化工企業(yè)內(nèi)部控制管理淺析

摘要：提高內(nèi)部控制質(zhì)量是確?；て髽I(yè)得以正常運(yùn)營(yíng)和實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的重要保障。在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理可有效推動(dòng)化工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展，促進(jìn)利益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，化工企業(yè)重視內(nèi)部控制管理有極大的必要性。但是當(dāng)前多數(shù)化工企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制管理時(shí)由于受到多方因素的影響，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理未能達(dá)到理想的目標(biāo)。本文通過(guò)簡(jiǎn)要分析化工企業(yè)在實(shí)行內(nèi)部控制管理時(shí)的現(xiàn)存問(wèn)題，以此提出有針對(duì)性的建議。

關(guān)鍵詞：化工企業(yè);內(nèi)部控制;改進(jìn)策略

一、化工企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制管理的意義

第一，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，化工企業(yè)的財(cái)務(wù)管控水平便可上升到更高的層次。目前，經(jīng)營(yíng)困境制約著多數(shù)化工企業(yè)的發(fā)展，提高財(cái)務(wù)管控能力是應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)困境的有效手段之一。因此，基于內(nèi)部控制，一方面可以提高財(cái)務(wù)管控水平;另一方面，企業(yè)會(huì)計(jì)管理水平、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性可得到有效的保證，從而促進(jìn)資源的高效利用。第二，國(guó)家出臺(tái)相關(guān)財(cái)政法規(guī)制度后加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，可確保對(duì)其貫徹落實(shí)，保證化工企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的合法性，有效降低化工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)政策風(fēng)險(xiǎn)。第三，在充分保證內(nèi)部控制質(zhì)量的基礎(chǔ)上，可提高化工企業(yè)的管理效率，增強(qiáng)員工工作的積極性，促進(jìn)資源配置的高效性。如此便可使企業(yè)生產(chǎn)效率得以提高，為企業(yè)創(chuàng)造更大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

二、化工企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制管理的現(xiàn)存問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制體制缺失

目前，內(nèi)部控制體系依舊存在漏洞，且在對(duì)其實(shí)施過(guò)程中形式化明顯。具體表現(xiàn)為：第一，當(dāng)前化工企業(yè)的組織架構(gòu)并未完善，股東會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層等組成的有效制衡的結(jié)構(gòu)體系并未建立，加上管理層組織架構(gòu)之間的制衡制約關(guān)系和企業(yè)整體的內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)有差異，故而在實(shí)行內(nèi)部控制管理時(shí)獨(dú)立性和權(quán)威性得不到保證。第二，化工企業(yè)主要從事生產(chǎn)和銷(xiāo)售的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，基于此，一些化工企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制作用不強(qiáng)，故而便不會(huì)投入精力完善內(nèi)部控制制度。如此內(nèi)部控制體制的可行性在得不到保證的前提下，各部門(mén)和崗位間的監(jiān)督便會(huì)弱化，導(dǎo)致內(nèi)部控制體制的有效性不強(qiáng)。

（二）內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督缺失

內(nèi)部審計(jì)對(duì)提高內(nèi)部控制質(zhì)量和避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象可起著有效的監(jiān)督作用，然而當(dāng)前多數(shù)化工企業(yè)并未意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，審計(jì)部門(mén)有待完善。突出的問(wèn)題主要有如下兩個(gè)方面：第一，內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展時(shí)便無(wú)法有效監(jiān)督其中出現(xiàn)的違規(guī)行為。以某B化工企業(yè)為例，在審計(jì)作用未能充分發(fā)揮的基礎(chǔ)上，其在生產(chǎn)化學(xué)產(chǎn)品時(shí)由于操作規(guī)范性得不到保證，不僅威脅生產(chǎn)人員的生命安全，同時(shí)生產(chǎn)的化學(xué)產(chǎn)品由于有害物質(zhì)超標(biāo)造成環(huán)保事故。基于此，該公司只能被迫停產(chǎn)，造成巨大的損失。第二，化工企業(yè)在實(shí)行內(nèi)部控制時(shí)牽涉企業(yè)的每個(gè)部門(mén)，然而由于內(nèi)部審計(jì)作用微弱以及審計(jì)部門(mén)未健全，職能部門(mén)在運(yùn)行時(shí)或多或少都會(huì)存在違規(guī)行為。由此可見(jiàn)，審計(jì)部門(mén)在化工企業(yè)中的地位岌岌可危。如此，在開(kāi)展內(nèi)部控制工作時(shí)缺乏審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督作用下便會(huì)降低內(nèi)部控制的質(zhì)量，使內(nèi)部控制流于形式化。

（三）風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄

首先，目前多數(shù)化工企業(yè)的管理層在風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)上依舊有待加強(qiáng)，未能正確認(rèn)識(shí)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的危害性。以某A化工企業(yè)為例，該企業(yè)在銷(xiāo)售主產(chǎn)品及其副產(chǎn)品時(shí)，在發(fā)貨前由于未經(jīng)財(cái)務(wù)審核，導(dǎo)致不符合合同約定，出現(xiàn)款未到就發(fā)貨的情況，如此便會(huì)給企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，該企業(yè)也未能定期進(jìn)行應(yīng)收賬款的賬齡分析，導(dǎo)致發(fā)生壞賬風(fēng)險(xiǎn)。由此可見(jiàn)，各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)在化工企業(yè)中普遍存在，因此健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制便有很大的必要性。然而當(dāng)前多數(shù)化工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制尚未健全，故而便無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)中潛在的上述風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)時(shí)企業(yè)也難以有效對(duì)其予以控制和解決，如此便會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失。另外，化工企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度時(shí)由于缺乏理論知識(shí)和研究，普遍僅是簡(jiǎn)單的例行公事、履行職責(zé)。因此，企業(yè)在推進(jìn)戰(zhàn)略發(fā)展時(shí)基于缺乏科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的情況下存在的不穩(wěn)定因素和風(fēng)險(xiǎn)更多，最終勢(shì)必阻礙企業(yè)的發(fā)展。

三、化工企業(yè)提高內(nèi)部控制管理質(zhì)量的建議

（一）完善內(nèi)部控制制度

在完善化工企業(yè)內(nèi)部控制制度時(shí)可從如下方面人手：第一，需充分結(jié)合化工企業(yè)自身發(fā)展實(shí)際、公司各項(xiàng)規(guī)章制度、國(guó)家相關(guān)的法規(guī)條令對(duì)內(nèi)部控制體系予以建立健全，期間需要重視梳理并完善化工產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入、預(yù)算管理、審批授權(quán)制度等，并且對(duì)不相容的崗位對(duì)其實(shí)行分離制度。比如，化工企業(yè)在采購(gòu)生產(chǎn)化工產(chǎn)品的原材料時(shí)，采購(gòu)合同的訂立和審核不能由同一崗位的人負(fù)責(zé)。第二，完善化工企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，其中涉及的內(nèi)容有化工企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、化工企業(yè)的組織架構(gòu)、企業(yè)文化、化工企業(yè)的社會(huì)責(zé)任、人力資源等。并確保化工企業(yè)能全員參與到內(nèi)部控制中，確保內(nèi)部控制在化工企業(yè)中得以全方位地開(kāi)展。

（二）提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的作用

實(shí)施內(nèi)部控制體系的有效性與內(nèi)部的審計(jì)監(jiān)督質(zhì)量密切相關(guān)，在實(shí)施內(nèi)部控制管理時(shí)，基于充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用下，有效的監(jiān)管屏障便可得以形成，使內(nèi)部控制的所有環(huán)節(jié)能夠得到進(jìn)一步改進(jìn)，進(jìn)而促進(jìn)內(nèi)部控制體系的完善?；て髽I(yè)領(lǐng)域具有一定的特殊性，其生產(chǎn)出的產(chǎn)品在化學(xué)成分上有嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)。因此，為了提高化工企業(yè)的生產(chǎn)效率，在生產(chǎn)、銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)加強(qiáng)內(nèi)部控制便有很大的必要性。在此過(guò)程中需充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，為此需注重如下兩個(gè)方面：第一，化工企業(yè)不能僅將精力投入化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售部門(mén)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)部門(mén)的建設(shè)，并提高其獨(dú)立性。如此審計(jì)部門(mén)的地位得到提高后便能有效監(jiān)督在化工生產(chǎn)和銷(xiāo)售時(shí)的每個(gè)環(huán)節(jié)，以提高生產(chǎn)效率和銷(xiāo)售業(yè)績(jī)。第二，為了進(jìn)一步落實(shí)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作，以提高內(nèi)部控制的質(zhì)量，還需實(shí)行責(zé)任機(jī)制，以此約束和規(guī)范員工的行為，確保審計(jì)作用的發(fā)揮和提高內(nèi)部監(jiān)督的有效性。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

針對(duì)化工企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)存的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)從如下方面人手：第一，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)防范監(jiān)督機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制予以建立并完善，確保領(lǐng)導(dǎo)層、管理層、員工能正確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)及其給企業(yè)帶來(lái)的危害，提高公司上下的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的警惕性。第二，在日常工作中化工企業(yè)需定期開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)防范的講座和培訓(xùn)，提高員工的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、防范能力。同時(shí)，化工企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)要及時(shí)上報(bào)，以此制定相關(guān)的防范對(duì)策和應(yīng)對(duì)措施予以處理，防止風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)更大的損失。第三，充分利用合適的風(fēng)險(xiǎn)工具。當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)管理工具具有多樣性的特征，化工企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)具有明顯的差異性。因此，在選擇風(fēng)險(xiǎn)工具時(shí)為了能夠充分發(fā)揮其作用化工企業(yè)應(yīng)以自身內(nèi)外部環(huán)境和運(yùn)營(yíng)實(shí)際作為依據(jù)做出選擇。如此，企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的能力才能得到最大限度地提高。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，化工企業(yè)在發(fā)展時(shí)內(nèi)部控制管理具有不可取代的價(jià)值和作用。因此，針對(duì)現(xiàn)存的內(nèi)部控制管理問(wèn)題企業(yè)需投入更多精力對(duì)其予以解決，以此提高內(nèi)部控制管理的質(zhì)量。在此過(guò)程中需充分落實(shí)上述提到的方面：一是要完善內(nèi)部控制體系，二是要提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的作用，三是要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。如此，內(nèi)部控制的價(jià)值作用得到最大限度的發(fā)揮后便可促進(jìn)化工企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：

顧燕燕，江蘇道明化學(xué)有限公司，江蘇啟東。