó)黨與政府執(zhí)行相關(guān)的職能。提升我國(guó)行政單位整體質(zhì)量在我國(guó)的發(fā)展過(guò)程中具有十分重要的地位，對(duì)行政事業(yè)單位實(shí)行內(nèi)部控制能保證內(nèi)部控制制度輔助行政事業(yè)單位提升自身對(duì)資金的管理質(zhì)量，提升各個(gè)部門之間工作的協(xié)調(diào)性，保證行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層管理質(zhì)量，從而綜合性的提升我國(guó)行政事業(yè)單位的綜合質(zhì)量，保證我國(guó)行政事業(yè)單位能夠更好的為人們提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位：內(nèi)部控制：不足與改進(jìn)措施

一、行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制的重要性

行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制是提升行政事業(yè)單位綜合質(zhì)量的有效手段，其內(nèi)部控制能從多個(gè)角度綜合性的提升行政事業(yè)單位的整體質(zhì)量。

（一）提升行政事業(yè)單位資金管理質(zhì)量

我國(guó)行政事業(yè)單位在發(fā)展的過(guò)程中主要的資金來(lái)源為政府撥款，而行政事業(yè)單位在實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中會(huì)對(duì)行政事業(yè)單位發(fā)展過(guò)程中各個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行詳細(xì)且精確的調(diào)查。行政事業(yè)單位管理層可以通過(guò)單位財(cái)務(wù)管理人員所整理出的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)單位發(fā)展的實(shí)際情況進(jìn)行判斷，從而按照單位各個(gè)環(huán)節(jié)的實(shí)際情況進(jìn)行更加有效的撥款，減少行政事業(yè)單位在發(fā)展過(guò)程中不必要的資金流失，保證行政事業(yè)單位資金安全。

（二）提升各個(gè)部門工作的協(xié)調(diào)性

我國(guó)行政事業(yè)單位在發(fā)展的過(guò)程中規(guī)模較為龐大，而行政事業(yè)單位的發(fā)展與各個(gè)部門之間的相互配合程度有較大的關(guān)聯(lián)。行政事業(yè)單位在實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中單位管理層可通過(guò)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員所收集的數(shù)據(jù)合理的對(duì)各個(gè)部門之間的工作進(jìn)行協(xié)凋，從而在較大程度上保證事業(yè)單位各個(gè)部門之間工作的協(xié)凋性，提升行政事業(yè)單位的工作質(zhì)量。

（三）提升管理層的管理質(zhì)量

行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制可以從兩個(gè)方面綜合性的提升管理層的管理質(zhì)量。行政事業(yè)單位提升自身內(nèi)部控制管理質(zhì)量能保證財(cái)務(wù)人員為管理層管理人員所提供的單位發(fā)展數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確，從而保證管理層能根據(jù)更加準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)做出更加符合單位發(fā)展實(shí)際情況的決策。行政事業(yè)單位管理層在單位項(xiàng)目開(kāi)展的過(guò)程中可以依靠財(cái)務(wù)部門對(duì)各個(gè)部門發(fā)展的實(shí)際情況進(jìn)行分析，對(duì)各個(gè)部門的工作進(jìn)行調(diào)控，提升各個(gè)部門之間工作的協(xié)調(diào)性。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（一）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度的不完善

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度的不完善主要表現(xiàn)在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度與單位實(shí)際情況的不匹配上。我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度多是引入其他行業(yè)以及其他國(guó)家的優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)建立，而我國(guó)行政事業(yè)單位在發(fā)展過(guò)程中所面臨的環(huán)境與其他行業(yè)以及其他國(guó)家所面臨的環(huán)境不同，難以保證其內(nèi)部控制制度與我國(guó)行政事業(yè)單位發(fā)展實(shí)際情況相匹配。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度執(zhí)行力度不足

行政事業(yè)單位在實(shí)施內(nèi)部控制中內(nèi)部控制管理制度的不完善主要與單位監(jiān)督制度有關(guān)，而行政事業(yè)單位監(jiān)督制度的不足主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面。第一，行政事業(yè)單位監(jiān)督制度與行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不匹配。第二，行政事業(yè)單位監(jiān)督管理制度主要分為財(cái)務(wù)人員的外部監(jiān)督以及單位各個(gè)部門的內(nèi)部監(jiān)督。由于內(nèi)部監(jiān)督有較強(qiáng)的非強(qiáng)制性，造成單位部門內(nèi)部監(jiān)督結(jié)果的真實(shí)性以及可靠性較低，難以發(fā)揮監(jiān)督應(yīng)有的效果。

（三）行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員整體質(zhì)量較低

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員整體質(zhì)量在一定程度上影響企業(yè)內(nèi)控管理質(zhì)量。而財(cái)務(wù)人員整體質(zhì)量較低主要是因?yàn)樾姓聵I(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員在工作過(guò)程中對(duì)財(cái)務(wù)管理新手段、新思想等方面知識(shí)的攝取量不足，造成單位財(cái)務(wù)管理人員在財(cái)務(wù)管理手段以及財(cái)務(wù)管理思想上落后于時(shí)代發(fā)展要求，難以滿足行政事業(yè)單位發(fā)展需求。

（四）行政事業(yè)單位信息化管理程度較低

行政事業(yè)單位信息化程度越高就能保證其為單位發(fā)展提供更加準(zhǔn)確、精確、及時(shí)以及全面的數(shù)據(jù)。行政事業(yè)單位信息化程度較低主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。第一，行政事業(yè)單位信息化管理平臺(tái)不完善，難以保證信息化管理平臺(tái)對(duì)單位發(fā)展過(guò)程中的更多信息進(jìn)行處理。第二，行政事業(yè)單位信息化管理過(guò)程中信息透明度較低，難以保證同一條信息上下級(jí)之間的理解程度相同，從而在較大程度上降低單位項(xiàng)目完成質(zhì)量。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化措施

（一）完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度

行政事業(yè)單位在完善自身內(nèi)部控制的過(guò)程中需要根據(jù)自身的實(shí)際情況對(duì)單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行改進(jìn)與完善，使其在較大程度上符合單位發(fā)展實(shí)際情況。以及需要在內(nèi)部控制制度實(shí)施后，對(duì)其實(shí)施的實(shí)際情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，從而在較大程度上提升其與行政事業(yè)單位發(fā)展實(shí)際情況的匹配度，從而保證其能在行政事業(yè)單位發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮更大的作用。如建立與行政事業(yè)單位發(fā)展情況較為貼合能夠盡可能全面對(duì)單位政策制度進(jìn)行反饋的反饋平臺(tái)，行政事業(yè)單位管理層可根據(jù)單位員工所提出的反饋意見(jiàn)具有較強(qiáng)針對(duì)性的對(duì)單位發(fā)展過(guò)程中制度上的不足進(jìn)行改進(jìn)。且單位對(duì)改進(jìn)后的制度實(shí)施情況需要進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，保證制度的實(shí)施力度以及保證單位監(jiān)督管理人員可在監(jiān)督的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)更改后制度上的不足，并進(jìn)行再次反饋。

（二）提升行政事業(yè)單位監(jiān)督制度監(jiān)督質(zhì)量

提升行政事業(yè)單位監(jiān)督制度的監(jiān)督質(zhì)量需要從內(nèi)外兩個(gè)部分進(jìn)行。對(duì)外需要保證財(cái)務(wù)人員可以通過(guò)對(duì)單位內(nèi)部控制制度的分析對(duì)監(jiān)督制度進(jìn)行一定的改善，保證監(jiān)督制度與單位內(nèi)部控制制度能夠有效的結(jié)合。如將行政事業(yè)單位監(jiān)督制度與單位內(nèi)部控制制度建立在行政事業(yè)單位業(yè)財(cái)一體化制度上，以行政事業(yè)單位業(yè)財(cái)一體化制度作為媒介，保證行政事業(yè)單位監(jiān)管制度與事業(yè)單位內(nèi)部控制制度都能更加全面的對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)管與控制。對(duì)內(nèi)則需要采取一定的手段將部門員工的工作監(jiān)督質(zhì)量與員工的工資有效的結(jié)合在一起，從而提升單位員工對(duì)監(jiān)督制度的重視程度，并能在工作過(guò)程中有效的實(shí)施監(jiān)督制度。如將部門員工的監(jiān)督管理質(zhì)量計(jì)入到員工績(jī)效考核中，單位定期要求專門的考核人員對(duì)單位部門的內(nèi)部監(jiān)管質(zhì)量進(jìn)行考核。

（三）提升行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員管理質(zhì)量

行政事業(yè)單位在發(fā)展的過(guò)程中需要不定時(shí)邀請(qǐng)財(cái)務(wù)管理行業(yè)的優(yōu)秀人才對(duì)單位財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，保證單位財(cái)務(wù)管理人員的財(cái)務(wù)管理手段以及財(cái)務(wù)管理理念始終處于較高層級(jí)，從而提升單位財(cái)務(wù)管理人員整體質(zhì)量。如單位需要定期邀請(qǐng)專業(yè)人士對(duì)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行有關(guān)管理會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理信息化新思路、業(yè)財(cái)一體化建設(shè)新思路等方面的知識(shí)講解，保證行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員能及時(shí)接收到最新的財(cái)務(wù)管理理念、財(cái)務(wù)管理手段。行政事業(yè)單位在提升財(cái)務(wù)人員整體質(zhì)量的過(guò)程中也需要提升管理層對(duì)財(cái)務(wù)管理新理念的重視程度，從而保證其能更加積極的配合單位財(cái)務(wù)管理人員對(duì)單位財(cái)務(wù)管理進(jìn)行創(chuàng)新與改進(jìn)。

（四）提升行政事業(yè)單位信息化管理程度

提升行政事業(yè)單位信息化管理程度可以從兩個(gè)方面人手。第一，完善行政事業(yè)單位信息化管理平臺(tái)，保證行政事業(yè)單位信息化是管理平臺(tái)能對(duì)單位發(fā)展過(guò)程中的信息進(jìn)行收集、整理、分析、公布、反饋、修改等一系列工作，提升信息化管理技術(shù)在單位發(fā)展過(guò)程中的作用。第二，提升單位信息化的透明程度，保證行政事業(yè)單位上下級(jí)之間盡可能統(tǒng)一觀點(diǎn)與目標(biāo)，從而在較大程度上提升單位項(xiàng)目完成質(zhì)量。如單位財(cái)務(wù)管理人員在完善自身信息化管理平臺(tái)的過(guò)程中可將行政事業(yè)單位信息化管理平臺(tái)進(jìn)行分層管理，保證單位各個(gè)層級(jí)的員工都可以根據(jù)自身的需求在不同層級(jí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中找尋自身所需要的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。行政事業(yè)單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分層管理的同時(shí)建立相應(yīng)反饋平臺(tái)，保證單位財(cái)務(wù)管理人員能根據(jù)反饋平臺(tái)所反饋的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)已公布數(shù)據(jù)進(jìn)行查證與更改。

四、結(jié)束語(yǔ)

提升我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理質(zhì)量能在較大程度上提升行政事業(yè)單位對(duì)自身資金的管理質(zhì)量，提升單位各個(gè)部門間工作的協(xié)調(diào)性，提升單位管理層的管理質(zhì)量，從而綜合性的提升行政事業(yè)單位的整體質(zhì)量，保證行政事業(yè)單位能為人們提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]李曉霞.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策[J].財(cái)會(huì)研究.2017（8）：65-66.

[2]高暢，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐，2017（18）.

[3]滕向梅.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策『J].財(cái)經(jīng)界：學(xué)術(shù)版，2017（2）：71.

作者簡(jiǎn)介：

張鳳娟，天津市西青區(qū)中小學(xué)后勤管理服務(wù)中心，天津。