六盤水煤礦內(nèi)部控制問題分析與研究

王源超

[摘 要]隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，銷售內(nèi)部控制的相關應用方法在具體應用中慢慢發(fā)揮成效，人們也開始漸漸將注意力轉移到銷售內(nèi)部控制理論的發(fā)展上來。本文的研究結構一共分為三部分來進行描述：第一，針對六盤水煤礦銷售內(nèi)部控制當前所存在的一些問題進行分析;第二，就財務內(nèi)部控制理論的相關知識，對六盤水煤礦銷售內(nèi)部控制存在的問題進行深入探討;第三，對六盤水煤礦銷售內(nèi)部存在的管理問題提出切實可行的解決對策和辦法。也希望通過文章分析六枝工礦集團的各種問題，能夠給煤礦企業(yè)一些切實可行的建議，盡量避免類似的問題。

[關鍵詞]煤炭企業(yè);銷售;財務內(nèi)部控制;風險管理

[中圖分類號]F426.21 [文獻標識碼]A

1 六枝工礦集團銷售財務管理和內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.1 六盤水煤礦簡介

貴州省六盤水市的四個縣（特區(qū)、區(qū)）都是國家非常重視的產(chǎn)煤地方，市內(nèi)有盤江煤電集團公司、水城礦業(yè)集團公司和六枝工礦集團三個大型省屬國有煤炭企業(yè)。全市現(xiàn)有煤礦中，三大省屬國有煤礦29個，規(guī)模4956萬噸/年;外省國有集團在市煤礦19個，規(guī)模930萬噸/年;地方煤礦258個，規(guī)模5496萬噸/年。

1.2 確定研究對象

就六盤水煤礦煤炭銷售的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，根據(jù)上文的介紹，我們可以發(fā)現(xiàn)，六盤水煤礦是一個由多個煤礦國有集團組成的共同整體，為了增強本文研究的客觀性和科學性，此處針對煤炭銷售內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析，筆者在綜合各方面的條件之后，選取了銷售流程中應收賬款這一環(huán)節(jié)，對其內(nèi)部控制存在的風險進行具體的分析，然后以六枝工礦集團作為主要研究對象，對其應收賬款的相關數(shù)據(jù)進行分析，進而以點帶面，對整體背后存在的問題進行總結和歸納。

1.3 應收賬款總量增加

從表1顯示的數(shù)據(jù)，我們可以發(fā)現(xiàn)：截止2017年，六枝工礦集團的應收賬款余額達到了一個全新的高度，在流動資產(chǎn)中占據(jù)的比重也達到了6.02%，總額為8831萬元，占據(jù)主營業(yè)務收入的1/5。由上述數(shù)據(jù)，我們可以判定，在該廠的財務指標中，應收賬款余額的比重已經(jīng)上升到了一個非常危險的比重，如果不加以約束的話，那么對于六枝工礦集團后續(xù)的經(jīng)營與發(fā)展有可能帶來非常嚴重的影響。通過調(diào)查，筆者發(fā)現(xiàn)造成上述結果的主要原因是因為六枝工礦集團現(xiàn)有的銷售體系，有許多產(chǎn)品的銷售都存在過度賒銷的情況。

1.4 應收賬款壞賬概率提升

依據(jù)表2顯示的數(shù)據(jù)內(nèi)容，我們可以得出：就六枝工礦集團現(xiàn)有的應收賬款風險管理情況而言，其結果是差強人意的，尤其是在2017年1月左右，六枝工礦集團的應收賬款余額占比再次實現(xiàn)上升，總體上已經(jīng)超過了15%。除此之外，在末期余額與初期余額進行比較的時候，發(fā)現(xiàn)2年以上的應收賬款占比比重呈現(xiàn)上升態(tài)勢，這表明在新應收賬款產(chǎn)生的同時，舊應收賬款的內(nèi)容仍然存在，新舊同時累積的情況下，六枝工礦集團的多數(shù)舊應收賬款變?yōu)橘~款的概率極大地提升。

2 六枝工礦集團內(nèi)部控制存在的問題

2.1 缺乏全面風險管理意識

六枝工礦集團在國內(nèi)煤炭開采行業(yè)中占據(jù)一定的競爭優(yōu)勢，所以在國內(nèi)的銷量比較高。經(jīng)企業(yè)內(nèi)部員工和負責人的描述，在每月結賬的時候，六枝工礦集團才會針對應收賬款的賬齡進行核算和計算，然后在此前提下，以一些簡單的分析方法對應收賬款進行性質上的分類，一般情況下，無論是基層管理人員還是高層管理人員，其注重的焦點都在于對于應收賬款的事后追回工作，至于應收賬款轉為壞賬的風險評估以及事前控制等工作，了解得還不是非常透徹。

2.2 銷售原始憑證的不恰當管理

銷售是企業(yè)中員工和部門與市場的鏈接渠道，并且是極其不已易完成的工作。因此煤炭企業(yè)在銷售時難免會遇見五花八門的的票子，這些票子不僅是公司管理所有賬的一個基礎，而且是會計核算賬目的原始憑證。當前我國某些煤炭企業(yè)在原始憑證的管理上依然有許多不合理，不合規(guī)的地方，這將或多或少地使原始憑證這一重要依據(jù)不再具有可靠性，讓賬目管理工作更加困難。

2.3 缺乏對高素質人才的吸引

六枝工礦集團身處貴州，相對落后的城市對人才的吸引力不夠，招收的人才基本都是大專學歷的人員?，F(xiàn)在國家倡導自主創(chuàng)業(yè)，就業(yè)面也越來越廣，愿意從事煤礦行業(yè)的年輕人越來越少，在這樣的大環(huán)境下，六枝工礦集團的職工工作環(huán)境和待遇卻無法和一些更大更加著名的煤電集團相比，對于高素質人才的吸引也遠遠不夠。

2.4 管理體制死板，缺乏競爭獎勵機制

在傳統(tǒng)觀念下，人人都追求職位的升遷，一味地追求職位，一旦感覺不能再升，就失去了對工作的熱情，放棄了對技術的鉆研和創(chuàng)新。在所有的行業(yè)里都存在重視正式職工而忽略合同制人才的現(xiàn)象，六枝工礦集團也不例外，對一些真正能為集團創(chuàng)造價值的人才缺乏重視，缺乏獎勵，對一些在其位而不謀其職的人缺乏懲罰制度。

3 六盤水煤礦銷售財務風險管理對策分析

3.1 健全煤炭企業(yè)內(nèi)部激勵機制

根據(jù)大多數(shù)煤炭企業(yè)的敘述，其工資只是與銷售指標掛鉤，而與賒銷沒有關系。這樣的制度有它不好的一面，這樣會讓一些員工為了漲工資或者獎金收入而不顧及賒銷的客戶有多少，單純得關心銷售額有沒有增加，對收回應收賬款很不利。所以公司要完善內(nèi)部激勵機制，在職者業(yè)績考核標準里面也添加應收賬款余額，建立員工勞動報酬、獎金和銷售數(shù)量、應收賬款數(shù)量都相關的員工的業(yè)績考核體系。

3.2 注重原始憑證管理的規(guī)范性和績效考核機制的科學性

原始憑證對應收賬目的管理非常重要的一項，必須管理，當前情況下我國的很多分煤炭企業(yè)都把工作的側重點放在開展業(yè)務和增加銷售量上，一點也不關心對原始憑證的管理，這對企業(yè)的內(nèi)部控制是非常不好的。因此企業(yè)要加強對原始憑證的規(guī)范管理，并保證員工的培訓工作做到優(yōu)秀，把原始憑證管理重視起來。

3.3 改善工作環(huán)境，增加企業(yè)名譽，招收高素質人才

在現(xiàn)有的環(huán)境下，利用媒體的力量，依托國家對貴州旅游城市的推廣，建立六枝工礦集團的美好形象，提高對高素質人才的待遇，改變?nèi)藗儗γ旱V行業(yè)污染大并且臟的印象，給高素質人才更多的機會。

3.4 重視銷售風險控制和風險評價

很多企業(yè)都會用賒銷賬款來彌補市場銷售的短板，而企業(yè)獲得實質性效益并沒有得到顯著的增長。賒銷容易產(chǎn)生壞賬，企業(yè)應該提高賒銷企業(yè)行用的調(diào)查，減少賒銷。對一些必須賒銷的企業(yè)建立信用機制，防止賬款無法回收。

綜上所述，本文圍繞六盤水煤礦煤炭銷售內(nèi)部控制與風險管理的現(xiàn)狀作為基本點，在結合六枝工礦集團的銷售應收賬款內(nèi)部控制案例分析基礎上，以點帶面，提出完善風險管理的針對性策略，以便促進六盤水煤礦企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展，并為國內(nèi)其他煤炭企業(yè)的銷售內(nèi)部控制和風險管理工作提供建議。

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