新形勢下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制強化研究

摘要：隨著社會經(jīng)濟體制的不斷改革與創(chuàng)新，行政事業(yè)單位為了確保單位自身經(jīng)營事務(wù)的高效性、資產(chǎn)的完整性以及財務(wù)信息資料的可靠性，需要在單位內(nèi)部進行控制管理、日常行為約束以及內(nèi)部調(diào)整的方式和措施。單位在實現(xiàn)自我價值和經(jīng)營目標(biāo)中要想取得長久的生存與發(fā)展，就要針對單位當(dāng)前出現(xiàn)的問題及時進行解決，在一定程度上促進行政事業(yè)單位的高效運行。同時，內(nèi)部控制已是行政事業(yè)單位發(fā)展改革中重要的組成部分。因此，在控制管理實施的過程中，采用合理有效的手段，完善單位內(nèi)部建設(shè)，以促進新形勢下行政事業(yè)單位的有效發(fā)展。

關(guān)鍵詞：新形勢下;行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;強化研究

一、新形勢下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制強化研究的意義

新形勢下，越來越多的單位已經(jīng)意識到內(nèi)部控制管理的重要性，就發(fā)展而言，行政事業(yè)單位實施內(nèi)部控制管理和其他企業(yè)相比，發(fā)展是較為緩慢的。實行內(nèi)部控制管理的重要意義，就是針對單位當(dāng)前出現(xiàn)的問題及時采取適當(dāng)?shù)拇胧┻M行解決，對存在的隱患提前預(yù)知和規(guī)避，從而提升工作效率，減少不必要的損失。但是經(jīng)濟發(fā)展的迅速導(dǎo)致內(nèi)部控制管理在具體實施過程中，存在很多的限制，如果不進行改善，也會出現(xiàn)新的問題。因此，單位內(nèi)部控制管理最終要在不斷的實踐過程中進行創(chuàng)新與完善，使其更具有科學(xué)性和合理性，更好地促進行政事業(yè)單位的有效發(fā)展。

二、行政事業(yè)單位在實施內(nèi)部控制管理所遇到的問題

（一）工作人員沒有意識到內(nèi)部控制管理的重要性

在一些新體制的改革和創(chuàng)新中，受到傳統(tǒng)管理模式的影響，工作人員在新理念的接收中認(rèn)識不夠，導(dǎo)致在內(nèi)部控制管理具體實施過程中，沒有得到相應(yīng)的重視。行政事業(yè)單位在工作職責(zé)中過多地強調(diào)對于社會的管理以及公共服務(wù)，很少參與社會經(jīng)營活動以及具體的生產(chǎn)活動。因此，缺乏對內(nèi)部控制基礎(chǔ)的了解，意識不到內(nèi)部控制管理對于行政單位的管理工作和內(nèi)部體制改革的重要意義。在部分行政事業(yè)單位中，很多工作人員認(rèn)為財務(wù)的工作僅僅是一項工作，對于財務(wù)從業(yè)者崗位并沒有過多的專業(yè)性要求，導(dǎo)致實際財務(wù)工作的混亂。還有部分從業(yè)者，沒有責(zé)任心和主見，以領(lǐng)導(dǎo)的安排為工作標(biāo)準(zhǔn)，從而在工作中缺少思考能力和辨別能力，導(dǎo)致工作環(huán)節(jié)中的部分流程缺失，造成工作結(jié)果的偏差。部分的管理人員缺乏專業(yè)的管理理念，對于內(nèi)部控制沒有沒有深入的認(rèn)識，簡單的停留在內(nèi)部控制的表面，造成行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制的混亂現(xiàn)象。

（二）內(nèi)部控制管理沒有形成完整的管理體系

在內(nèi)部控制的實際應(yīng)用中，雖然部分行政事業(yè)單位已經(jīng)制定了相關(guān)的管理制度。但是在制度具體的實施過程中，缺少執(zhí)行力，只是停留在制度的擬定過程中，日常工作并沒有過多的發(fā)揮制度的作用，還有單位制訂相關(guān)的內(nèi)部控制制度，缺乏實際應(yīng)用的合理性和科學(xué)性。工作人員的崗位職責(zé)不明確，沒有形成規(guī)范，部分員工出現(xiàn)一人多崗并且多人崗位時有重復(fù)。如此一來，對于工作環(huán)節(jié)中發(fā)生的問題.不能及時找到問題的根源.在一定程度上.會造成經(jīng)濟損失;同時，有的單位沒有結(jié)合自身的實際狀況進行制定，導(dǎo)致制度不能正常的貫徹落實;部分單位在制訂流程的過程中，缺少對于風(fēng)險的控制和預(yù)防，工作環(huán)節(jié)權(quán)限職責(zé)不明，審批制度也是少有提及，導(dǎo)致財務(wù)工作流程缺少監(jiān)督體系。

（三）財務(wù)部門工作沒有形成規(guī)范

在部分行政事業(yè)單位中，對于財務(wù)的工作沒有獨立的規(guī)范制度。針對項目前期資金的預(yù)算不能進行合理的規(guī)劃，單位日常收支和報銷賬目混亂，在資金核算方面沒有形成相應(yīng)的規(guī)范。一些單位對于發(fā)票的報銷和原始憑證都沒有嚴(yán)格的要求標(biāo)準(zhǔn)，亂賬報銷和票據(jù)缺失，使國有資產(chǎn)受到嚴(yán)重的損失。同時，單位內(nèi)部季度盤點和年度盤點不到位，票據(jù)賬目和實際賬目存在個別對不上，導(dǎo)致資金的管理和實際使用存在差異，不利于賬目的定期核算。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制強化的具體措施

（一）強化內(nèi)部控制意識，讓制度深入人心

內(nèi)部控制管理的實施，主要是讓日常的工作流程化、規(guī)范化和職責(zé)化。要想加強工作人員的內(nèi)部控制意識，重要的是思想的轉(zhuǎn)變，只有意識到內(nèi)部控制管理的重要性，才能對內(nèi)部控制工作有高效的執(zhí)行力。為了加強員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識，單位可以不定期開展相關(guān)的知識培訓(xùn)工作和專業(yè)的知識技能培訓(xùn)。從單位領(lǐng)導(dǎo)開始倡導(dǎo)實行內(nèi)部控制管理，嚴(yán)格按照內(nèi)部控制管理的標(biāo)準(zhǔn)要求員工。對于員工日常的行為規(guī)范建立監(jiān)督體系。從上而下，全員做到統(tǒng)一，切實實行內(nèi)部管理控制，讓內(nèi)部控制管理體現(xiàn)在工作的方方面面。

（二）建立完善的內(nèi)部控制管理制度體系

內(nèi)部控制管理制度體系的完善，是有效實行內(nèi)部控制管理的重要保障。因此，行政企事業(yè)的單位應(yīng)該從自身實際情況出發(fā)。結(jié)合單位的具體情況，制定相關(guān)的規(guī)章制度以及行為規(guī)范。對于工作的具體流程需要細(xì)化，另外，每個人崗位職責(zé)需要明確，對于具體工作環(huán)節(jié)的職責(zé)，需要落實到每個工作人員的身上。同時，各崗位之間要形成相互制約、相互監(jiān)督的體系，這對于單位具體工作的實施有一定的促進意義。對于實施過程中出現(xiàn)的制度問題，單位上級需要和員工步調(diào)一致，共同探討進一步的改進措施和實施細(xì)則，切實保障內(nèi)部控制管理的有效實施的可行性。在制度的實施過程中，對制度不斷完善與改進，讓內(nèi)部控制更好地促進單位的發(fā)展。

（三）對于財務(wù)部門基礎(chǔ)工作實行獨立的制度體系

財務(wù)部門是行政事業(yè)單位運營的核心。財務(wù)工作的完整性、準(zhǔn)確性、高效性嚴(yán)重影響著單位的發(fā)展。因此，健全財務(wù)部門制度勢在必行。在財務(wù)工作的具體流程中，財務(wù)部門的項目預(yù)算，要符合單位的發(fā)展要求;對于資產(chǎn)的規(guī)劃，需要符合客觀事實;會計賬目收支，報銷等最好具有時效性，以免因為時間過長，造成數(shù)據(jù)、票據(jù)的不完整性;報銷最好實報實銷，避免因為工作疏忽造成資金的損失。對于財務(wù)報表的審核，最好一個季度或者半年進行盤點一次;對于票據(jù)的問題，及時發(fā)現(xiàn)并且進行更正;對于已經(jīng)產(chǎn)生的漏洞，要及時查找原因并進行補救，同時完善工作流程，避免問題的再次發(fā)生;對于財務(wù)數(shù)據(jù)的不完整或者賬目對不上的，更要及時查找問題的原因，避免更多的資金風(fēng)險。在財務(wù)報銷審核中，最好形成相互的監(jiān)督體系，相互審核，確定票據(jù)無誤后，相互簽字生效。針對財務(wù)從業(yè)者，必須具備一定的專業(yè)知識儲備和熟悉行業(yè)制度規(guī)范。全面規(guī)范財務(wù)部門制度體系，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，發(fā)揮財務(wù)部門的有效作用。

對于財務(wù)工作的具體要求，切實符合新形勢下的發(fā)展需要，合理利用現(xiàn)代計算機網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，建立會計電算化系統(tǒng)，減少人工記賬的失誤，提高工作效率。同時借鑒社會上在內(nèi)部控制管理中成熟的經(jīng)驗和先進的做法.結(jié)合單位自身的情況，取長補短，建立更加完善的管理制度為自己所用。

四、結(jié)束語

強化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效措施，利于單位在日常行政管理工作的高效監(jiān)督和手段改進。在保護國有資產(chǎn)的同時，提高財務(wù)部門的工作效率，實現(xiàn)單位的良性發(fā)展，同時在行政事業(yè)單位正常的工作中，更好發(fā)揮自身的價值。在現(xiàn)代化經(jīng)濟發(fā)展的形勢下，只有順應(yīng)時代的發(fā)展，不斷改進以及創(chuàng)新，才能在實際工作中，取得更長久的發(fā)展。

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作者簡介：

齊翠燕，山東省東營市河口區(qū)河口街道辦事處，山東東營。