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    南方匯通股份有限公司納稅籌劃

    2019-09-01 12:54:15梁潤(rùn)龍
    關(guān)鍵詞:企業(yè)所得稅納稅籌劃增值稅

    梁潤(rùn)龍

    [摘 要]伴隨國(guó)家經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展,國(guó)家發(fā)布了五年規(guī)劃。在“十二五”期間,“營(yíng)改增”的改革完善無(wú)疑是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要時(shí)機(jī),給企業(yè)在納稅方面提供了更多選擇。逐步改變的稅制,讓許多公司遇到更多挑戰(zhàn)。在“營(yíng)改增”改革下,納稅籌劃的重要性變得尤為重要。本文根據(jù)南方匯通股份有限公司的財(cái)務(wù)狀況,結(jié)合稅收的法律法規(guī),對(duì)該公司的納稅籌劃進(jìn)行分析與探討,涉及在“營(yíng)改增”改革下,納稅籌劃現(xiàn)狀給公司帶來(lái)的轉(zhuǎn)變。了解納稅籌劃的意義后,通過(guò)一些實(shí)例對(duì)籌劃采取具體的措施,既合法地減輕企業(yè)所得稅稅負(fù),又?jǐn)U大了企業(yè)社會(huì)的影響地位,為今后的發(fā)展提供更大的幫助。

    [關(guān)鍵詞]企業(yè)納稅;納稅籌劃;企業(yè)所得稅;增值稅

    [中圖分類(lèi)號(hào)]F406.72 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A

    1 南方匯通股份有限公司的概況

    1.1 南方匯通股份有限公司的簡(jiǎn)介

    1999年南方匯通股份有限公司在貴州建立,公司的前身是一家即將破產(chǎn)的生產(chǎn)車(chē)場(chǎng),經(jīng)國(guó)家鐵路建造總集團(tuán)提出合并重組成立新的公司。成立初期就被授予以高新技術(shù)上市,逐步發(fā)展成南方地區(qū)較大規(guī)模的鐵路貨車(chē)維修基地,帶領(lǐng)同行業(yè)共同發(fā)展,在制造行業(yè)擁有較好口碑。

    1.2 南方匯通股份有限公司的財(cái)務(wù)狀況

    先從公司的收入與利潤(rùn)來(lái)分析,2016年?duì)I業(yè)收入100938萬(wàn)元,2015年?duì)I業(yè)收入為90459萬(wàn)元,比上年度增長(zhǎng)11.6%;營(yíng)業(yè)成本90006萬(wàn)元,上一年度為77910萬(wàn)元,2016年的營(yíng)業(yè)成本要比上年度增長(zhǎng)15.5%;屬于該公司所有者的凈利潤(rùn)13484萬(wàn)元,比上年度增長(zhǎng)11.2%。

    從公司的費(fèi)用水平來(lái)分析,銷(xiāo)售費(fèi)用9658萬(wàn)元,2015年的數(shù)據(jù)為9010萬(wàn)元,比上年度增長(zhǎng)7.2%;管理費(fèi)用為21475萬(wàn)元,2015年的數(shù)據(jù)為17541萬(wàn)元,比上年度增長(zhǎng)22.4%;財(cái)務(wù)費(fèi)用為459萬(wàn)元,2015年的數(shù)據(jù)為-395萬(wàn)元,比上年度增長(zhǎng)216%。

    1.3 南方匯通股份有限公司的納稅現(xiàn)狀

    南方匯通股份有限公司主要涉及到的稅種有:增值稅,企業(yè)所得稅等,具體交納稅費(fèi)的情況:2016年該公司的增值稅為3091萬(wàn)元;所得稅費(fèi)用為2582萬(wàn)元,比上年度增長(zhǎng)24%。

    2 南方匯通股份有限公司納稅籌劃存在的問(wèn)題

    2.1 公司缺乏納稅籌劃工作指導(dǎo)

    每個(gè)企業(yè)都很看重納稅籌劃,南方匯通也不例外。雖然籌劃對(duì)公司的利益很大,但公司承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨之增大,因此公司納稅籌劃也會(huì)出現(xiàn)不同程度上的問(wèn)題。前幾年在政府管理上,納稅籌劃的法律制度還未完善,缺乏相關(guān)的管理部門(mén),導(dǎo)致公司沒(méi)有工作指導(dǎo)無(wú)計(jì)可施。

    2.2 納稅籌劃方式過(guò)于單一

    19世紀(jì)中期,西方國(guó)家提出納稅籌劃,在我國(guó)興起較晚,接受程度大不相同,明顯感覺(jué)外資企業(yè)在籌劃方面優(yōu)于國(guó)內(nèi)企業(yè)。但隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,越來(lái)越多納稅籌劃的方式被開(kāi)發(fā),而且還取得了不錯(cuò)的成效。但南方匯通的籌劃方式過(guò)于單一,只應(yīng)用發(fā)展初期的理論模式進(jìn)行操作,引入時(shí)間較短,公司沒(méi)有進(jìn)行深入的研究,也反映出公司在財(cái)務(wù)上對(duì)納稅籌劃不夠重視。

    2.3 納稅人違反職業(yè)道德

    在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)背景下,想要提升籌劃的整體效果與之最密切的就是納稅人的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng),籌劃的每一項(xiàng)計(jì)劃都是公司納稅人進(jìn)行商討的。但是公司前幾年出現(xiàn)了一些不好的現(xiàn)象,在還未完善的稅法制度下,納稅人行為不規(guī)范,素質(zhì)也參差不齊,他們抓住制度的漏洞,用一些違法的手段為公司爭(zhēng)取獲利的機(jī)會(huì),給企業(yè)帶來(lái)了較大危機(jī),納稅人的行為缺乏團(tuán)隊(duì)意識(shí),也嚴(yán)重違反了職業(yè)道德。

    2.4 存在稅負(fù)轉(zhuǎn)移的危害

    狹義上來(lái)講,稅收負(fù)擔(dān)具有流動(dòng)性,其轉(zhuǎn)移的方式也有很多。要認(rèn)識(shí)到國(guó)家的稅負(fù)水平與國(guó)家的政策以及進(jìn)出口貿(mào)易息息相關(guān)。大多數(shù)人認(rèn)為越低的稅負(fù)才是最好的,然而在復(fù)雜的系統(tǒng)中,要全面地考慮稅負(fù)的問(wèn)題,其實(shí)并非這樣。據(jù)調(diào)查南方匯通股份有限公司的稅負(fù)壓力極大,時(shí)間久了怕是會(huì)承受不住壓力而消沉,但一味地進(jìn)行轉(zhuǎn)移稅負(fù)會(huì)給公司帶來(lái)更大的損失。

    2.5 存在納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)

    每個(gè)公司在計(jì)劃一個(gè)方案時(shí)都會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn),納稅亦是如此。南方匯通在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)會(huì)出現(xiàn)對(duì)政策理解的偏差,而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的形成。納稅籌劃是一種合法節(jié)稅的方法,但在營(yíng)改增稅制下,公司還未形成制度優(yōu)化,而且國(guó)家政策變化莫測(cè)存在時(shí)效性,只要公司運(yùn)用不合理就會(huì)導(dǎo)致結(jié)果差強(qiáng)人意,從而出現(xiàn)不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

    3 改善南方匯通股份有限公司納稅籌劃的措施與方案

    3.1 加強(qiáng)政府指導(dǎo),減少稅負(fù)轉(zhuǎn)移

    根據(jù)現(xiàn)行的營(yíng)改增稅制,政府對(duì)納稅籌劃做出了相應(yīng)的完善措施。對(duì)早年頒布的法律進(jìn)行修改,填補(bǔ)稅法的漏洞,盡可能地解決不平等的問(wèn)題?,F(xiàn)行的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)也同樣影響著稅負(fù)轉(zhuǎn)移。某研究學(xué)者建議通過(guò)改革稅制的方式增加群眾納稅,減少企業(yè)的納稅份額,將稅負(fù)轉(zhuǎn)移以此來(lái)保證稅負(fù)的平衡,許多企業(yè)負(fù)責(zé)人都很期待這一改革。

    3.2 采用新的納稅籌劃方式預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)

    也許有人會(huì)不解,為什么在以前我國(guó)公司并不看中納稅籌劃,最近這幾年又非常重視,專(zhuān)業(yè)程度也提升了許多。事實(shí)確實(shí)如此,南方匯通不應(yīng)只以減輕稅負(fù)為唯一的途徑,可以采用新穎的技術(shù),合理地將公司的資金分配給兩個(gè)或兩個(gè)以上的納稅人,以此達(dá)到節(jié)稅的效果。在營(yíng)改增的大環(huán)境下,有許多公司一意孤行忽略了稅收的風(fēng)險(xiǎn),造成了很多不必要的損失,所以企業(yè)在納稅前一定采用新的納稅方式,先要給籌劃人員進(jìn)行培訓(xùn),提升他們遇到風(fēng)險(xiǎn)的反應(yīng)和處理能力,再制定相應(yīng)的預(yù)防措施。

    3.3 提高公司納稅人的職業(yè)素養(yǎng)

    在營(yíng)改增這個(gè)大環(huán)境里,提升南方匯通團(tuán)隊(duì)的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)尤為重要。納稅人員是整個(gè)財(cái)務(wù)體系中的核心要素,公司可在業(yè)余時(shí)間統(tǒng)一組織相關(guān)人員開(kāi)展有關(guān)講座進(jìn)行技術(shù)強(qiáng)化并了解籌劃的意義,因?yàn)檩^高的納稅能力才能適應(yīng)當(dāng)前的營(yíng)改增背景。不僅要在技能上提升,還要在職業(yè)道德上有所提升。職業(yè)道德也是我們老生常談的話(huà)題,營(yíng)改增完善的道路上肯定會(huì)出現(xiàn)漏洞,有些納稅人違背道德,做出不合法的事情,給公司帶來(lái)極大的威脅,所以提升納稅人的職業(yè)素養(yǎng)很關(guān)鍵。

    3.4 增值稅的納稅籌劃方案

    改革過(guò)后,公司繳納的營(yíng)業(yè)稅從計(jì)入當(dāng)期的成本費(fèi)用改為計(jì)入買(mǎi)賣(mài)雙方的增值稅中,影響公司的營(yíng)業(yè)收入總水平。營(yíng)改增過(guò)后公司的財(cái)務(wù)指標(biāo)也有所影響,償債能力強(qiáng)弱是測(cè)量企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的重要指標(biāo),不僅影響公司自身在當(dāng)?shù)氐陌l(fā)展,而且也與債權(quán)人、投資者的利益密切相關(guān)。

    3.4.1 確定納稅人身份。南方匯通股份有限公司在2014年被圈定為營(yíng)改增的范疇中,改革前年銷(xiāo)售收入350萬(wàn)元,改革后成為小規(guī)模納稅人繳稅,則應(yīng)納增值稅=350*3%=10.5萬(wàn)元。倘若是一般納稅人的身份去繳納稅額,可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為14萬(wàn)元,則應(yīng)納增值稅=350*6%-14=7萬(wàn)元。進(jìn)行比較來(lái)看,以一般納稅人的身份繳稅可節(jié)約7萬(wàn)元。公司可以自行選擇計(jì)稅的方式,以此確保達(dá)到節(jié)稅的效果。

    3.4.2 運(yùn)輸勞務(wù)的納稅籌劃。南方匯通股份有限公司為生產(chǎn)型一般納稅人,想要選擇一所公司發(fā)行的交通運(yùn)輸服務(wù),城建稅稅率為7%,教育費(fèi)附加征收率為3%,有幾種套餐選擇:(1)選擇一般納稅人公司的服務(wù),獲取增值稅專(zhuān)用發(fā)票,含稅價(jià)為4.1萬(wàn)元。公司的現(xiàn)金流出量=4.1-4.1÷(1+11%)×11%×(1+7%+3%)=3.65萬(wàn)元。(2)選擇小規(guī)模納稅人公司的服務(wù),獲得由稅務(wù)系統(tǒng)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票含稅價(jià)為4萬(wàn)元。公司的現(xiàn)金流出量=4-4÷(1+3%)×3%×(1+7%+3%)=3.87萬(wàn)元。上述分析得出,方案應(yīng)比較現(xiàn)金流出量的大小,所以選擇(1),營(yíng)改增的變動(dòng)可以可以減輕公司的負(fù)擔(dān),其他稅費(fèi)也會(huì)減少。選擇籌劃方式不僅要考慮稅負(fù),還要參考服務(wù)的品質(zhì)、信譽(yù)等因素。

    [參考文獻(xiàn)]

    [1] 宋希亮.強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制措施的幾點(diǎn)看法[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì),2015(06).

    [2] 楊有紅.企業(yè)內(nèi)部控制框架——構(gòu)建與運(yùn)行[M].浙江人民出版社,2016.

    [3] 鄂秀麗.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制方法[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì),2017(06).

    [4] 伍中信.產(chǎn)權(quán)與會(huì)計(jì)[M].立信會(huì)計(jì)出版社,2015.

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